Налоговая система Турции

Налогообложение в Турции имеет ряд своих, присущих восточному государству, особенностей. Налогами облагаются абсолютно все, однако же, в сравнении с, к примеру, европейскими государствами, в казну поступает несравненно меньше доходов. Не всегда доход, указанный в налоговой декларации, соответствует реальным цифрам, к тому же со стороны правительства используются довольно спорные методы, усугубляющие и без того шаткую ситуацию.

К примеру, было допущено несколько ошибок, таких, как, например, увеличение налогов в Турции с 10 % в 50-х годах до 20 %- в 30-х. Данными действиями была спровоцирована ситуация, в которой определенная социальная категория турецких граждан оказалась не способна выдержать подобное налоговое бремя. Это привело к тому, что доходы государства не смогли покрыть расходы, из-за дефицита бюджета, составляющего 40%, произошел разгул инфляции, и справиться с ним не удалось до сих пор.

Как и в любой стране, в Турции действует довольно развитая система налогообложения со своими национальными особенностями и традициями.  Согласно международной статистике, в Турции наравне с Мексикой, зафиксированы самые низкие налоговые ставки.  Основными налогами в Турции являются подоходный, налог на корпорации, НДС, налоги на имущество, таможенные сборы и налоги. Поступления от первых трех составляют ныне 80% всех налоговых поступлений. Причем НДС является относительно новым - он был введен в 1980-е годы во время реформ Т. Озала, с 1983 года премьер-министра, а впоследствии - и президента Турции.

Налоговый режим Турции можно классифицировать по трем основным категориям:

Налоги на доходы

Подоходным налогом облагаются все доходы граждан Турции и других государств, а также местных и зарубежных компаний, постоянно находящихся на территории страны. Доходы жителей других государств в Турции облагаются налогом на основании трудоустройства, владения собственностью, коммерческих операций или любой другой приносящей доход деятельности, если эти доходы получены в Турции.

1 Налоги на доходы корпораций 

облагаются компании с ограниченной ответственностью. Также корпоративным налогом облагаются государственные экономические и промышленные предприятия и организации. Учредители и местные власти также платят корпоративный налог. Подлежит ли компания полному или частичному налогообложению, зависит от ее местонахождения. Компания, чей руководящий офис находится на территории Турции, является налогооблагаемой в полной степени; в этом случае налогооблагаемой является прибыль, полученная в любой стране мира. 
 
Если иностранная компания ведет свою деятельность в Турции через филиал или совместное предприятие, ее прибыль частично облагается налогами, то есть полностью налогом облагается только ежегодная корпоративная прибыль. Если нет представительства в стране, удерживаемый налог в основном приходится на доход, полученный, например, от услуг представляемых в Турции. 
 
Основным уровнем корпоративного подоходного налога являются 30%; с дополнительным обложением, доходящим до 10% действующая налоговая ставка равна 33%. Для корпораций с постоянным юридическим адресом в Турции, налогом облагается вся внешняя прибыль, но больше внимания уделяется иностранным налогам, которыми облагается иностранная прибыль (вплоть до турецкого корпоративного налога, то есть 30%) Корпоративные юридические лица, без постоянного юридического адреса в Турции, но учреждаемые в Турции в виде филиалов, подлежат налогообложению ежегодной прибыли, получаемой филиалами в Турции. 
 
С точки зрения иностранцев, многие платежи за границей, включая оплату профессиональных услуг и техническую помощь, вознаграждения и арендную плату, должны облагаться налогом в размере 10% - 25%. В этом отношении, страны, имеющие с Турцией соглашение о ликвидации двойного налогообложения, имеют значительную выгоду. В целом, эти страны могут получать прибыль от уменьшения размеров налогообложения в определенных ситуациях.

2 Подоходный налог

Физические лица обязаны уплачивать налог с доходов от работы по найму и доходов от предпринимательской деятельности. Те, кто является постоянным резидентом, исчисляют налог с доходов, полученных в Турции и вне ее. Иностранные резиденты, получающие доходы в Турции, уплачивают налог только с таких доходов.

Налоговым резидентом считается лицо, проживающее в стране более 6 месяцев в течение календарного налогового года.

Работодатель обязан удерживать налог и взносы по страхованию каждый месяц из дохода работника. Индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать авансовые платежи по налогу, которые зачитываются при представлении налоговой декларации. В случае начала осуществления предпринимательской деятельности авансовые платежи исчисляются в соответствии с оценками предпринимателя. Авансовые платежи уплачиваются 4 раза в год.

Стандартная налоговая ставка по авансовым платежам составляет 15% от чистой прибыли. Налог на доходы с капитала обычно уплачивается как с обычного дохода.

Ниже приведена таблица налоговых ставок для физических лиц.

Размер дохода (в турецких лирах)	Ставка (%)
До 10 700	15
10 701 – 26 000	20
26 001 – 60 000	27
60 001 и выше	35

 

 

 

 

 

 

 

Косвенные налоги

1 НДС

В большинстве случаев ставка налога составляет 18 процентов. По некоторым товарам и услугам ставка составляет 1%-40 процентов. Налог взимается как с имущества и товаров в Турции, так и импортируемых из-за рубежа.

Экспорт не является объектом налогообложения.

Налоговый период составляет один месяц. Уплата налога осуществляется 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

2 Специальный налог на  потребеление

Специальный налог на потребление (сокращенное название на турецком языке – “ЦTV”) был введен в августе 2002 года путем упразднения 16 различных косвенных налогов и сборов с целью приведения прямой системы налогообложения в соответствие с директивами Европейского Союза.

В отличие от НДС, взимаемого при каждой поставке, налог “ЦTV” начисляется один раз.

Существует, главным образом, 4 различных группы товаров, которые подпадают под действие налога “ЦTV”. Налоговые ставки на эти товары исчисляются в абсолютных величинах. К таким товарам относятся:

- Нефтепродукты, натуральный газ, смазочное масло, растворители и производные от них

- Автомобили и другие транспортные средства, мотоциклы, самолеты, вертолеты, яхты

- Табак и табачные изделия, алкогольные напитки

- Товары, относящиеся к категории “люкс” (предметы роскоши).

3 Налог на банковскую деятельность и операции страхования

Банки и страховые компании освобождены от уплаты НДС, но подвержены взиманию налога на банковские и страховые операции в размере 5% от прибыли банков по процентам от займов или, например, банковским операциям. Покупка банками или страховыми компаниями товаров и услуг облагается НДС, но это рассматривается как расход для целей возмещения.

4 Государственная пошлина (гербовый сбор)

Гербовый сбор применяется к широкому спектру документов, включая контракты, соглашения, долговые расписки, аккредитивы, гарантийные письма, финансовые заявления, анкеты и т.п. Гербовый сбор взимается в процентах от цены документа и варьируется от 0,15% до 0,75%. В том случае, если документ не имеет выраженной монетарной цены, гербовый сбор будет исчисляться по единой установленной ставке.

Гербовый сбор уплачивается сторонами, которые подписывают документ Предметом оплаты гербового сбора является каждая копия подписанного документа или соглашения.

Налоги на благосостояние

Налог при покупке недвижимости в Турции составляет 3% от стоимости, указанной в свидетельстве о собственности (в среднем 500-1000 евро), который оплачивается покупателем при получении такого свидетельства (Тапу).

Налог на полученную прибыль с продажи недвижимости.

Если физическое лицо было собственником недвижимости менее 5 лет, оплачивается налог на прибыль (разница между стоимостью объекта, указанной в Тапу и переоцененной стоимостью, утвержденной местными властями). Если прибыль не более 6 000 турецких лир, размер налога составляет 20% и увеличивается до 45 %, если прибыль составляет более 140 000 турецких лир.

Если физическое лицо было собственником недвижимости в Турции более   5 лет, данный налог не платится.   

Если собственником является юридическое лицо, налог на полученную прибыль с продажи недвижимости в Турции составляет 20% независимо от размера полученной прибыли.

Налог на доход от сдачи недвижимости в аренду.

Турецкое законодательство предусматривает налогообложение для физических лиц в зависимости от суммы получаемой прибыли.

Если годовой доход собственника от сдачи жилой недвижимости в аренду не превышает 2 300 турецких лир, данный налог не взимается.  

 Если доход превышает 2 300 турецких  лир, размер налога изменяется  от 20% до 45% в зависимости от дохода. Для коммерческой недвижимости  необлагаемый налогом доход составляет 14 000 турецких лир.

Для юридических лиц размер налога  составляет 20%.

Ежегодный налог на недвижимость. Для расчета ежегодного налога на недвижимость в Турции используется стоимость, указанная в Тапу.

Ежегодный налог с жилой недвижимости составляет 0,2%; с коммерческой недвижимости 0,4%; с сельскохозяйственных участков 0,2%; с участков земли, имеющих разрешение на строительство коммерческих объектов 0,6 %.

На сегодняшний день сумма налога в среднем составляет: для квартир – 50-60 евро в год; для вилл – 100 евро в год.

В первые 4 года покупатель освобождается от уплаты ежегодного налога на недвижимость.

Налог на получение наследства и налог на подарки

Предметы, полученные в качестве подарков или путем получения наследства, являются предметом налогообложения по ставкам от 1% до 30% от их оценочной стоимости. Налог на получение наследства, уплаченный в иностранном государстве, вычитается из налогооблагаемых активов. Налог на получение наследства уплачивается в трехлетний период двумя платежами в год.

Налог на охрану окружающей среды

Муниципалитетам разрешено собирать налог на охрану окружающей среды как взнос, направленный на финансирование оказания некоторых видов услуг, например, сбора мусора. Этот налог взимается по фиксированной шкале, в зависимости от месторасположения дома или офиса и   указывается в счете за расходование воды и уплачивается теми, кто проживает в этом доме или занимает этот офис.

 

Освобождения от налогообложения

От налога освобождаются следующие доходы:

прибыль инвестиционных фондов недвижимости, относящаяся к имуществу, включенному в инвестиционный портфель;

прибыль фондов венчурного капитала;

прибыль негосударственных пенсионных фондов;

прибыль инвестиционных фондов по ценным бумагам при выполнении определенных условий, предусмотренных в законе;

компенсации, полученные в иностранной валюте гражданами Турции, работающими в иностранных компаниях, при условии, что такая компенсация уплачивается из прибыли компании, полученной за рубежом. Иностранная компания не вправе относить на расходы сумму такой компенсации и обязана размещать ее в иностранной валюте на депозите в банке в Турции.

Льготы по уплате НДС, в том числе, распространяются на:

• Экспорт товаров и услуг.
• Услуги роуминга, оказанные в Турции клиентам, находящимся за ее пределами (т.е. не проживающим в Турции клиентам), в соответствии с основанными на принципе взаимной выгоды международными соглашениями о роуминге.
• Нефтепоисковые исследования.
• Международная транспортировка.
• Доставки для дипломатических представителей, консульств и международных организаций, имеющих право на налоговые льготы, и их сотрудников.
• Поставки станков и оборудования, включая импорт для физических лиц и компаний, являющихся плательщиками НДС, имеющими инвестиционный сертификат, выданный соответствующим государственным органом.
• Услуги, оказанные в портах и аэропортах водным транспортным средствам и воздушным судам.
• Социальные и иные льготы распространяются на поставки для правительства и связанных с ним организаций в культурных, образовательных, медицинских и других подобных целях.
• Банковские и страховые операции НДС не облагаются, поскольку с них взимается налог на банковскую деятельность и операции страхования в размере 5 %.
• Освобождение от уплаты налогов распространяется также на доходы корпораций, полученных ими от деятельности зарубежных филиалов, как для национальных, так и для зарубежных предприятий при выполнении определенных условий.
• Льготы для научно-исследовательской деятельности.
• Исключение из базы налогообложения корпораций расходов, связанных с некоторыми видами пожертвований, помощи и спонсорства для нужд спорта.