Дисциплина: Налоги  и налогообложение.

                                    Реферат.

                                        

 

   Тема: Налоговая декларация, её представление, внесение дополнений. 

                                                                           Выполнил

                                                               

                                                                   
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                             2010 

                                          Содержание:                                           
 

Введение…………………………………………………………………..2

Основное понятие………………………………………………………...3

Формы представления  деклараций...........................................................4

Внесение изменений  и дополнений в налоговую декларацию……….11

Заключение ………………………………………………………………14

Список литературы…………………………………………………...….15

 

                                                            Введение. 

Налоговая система  государства с ее рыночными отношениями  – это основной проводник государственных интересов при регулировании экономики, формировании доходов бюджета, обеспечении равновесия участников воспроизводственных процессов. Владение основами и особенностями теории и практики современного российского налогообложения, умение ориентироваться в сложном и, зачастую, противоречивом налоговом законодательстве, является принципиально важным для эффективной и качественной работы. 
 

                                    
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                          Основное понятие.

НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ - официальное заявление плательщика  налога о полученных им за истекший период доходах и распространяющихся на них налоговых скидках и  льготах. В соответствии с Законом  РФ от 7 декабря 1991 г. № 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" (с последующими изменениями и дополнениями) граждане должны ежегодно не позднее 1 апреля подать в налоговые органы по месту постоянного жительства Н.д. От подачи Н.д. освобождаются граждане, получающие в течение отчетного периода доход по основному месту работы, а также те, чей совокупный доход не превышает облагаемого по минимальной ставке. Физические лица, имеющие доходы от предпринимательской деятельности. представляют Н.д. независимо от размера дохода. Декларация состоит-из следующих четырех разделов. В разделе 1 "Доходы" указываются доходы, полученные от предприятий, учреждений, организаций и других работодателей, в том числе сумма валового совокупного годового дохода, сумма облагаемого совокупного годового дохода и сумма удержанного на предприятии, в учреждении или организации подоходного налога. Раздел 2 "Вычеты из полученного дохода, установленные законом" заполняется в случае отсутствия основного места работы или необходимости пересчета по уменьшению облагаемого дохода, например указание на расходы на содержание детей и иждивенцев и т.п. В разделе 3 "Расчет облагаемого дохода и суммы налога" указываются общая сумма валового совокупного годового дохода, сумма коэффициентов и надбавок за работу в особых условиях, общая сумма вычетов и расходов, совокупный годовой доход, подлежащий налогообложению, общая сумма исчисленного налога и т.п. Раздел 4 "Результаты проверки декларации налоговым органом и расчет налога" заполняется работником соответствующего налогового органа. Разница между общей суммой налога и суммами, перечисленными в течение года, подлежит уплате гражданами или возврату им налоговыми органами не позднее 15 июля года. следующего за отчетным, а при перерасчете в течение года - в 2-месячный срок со дня подачи декларации в налоговый орган. Физические лица вправе в течение месяца после подачи в налоговый орган декларации о доходе уточнить заявленные ими данные путем представления новой декларации взамен поданной или (по согласованию с налоговым органом) заявления о внесении изменений в ранее представленную Н.д. Иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие постоянное местожительство в РФ и получающие доходы, как на территории РФ, так и за ее пределами, подают Н.д. о предполагаемых в текущем году доходах в течение месяца со дня приезда в РФ. Н.д. о доходах, фактически полученных за период их пребывания в РФ, должна быть представлена ими не позднее, чем за месяц до отъезда. За непредставление или несвоевременное представление в налоговый орган декларации о доходах, а также за отсутствие учета объектов налогообложения налоговые инспекции вправе налагать на граждан административный штраф в размере от 2 до 5 МРОТ; за те же действия, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания. - в размере от 5 до 10 МРОТ. В этом случае может быть применена и финансовая санкция в виде взыскания 10% от суммы причитающегося подоходного налога. За сокрытие или занижение доходов установлен штрафа размере от 2 /.-, до 5 МРОТ, а за те же действия, совершенные повторно в течение года, - в размере от 5 до 10 МРОТ. Если допущено несколько нарушений порядка декларирования совокупного дохода, то одновременно применяется и несколько санкций - за каждое из них в отдельности. 
 
 
 

Формы представления деклараций

Налоговые декларации и бухгалтерская отчетность могут  быть представлены налогоплательщиком в налоговый орган по месту  своего учета:

- на бумажных  носителях (лично или через  уполномоченного представителя  либо путем направлены в виде  почтового отправления с описью вложения);

- в электронном  виде (по телекоммуникационным каналам  связи либо на электронных  носителях).

Налоговые декларации и бухгалтерская отчетность представляются по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам их представления в электронном виде.

Внимание! Заметим, что в настоящее время налоговый  орган не может отказать в приеме отчетности на бумажных носителях (см., Письмо МНС России от 22 июня 2004 г. N 06-5-03/866), так как сдача налоговой отчетности в электронном виде - право, а не обязанность налогоплательщика (см. Письмо Управления МНС России по г. Москве от 25 декабря 2003 г. N 11-11н/71480).

Налоговые декларации и бухгалтерская отчетность в  электронном виде представляются согласно:

- положениям  ст. 80 НК РФ;

- ст. ст. 13 и 15 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете";

- Регламенту  принятия и ввода в автоматизированную  информационную систему налоговых  органов данных представляемых  налогоплательщиками налоговых  деклараций, иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, и бухгалтерской отчетности, утвержденному Приказом МНС России от 4 февраля 2004 г. N БГ-3-06/76;

- Порядку представления  налоговой декларации в электронном  виде по телекоммуникационным  каналам связи, утвержденному Приказом МНС России от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-32/169;

- Методическим  рекомендациям об организации  и функционировании системы представления  налоговых деклараций и бухгалтерской  отчетности в электронном виде  по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом МНС России от 10 декабря 2002 г. N БГ-3-32/705. 
 
 
 

1. Отчетность на бумажном носителе:

лично, через представителя, почтой

Напомним, что  в соответствии со ст. 29 НК РФ уполномоченным представителем налогоплательщика  признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами, органами государственных внебюджетных фондов), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Внимание! Не могут  быть уполномоченными представителями  налогоплательщика должностные  лица налоговых органов, таможенных органов, органов государственных  внебюджетных фондов, органов внутренних дел, судьи, следователи и прокуроры.

Уполномоченный  представитель налогоплательщика-организации  осуществляет свои полномочия на основании  доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством  Российской Федерации.

Уполномоченный  представитель налогоплательщика - физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Итак, принятие налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности от налогоплательщиков (их представителей) производится работниками отдела работы с налогоплательщиками.

Датой представления  налоговых деклараций и бухгалтерской  отчетности считается дата фактического представления их в налоговый орган на бумажных носителях или дата отправки заказного письма с описью вложения.

Актуальная проблема. В случае если налогоплательщик представляет отчетность посредством почтовых отправлений, одной из наиболее частых ошибок является направление налоговых деклараций письмом без описи вложения, а также обычным заказным письмом. В таком случае налогоплательщик рискует попасть в ситуацию, когда на него будет наложен штраф в случае, если налоговый орган не получит письмо. Квитанция отделения почтовой связи в данном случае не освободит от ответственности, так как из нее не следует, что содержимым отправления является именно необходимая форма отчетности.

Официальная позиция. Указанная позиция нашла свое отражение, например, в п. 4 Обзора результатов  рассмотрения жалоб на решения налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц за второе полугодие 2003 г. - первое полугодие 2004 г., доведенного Письмом Управления МНС России по г. Москве от 12 октября 2004 г. N 11-15/65542, а именно: "В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством  о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

Направление декларации заказным письмом (с приложением  квитанции почтовой связи и уведомления  о вручении) не подтверждает факт отправки организацией декларации. Организацией не соблюден порядок направления деклараций почтовым отправлением, установленный п. 2 ст. 80 НК РФ, а именно: отсутствует опись вложения".

Сотрудник налогового органа, принимающий у налогоплательщика декларацию, должен по требованию последнего проставить на копии налоговой декларации отметку о принятии декларации с указанием даты.

Автор советует ни в коем случае не пренебрегать этим правилом - при текущем уровне документооборота в налоговых инспекциях декларации зачастую теряются, что может впоследствии обернуться для налогоплательщика штрафными санкциями.

Сотрудники налогового органа на стадии приема налоговых  деклараций и бухгалтерской отчетности подвергают визуальному контролю все получаемые документы на наличие ряда обязательных реквизитов, а именно:

- полного наименования (ф.и.о. физического лица, даты  его рождения) налогоплательщика;

- идентификационного  номера налогоплательщика;

- кода причины  постановки на учет (для юридических лиц);

- периода, за  который представляются налоговые  декларации и бухгалтерская отчетность;

- подписей лиц,  уполномоченных подтверждать достоверность  и полноту сведений налоговых  деклараций и бухгалтерской отчетности  налогоплательщика (руководителя  и главного бухгалтера организации-налогоплательщика) или его представителя.

В случае отсутствия в представленных налоговых декларациях  и бухгалтерской отчетности какого-либо из вышеуказанных реквизитов сотрудник  отдела работы с налогоплательщиками  должен в устной форме предупредить налогоплательщика или его представителя об этом и предложить внести необходимые изменения.

Внимание! Сотрудник  налогового органа не вправе отказать в принятии налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности, за исключением  случая представления вышеуказанных документов не по установленной форме.