Налоговая система Турции

2.3. ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ (ПН) 

Взимание этого  главного налога регулируется "Законом  о подоходном налоге", принятыми 1960 г. и более чем за 30 лет прошедшим многие редакции. Он распространяется на конкретные лица, как на физические лица, получающие доходы от всех видов трудовой деятельности в качестве работников наемного труда, лиц свободных профессий, предпринимателей, ремесленников, кустарей, кооператоров и т.д. Наемные работники выплачивают подоходный налог, как правило, ежемесячно, другие категории в течение календарного года в марте, июне, сентябре тремя равными взносами. Действующая ставка колеблется от 25 до 50% годового заработка, прибыли, ренты и т.п. Эти виды дохода, получаемые физическим лицом в течение календарного года из одного или нескольких источников, подсчитываются, суммируются и включаются налогоплательщиком в годовую декларацию о налоге. Речь идет о чистых доходах, получаемых в итоге коммерческой, торговой, аграрной деятельности; заработной плате; чистых доходах от занятий свободными профессиями, чистой ренте, получаемой от движимого или недвижимого имущества. При определении чистого дохода физического лица от коммерческой (т.е. предпринимательской, включая в промышленную) деятельности за основу берется фактически обеспеченный чистый доход. При подсчете чистого дохода с недвижимости имеется в виду доход как в денежном, так и в материальном выражении. Отдельно в законе выделены доходы, получаемые в результате деятельности за границей.  

Полному обложению  ПН подлежат физические лица, "проживающие  в Турции", это по гражданскому кодексу включает лиц, имеющих постоянное место пребывания в стране ("ика-метгях"). Под проживающими в Турции подразумеваются также те, кто находился в стране непрерывно более шести месяцев в течение календарного года, за исключением тех иностранцев, кто находился в Турции более шести месяцев, однако целями такого пребывания были временная служба или дело, либо отпуск, отдых, лечение, путешествие. Частичные налогоплательщик облагается лишь той частые подоходного налога, которую он обеспечил в Турции.  

Особый раздел закона о ПН устанавливает случаи полного либо частичного освобождения от него. Речь идет о налоговых льготах для ремесленников, мелких крестьян, мелких торговцах и т.д.  

Под коммерческой (включая промышленную) деятельность понимается деятельность, обеспечивающая экономический результат, являющаяся независимой формой деятельности, имеющая  непрерывный характер, ставящая задачу получить прибыль, участвующая в общехозяйственных связях (участие в рынке), не являющаяся аграрной формой либо сферой деятельности лиц свободной профессии.  

Доход, по которому устанавливается ПН, исчисляется  по балансовому итогу коммерческой деятельности. Как правило, при ПН налогообложение реализуется по итогам прошлого календарного года, подсчет н платеж проводится в день подачи декларации о доходах. Исчисление налога производится по 6 группам доходов. 

I (низшая) -25%

II - 30%

III - 35%

IV - 40%

V - 45%

VI - 50%

Турецкие специалисты  отмечают, что правительственные  решения, предусматривающие создание различных фондов поддержки и  финансирования часто увязывают  фондовые отчисления с системой взимания налогов. Так, при учреждении в 1985 г. фонда поддержки оборонной промышленности было обусловлено, что выплаты в Фонд увязываются с выплатами налога на корпорации. По мере создания других фондов отчисления в их пользу предусматривались как выплаты части подоходного налога, а поскольку решения о размере этой доли часто меняли долю отчислений, общая сумма налога могла возрастать на 2-3 % в сравнении с установленной нормой.   

НДС в Турции - налог  на добавленную стоимость 

Для Турции НДС - налог на добавленную стоимость  является относительно молодым налогом. Впервые законопроект регламентирующий порядок уплаты и вычета НДС был внесен на обсуждение в 1974 году. В течение 10 лет он обсуждался в Турции на различных уровнях обществнного мнения и претерпев восемь изменений был окончательно принят только 2 ноября 1984 года и вступил в силу 1 января 1985.  

С вступлением  в силу в Турции закона об НДС  было отменено восемь косвенных налогов  на потребление, что значительно  оздоровило экономикуу Турции. 

В Турции владелец компании к привычным в России счетам по расходам компании может  включить в предоставляемые к вычету счетам-фактурам также счета-фактуры на покупку имиджевых вещей для себя лично, одежды, питания, счетов за ресторан, приобретенный бензин и проч. 

В платёжных  документах в Турции НДС выделяется отдельной строчкой - KDV.

Налоговые ставки налога на добавленную стоимость – НДС в Турции:

Стандартная  ставка НДС в Турции - 18% (также  действует для объектов недвижимости и домов, общей площадью более 150 кв. м.)

На услуги финансового  лизинга и т.п. - в зависимости  от НДС на объекты лизинга

8% НДС в Турции - Основные продукты питания (включая  молоко, яйца, сыр, мед и пр.), свежие  овощи и фрукты, билеты на концерты  театр кино, книги, детское питание,  мед. сыворотка, имунноглобулин, продукты крови, вакцины, фармацевтические  препараты, ввозимые по разрешению и лицензии Министерства здравоохранения и пр.

1% как НДС  в Турции взимается с продажи  домов общей площадью до 150 кв. м, сельскохозяйственных продуктов,  хлеба, газет, используемых двигателей, оборота предметов финансового  лизинга (по стандартной ставке, действующей с 30 декабря 2007 г.), передача прав управления, предоставление крови и компонентов крови для людей и животных, погребальных услуг и пр. 

Специальный потребительский  налог в Турции (СПН) 

Специальный Потребительский  налог в Турции взимается с поставок, первичного приобретения или импорта конкретных товаров, разделенных на 4 разных группы. 

Некоторые поставки, импорт и первичные приобретения могут освобождаться от Специального потребительского налога на конкретных условиях, определенных законодательством Турции в части Специального потребительского налога (т.е. экспортные поставки; импорт, первичное приобретение и поставки товаров, международным организациям и их персоналу, которые освобождены от налога на основании международных соглашений, а также дипломатическим представителям и консулам иностранных государств в Турции и их членам, обладающих дипломатическим статусом, на условиях взаимности; поставки товаров, перечисленных в группе 1 определенным общественным организациям; первичное приобретение транспортных средств лицами с ограниченными возможностями; первичное приобретение самолетов Турецкой Авиационной Ассоциацией и пр.) 

Обычно Специалбный  потребительский налог в Турции еще называют налогом на роскошь, но это не совсем верно. Специальный потребительский налог в Турции действительно взимается и с предметов роскоши, но не только с них. 

Специальный потребительский  налог в Турции (СПН) 

Специальный Потребительский  налог в Турции взимается с  поставок, первичного приобретения или импорта конкретных товаров, разделенных на 4 разных группы. 

Некоторые поставки, импорт и первичные приобретения могут освобождаться от Специального потребительского налога на конкретных условиях, определенных законодательством  Турции в части Специального потребительского налога (т.е. экспортные поставки; импорт, первичное приобретение и поставки товаров, международным организациям и их персоналу, которые освобождены от налога на основании международных соглашений, а также дипломатическим представителям и консулам иностранных государств в Турции и их членам, обладающих дипломатическим статусом, на условиях взаимности; поставки товаров, перечисленных в группе 1 определенным общественным организациям; первичное приобретение транспортных средств лицами с ограниченными возможностями; первичное приобретение самолетов Турецкой Авиационной Ассоциацией и пр.) 

Обычно Специалбный  потребительский налог в Турции еще называют налогом на роскошь, но это не совсем верно. Специальный  потребительский налог в Турции действительно взимается и с предметов роскоши, но не только с них. 

Налог на транспортное средство - один из косвенных  налогов в Турции 

Налогооблагаемой  базой в данном случае является транспортное средство с мотором, требующее регистрации  в дорожной полиции, муниципалитете или Министерстве транспорта. То есть плательщиками налога на транспортное средство являются физические и юридические лица, владельцы автотранспортных средств, яхт, кораблей и гражданских воздушных транспортных средств. 

В Турции данный налог оплачивается раз в год в январе и июне равными частями для владельцев автотранспорта и в январе единым платежом для владельцев иного вида транспорта. 

При начислении налога на транспортное средство в  Турции учитывается категория транспортного  средства, возраст транспортного средства, вес, объем двигателя и вида использоваемого топлива. 
 
 
 
 
 
 

2.4. СПЕЦИФИКА ВЗИМАНИЯ НАЛОГОВ С ЮРИДИЧЕСКИХ И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 

Согласно законодательству о порядке сбора налогов, налогоплательщиком в Турции может быть физическое либо юридическое лицо. Как выше отмечалось, налогоплательщиками при уплате основного налога в стране - подоходного являются только физические лица, главным образом только юридические лица выплачивают налог на корпорации - третий по значимости налог в стране. Второй по значимости налог - на добавленную стоимость выплачивается физическими либо юридическими лицами на каждом этапе производства товаров и услуг и их распределения. При этом на каждом этапе облагается налогом вновь добавляемая доля стоимости продукта или услуги и на промежуточных этапах, как правило, налогоплательщиками оказываются чаще всего юридические лица, на завершающем этапе, при покупке продукта и услуг как потребляемого товара платят и физические лица.  

Очевидно, что  выплата налогов физическими лицами чаще осуществляется при их непосредственном участии либо с привлечением ограниченного числа доверенных лиц, родственников. Выплата налогов юридическими лицами представляет собой важный раздел финансовой деятельности предприятия, фирмы и осуществляется, как правило, специально уполномоченным и ответственным подразделением юридического лица. Например, во многих обществах, в акционерных компаниях вопросами выплаты налогов ведает административный совет общества, фирмы. Законодательство предусматривает, что полная или частичная неуплате налогов уполномоченными на то ответственными представителями фирмы грозит им соответствующими штрафами и вычетами из личных средств.  

Специально оговаривается, что обязательность подобных выплат распространяется только на уполномоченных для подобных операций работников компании и не касается средств акционеров. В случае ликвидации фирмы прежние задолженности по налогам не отменяются, ответственность уполномоченных фирмой лиц остается в силе.  

При письменном уведомлении налогового управления о необходимости выплаты налогов (вслед за первоначальными обращениями к налогоплательщику) оно (уведомление) направляется непосредственно физическому лицу. Если речь идет о юридическом лице, уведомление направляется главe фирмы (общества и т.п.) либо уполномоченному лицу.  

Законодательство  требует от налогоплательщика вести  бухгалтерскую книгу ("де-фтер"), содержащую различные с ведения  о финансовом состоянии налогоплательщика, о выплатах налогов и пр. Практически  речь идет о налогоплательщиках - юридических лицах, а именно: торговых компаниях, государственных компаниях (если они не платят налог на корпорации), и др.  

Законодательство  предусматривает детальную методику оценки материального имущества  производственного предприятия, принадлежащего юридическому лицу, денежных средств, амортизационных расходов; предоставленных другому юридическому и физическому лицу кредитов или полученных от них кредитов; валютных средств, находящихся в распоряжении фирмы, ценных бумаг и т.п.  

Законодательство по налогообложению строго классифицирует систему штрафов и наказаний за на рушение налогового законодательства. Эта система представлена шестью уровнями наказаний: первые три уровня включают фирмы и компании, а также лица свободных профессий. К этой группе применяются наиболее высокие штрафы. Вторая группа налогоплательщиков (четвертого, пятого и шестого уровней) - плетельщики лишь подоходного налога, как правило - физические лица. Штрафы для этой группы - в несколько раз ниже, нежели для первой.   
 
 
 

2.5. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ МЕЖДУНАРОДНЫХ ОПЕРАЦИЙ 

По мере расширения внешнеэкономической деятельности зарегистрированных в Турции физических и юридических лиц, контроль за их деятельностью с точки зрения налогообложения все более усложняется. Самая крупная проблема, возникшая в связи с расширением участия Турции в мировых хозяйственных связях,-проблема двойного налогообложения. Одно и то же физическое или юридическое лицо может подвергнуться налогообложению более одного раза из-за воздействия на него в этом смысле властей тех стран, в которых осуществляется его предпринимательская деятельность. Все более возникает нужда в соглашениях, предупреждающих двойное налогообложение.