Проблемы при сдаче налоговой декларации

 

Содержание

 

Введение………………………………………………………………………...…3

1. Налог на доходы физических лиц……………………………………….4
2. 3 – НДФЛ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц………………………………………………………………..............10
3. Проблемы получения налогового вычета при  покупке квартиры.....20
4. Проблемы при сдаче налоговой декларации……………………….....23

Заключение……………………………………………………………………….24

Список литературы……………………………………………………………....26

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Темой настоящей работы является исследование одного из самых распространенных налогов в налоговых системах всех стран мира налога на доходы физических лиц. Налог на доходы физических лиц  всегда являлся одним из важнейших  налогов. От его собираемости зависит  не только федеральный, но и региональные и местные бюджеты. В мою тему входит подробное рассмотрение налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц. Мой выбор пришелся на эту тему, потому что, я считаю, что каждый гражданин рано или поздно столкнется с данной проблемой, т.к. большинство доходов, выплачиваемых фирмой работникам в течении календарного года, облагается налогом на доходы физических лиц. Декларация нужна для заполнения  доходов подлежащих налогообложению, а так же для возврата из бюджета.

Предметом моей темы является прием налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц. Объектом данной темы является налоговая декларация.

Основными целями работы является изучение порядка составления налоговой декларации и сдача в налоговую инспекцию, а также выявить проблемы связанные с декларацией.

Основными задачами в работе являются:

• Общее рассмотрение налога на доходы физических лиц
• Порядок заполнения и прием 3 – НДФЛ
• Рассмотреть проблемы получения налогового вычета при  покупке квартиры

 

 

 

 

1. Налог на доходы физических лиц.

 

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является одним из видов прямых налогов в РФ. Исчисляется он в процентах от совокупного дохода физических лиц без включения в налоговую базу налоговых вычетов и сумм, освобожденных от налогообложения. Исключение составляют доходы, не облагаемые налогом.¹

Налог на доходы физических лиц уплачивается гражданами Российской Федерации со всех видов доходов, полученных ими в календарном  году, как в денежной, так и  в натуральной форме.

Это, в частности, заработная плата и премиальные выплаты, надбавки и доплаты (например, за выслугу лет) доходы от продажи имущества, гонорары за интеллектуальную деятельность, подарки и выигрыши, оплата за питание, обучение (за счет предприятия) и т.п.

Основная часть НДФЛ (прежде всего с заработной платы) рассчитывается, удерживается и перечисляется в  бюджет работодателем (налоговым агентом). Доходы от продажи имущества декларируются  физическим лицом самостоятельно. По итогам года заполняется декларация и рассчитывается сумма налога, которую  физическое лицо перечисляет в бюджет. Декларацию физическое лицо сдает в  налоговую инспекцию по месту  постоянного проживания (постановки на налоговый учет) до конца апреля года, следующего за годом получения  дохода.²

Не облагаются налогами, в частности, следующие виды доходов  физических лиц:

1. государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;
2. пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии и социальные доплаты к пенсиям;
3. суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых, например:

• работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи;
• работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка.

4. стипендии;

5. доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории РФ, скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц, продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде;
6. доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства;
7. доходы, получаемые физлицами-резидентами РФ, от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в этом имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика 3 года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика 3 года и более (это не касается продажи ценных бумаг).
8. доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов;
9. доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, кроме случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев. Любые подарки (в т.ч. квартиры и машины) освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами  одной семьи и (или) близкими родственниками (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);
10. призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами;
11. суммы платы за обучение налогоплательщика;
12. доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории РФ;
13. доходы, не превышающие 4 тыс. руб., полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:

• стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;
• стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях;
• суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
• возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих расходы на покупку этих медикаментов;
• стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);
• суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов;

14. средства материнского (семейного) капитала;

15. суммы частичной оплаты за счет средств федерального бюджета стоимости нового автотранспортного средства в рамках эксперимента по стимулированию приобретения новых ТС взамен вышедших из эксплуатации и сдаваемых на утилизацию;
16. взносы работодателя на накопительную часть трудовой пенсии, в сумме уплаченных взносов, но не более 12 тыс. руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателем.³

Налоговые ставки:

Общая налоговая ставка составляет 13%. Ею облагается большинство доходов  налогового резидента. К ним, в частности, относится зарплата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также  другие доходы, которые не указанные  в пп. 2-5 ст.224 НК РФ.

В отношении отдельных  видов доходов предусмотрены  специальные налоговые ставки - 9, 15 , 30 и 35%.

Налогообложение по ставке 9% производится в следующих случаях:

• при получении дивидендов
• при получении процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.
• при получении доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием. Такие доходы должны быть получены на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.

Налогообложение по ставке 15% производится в отношении:

• дивидендов, полученных от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ

Налогообложение по ставке 30% производится в отношении:

• всех доходов, которые получены физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами, за исключением доходов, для которых установлены специальные ставки в размере 13% и 15%

Налогообложение по ставке 35% производится в отношении:

• доходов от стоимости любых выигрышей и призов, получаемых по результатам конкурсов, игр и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4000 рублей
• процентных доходов по банковским вкладам, в части их превышения над суммой процентов, рассчитываемой:

• по рублевым вкладам - исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5%
• по вкладам в иностранной валюте - исходя из 9% годовых

• дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах по заемным (кредитным) средствам в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ

• дохода в виде платы за использование кредитным потребительским кооперативом денежных средств, внесенных пайщиками
• процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых от пайщиков в форме займов.⁴

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. 3 - НДФЛ – налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц.

 

Налоговая декларация 3-НДФЛ – документ, который содержит информацию о полученных налогоплательщиком доходах  подлежащих налогообложению в России за год, и льготах и вычетах по данному налогу. Декларация 3-НДФЛ подается в налоговую инспекцию по месту жительства физического лица. Код декларации 3-НДФЛ по классификатору КНД 1151020. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, обязанные  представлять декларацию:

1. индивидуальные предприниматели
2. нотариусы, адвокаты, другие лица, занимающиеся частной практикой
3. физические лица по вознаграждениям, полученным не от налоговых агентов
4. физические лица по суммам, полученным от продажи имущества
5. физические лица, резиденты РФ по доходам, полученным от источников, находящихся за пределами РФ
6. физические лица, по доходам, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами
7. физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и других основанных на риске игр
8. физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений
9. физические лица, получающие от физических лиц доходы в порядке дарения

Общие требования к заполнению формы декларации:

1. Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц заполняется от руки либо распечатывается на принтере с использованием чернил синего или черного цвета. Двусторонняя печать Декларации на бумажном носителе не допускается.
2. Декларация может подготавливаться с использованием программного обеспечения, предусматривающего при распечатывании Декларации вывод на страницах Декларации двумерного штрих-кода.
3. Наличие исправлений в Декларации не допускается.
4. Не допускается деформация штрих-кодов и утрата сведений на листах Декларации при использовании для скрепления листов Декларации механических канцелярских средств.
5. При заполнении формы Декларации значения показателей берутся из справок о доходах и удержанных суммах налогов, выдаваемых налоговыми агентами по запросу налогоплательщика, расчетных, платежных и иных документов, имеющихся в распоряжении налогоплательщика, а также из произведенных на основании указанных документов расчетов.
6. Каждому показателю соответствует одно поле в форме Декларации, состоящее из определенного количества ячеек. Каждый показатель записывается в одном поле.
7. Все стоимостные показатели указываются в Декларации в рублях и копейках, за исключением сумм доходов от источников за пределами территории Российской Федерации, до их пересчета в валюту Российской Федерации.
8. Суммы налога на доходы физических лиц (далее - налог) исчисляются и указываются в полных рублях. Значения показателей сумм налога менее 50 копеек отбрасываются, а суммы 50 копеек и более округляются до полного рубля.
9. Доходы налогоплательщика, а также расходы, принимаемые к вычету, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов либо на дату фактического осуществления расходов.
10. Текстовые и числовые поля формы Декларации заполняются слева направо, начиная с крайней левой ячейки, либо с левого края поля, отведенного для записи значения показателя.
11. В верхней части каждой заполняемой страницы формы Декларации проставляется идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН), а также фамилия и инициалы налогоплательщика заглавными буквами.
12. Налогоплательщик, не являющийся индивидуальным предпринимателем, вправе не указывать ИНН в представляемой в налоговый орган Декларации, с учетом пункта 3.3.1 настоящего Порядка.
13. В нижней части каждой заполняемой страницы формы Декларации, за исключением страницы 001 Титульного листа, в поле "Достоверность и полноту сведений, указан<span class="List_0020Paragra