Налогообложение: сущность и содержание

Государственное регулирование экономики посредством  использования налоговых рычагов  в первую очередь должно быть направленно  на обеспечение и поддержание сбалансированного роста, эффективное использование ресурсов, стимулирование инвестиционной и предпринимательской активности. Эффективной может считаться только та налоговая политика, которая стимулирует накопление и инвестиции. 

Налоговое планирование является одной из главных составляющих частей процесса финансового планирования, основной задачей, которой является предварительный расчет вариантов сумм прямых и косвенных налогов, налогов с оборота по результатам общей деятельности по отношению к конкретной сделке или проекту (группе сделок) в зависимости от различных правовых форм ее реализации.  

Налоговое планирование заключается в разработке и внедрении  различных законных схем снижения налоговых  отчислений, за счет применения методов  стратегического планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия.  

Анализ эффективности  налогового планирования и состояния  расчетов с бюджетом на примере филиала  «Автобусный парк №4» позволил выявить  следующие тенденции в части  организации налогообложения на предприятии: 

- анализ налогооблагаемой  базы показал рост среднегодовой  стоимости имущества, выручки  от реализации; 

-  за 2004-2006 гг.  уровень совокупной налоговой  нагрузки на предприятие снизился  и составил 20,179 %, что ниже средней  налоговой нагрузки по стране, но данный факт в первую очередь обусловлен тем, что организация работает без прибыли, в результате этого налоги из прибыли не значительны; 

- в структуре  налоговых платежей около 50 % приходится  на НДС, что свидетельствует  о значимости этого налога для организации, значителен также удельный вес налога на доходы физических лиц и отчислений в фонд социальной защиты населения; 

- изучение задолженности  по налогам выявило что, так  как различие между номинальной  и реальной налоговой нагрузкой  совсем незначительные, то есть если и существовала  задолженность у организации по налогам перед бюджетом, то её погашение осуществлялось в последующие налоговые периоды; 

- экспресс-анализ  финансово-хозяйственной деятельности  показал улучшение финансовых  результатов, так как по основным показателям финансовой деятельности (коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами, коэффициент автономии, коэффициент финансовой неустойчивости и т.д.) наблюдается положительная тенденция. Также в филиале «Автобусный парк №4»  наблюдается тенденция эффективного использования оборотных средств. Анализ оборачиваемости показал, что оборачиваемость капитала в анализируемом периоде увеличилась с 3,37 в 2004 году да 5,05 в 2006 г. 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 

1.                 Анализ финансово-хозяйственной  деятельности предприятий (объединений): Учебник/Под ред. В.Ф. Раевского.-2-е  изд., перераб. и доп. М.:Финансы,2003.  

2.                 Анализ хозяйственной деятельности  в промышленности. / Под общ.ред.  В. И. Стражева. Мн.: Выш.шк.,2002.  

3.                 Адаменкова С. И., Евмечик О.  С. Налоги и их применение  в финансово-экономических расчетах (теория, практика, комментарии). – Мн., 2002.  

4.                 Налоговый кодекс Республики  Беларусь: Общ. часть.- Мн.: Национальный центр правовой информации Республики Беларусь, 2003г. -69с. 

5.                 Василевская Т.И., Стасенко В.А.  Налоги Беларуси: Теория, методика  и практика.- Мн.: Белпринт, 2004г. -544с.  

6.                 Налоги в республике Беларусь Теория и практика в цифрах и комментариях / под. ред. В.А.Гюрджан Мн.: 2005г. -276с. 

7.                 Налоги /под. Ред. Н.Е.Заяц, Т.И.Василевский   Мн.: БГЭУ 2002г.

8.                 Заяц Н.Е. Теория налогов: Учебник.- Мн.: БГЭУ 2002г. -202с. 

9.                 Налоги, налогообложения и налоговое законодательство / под ред. Е.Н. Евстигнеева. С-П.: 2005г. 

10.             Основы налоговой системы: Учеб. пособие для вузов/ Под ред.  Д.Г. Черника. – М.: Финансы,  ЮНИТИ, 1998 

11.            Кожинов В.Я. Налоговое планирование и прогнозирование финансового результата деятельности предприятий. - М.: Экзамен, 2004. - 160 с. 

12.            Рагозин Б.А. Налоговое планирование  на предприятиях и в организациях (Оптимизация и минимизация налогообложения). - М: Финансы, 2003. - 304с.