Налогообложение: сущность и содержание

СОДЕРЖАНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ. 3 

1 СУЩНОСТЬ И  СОДЕРЖАНИЕ НАЛОГОВ. 5 

1.1 Сущность налогов. 5 

1.2 Виды налогов. 8 

1.3 Принципы налогообложения. 9 

1.4 Функции налогов. 11 

2 АНАЛИЗ НАЛОГОВ  «АВТОБУСНОГО ПАРКА №4» Г. МИНСКА.. 15 

3 РЕЗЕРВЫ ОПТИМИЗАЦИИ  НАЛОГОВ. 25 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 31 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ. 33 

  

  

ВВЕДЕНИЕ 

Налоги необходимы, так как для  государства для  выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей требуется  определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов. 

В условиях перехода от административно-директивных методов  управления к экономическим резко  возрастают роль и значение налогов  как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития ее приоритетных отраслей. Через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий. 

Кроме того, от того, насколько правильно построена  система налогообложения, зависит  эффективное функционирование  всего  народного хозяйства.  Именно налоговая система на  сегодняшний  день  оказалась,  пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, равно как и острой критики. 

   Государство,  устанавливая налоги, стремится  прежде всего обеспечить себе  необходимую материальную базу для осуществления возложенных на него задач, которые реализуются посредством налоговой политики, являющейся частью финансовой политики государства. 

 Налоги представляют  собой - обязательные, индивидуально  безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.  

Таким образом, данная тема является весьма актуальной, так как правильный (оптимальный) выбор налоговой системы служит залогом успешного решения проблем  стоящих перед страной. Только в  стране с отлаженной системой налогообложения  возможны щедрые отчисления на здравоохранение, культуру, образование, различные экологические программы. В то же время, перед каждым предприятием встает вопрос налогового планирования и оптимизации налогообложения 

Объектом исследования является «Автобусный парк №4», г. Минска. 

Предметом исследования является процесс налогообложение «Автобусного парка №4» 

Задачами данной работы являются: 

1. Рассмотрение  понятия и функций налогов; 

2. Анализ практики  налогообложения; 

3. Разработка  мероприятий по совершенствованию  налогообложения прибыли на предприятии. 

В основу данной работы легла как отечественная, так и зарубежная экономическая  литература по предметам «История экономических  учений», «Экономическая история Беларуси», «Налогообложение», в том числе  широко использовались различные периодические издания и глобальная сеть Интернета, в том числе сайт правительства и Минфина. 

  

  

1 СУЩНОСТЬ И  СОДЕРЖАНИЕ НАЛОГОВ

1.1 Сущность налогов 

Изъятие государством в свою пользу определенной части  валового внутреннего продукта в  виде обязательного взноса  и есть сущность налога. 

Налоги - это  обязательные индивидуально-безвозмездные  денежные платежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц  на основе специального налогового законодательства.   

Конституцией  РБ определены и закреплены основные принципы налогов: 

·   власть вправе устанавливать налоги 

·   всеобщность (каждый обязан платить законно установленные  налоги и сборы) 

·   однократность  налогообложения (один и тот же объект не может облагаться налогами одного вида два раза за один период налогообложения) 

·   очередность  взимания налогов из одного источника (для уменьшения налогового бремени) 

·   определенность налогообложения (что и по какой  ставке облагается налогом). 

Налогообложение базируется на ряде принципов. Главный  принцип: как бы велики ни были потребности государства в финансовых средствах, налоги не должны подрывать заинтересованность налогоплательщиков в хозяйственной деятельности. Следующий важный  принцип – определённость: порядок налогообложения устанавливается заранее, размеры налога и сроки его уплаты известны заблаговременно. Общепризнанные принципы: однократный, обязательный характер уплаты налога, простота и гибкость.  

Первый принцип  заключается в том, что физические и юридические лица должны уплачивать налоги, пропорционально тем выгодам, которые они получили от государства. Логично, что те, кто получил большую выгоду от предлагаемых правительством товаров и услуг должны платить налоги, необходимые для финансирования производства этих товаров и услуг. Некоторая часть общественных благ финансируется главным образом на основе этого принципа. Например, налоги на бензин обычно предназначаются для финансирования и строительства и ремонта автодорог. Таким образом, те, кто пользуется хорошими дорогами,  оплачивают затраты на поддержание и ремонт этих дорог. 

Но всеобщее применение этого принципа связано  с определенными трудностями. Например, в этом случае невозможно определить, какую личную выгоду, в каком размере  и т.д. получает каждый налогоплательщик от расходов государства на национальную оборону, здравоохранение, просвещение. Даже в поддающемся на первый взгляд оценке случае финансирования автодорог мы обнаруживаем, что оценить эти выгоды очень трудно. Отдельные владельцы автомобилей извлекают пользу из автодорог хорошего качества не в одинаковой степени. И те, кто не имеет машины, также получают выгоду. Предприниматели, безусловно, значительно выигрывают от расширения рынка в связи с появлением хороших дорог. Кроме того, следуя этому принципу, необходимо было бы облагать налогом, например, только малоимущих, безработных, для финансирования пособий, которые они получают. 

Второй принцип  предполагает зависимость налога от размера получаемого дохода, т.е. физические и юридические лица, имеющие  более высокие доходы, выплачивают и большие налоги и наоборот. 

Рациональность  данного принципа заключается в  том, что существует, естественно, разница  между налогом, который взимается  из расходов на потребление предметов  роскоши, и налогом, который хотя бы даже в небольшой степени удерживается из расходов на предметы первой необходимости. Брать ежемесячно по 50000 руб. у лица получающего 500 тыс. руб. дохода вовсе не значит лишать его источника средств к существованию и определенных удобств жизни. И разве можно сравнить этот эффект с тем, когда берут 500 руб. у человека с доходом в 5000 руб. Жертва последнего не только больше, но и вообще несоизмерима с жертвой первого. Дело в том, что мы, потребители действуем всегда рационально, т.е. в первую очередь мы тратим свои доходы на товары и услуги первой необходимости, затем на не столь необходимые товары и т.д. 

Данный принцип  представляется справедливым и рациональным, однако, проблема заключается в том, что пока нет строгого научного подхода  в измерении чьей-либо возможности  платить налоги. Налоговая политика правительства строится в соответствии с социально-экономической сущностью государства, в зависимости от взглядов правящей политической партии, требований момента и потребности правительства в доходах. 

Современные налоговые  системы используют оба принципа налогообложения, в зависимости от экономической и социальной целесообразности. [5] 

Налоговая система  базируется на соответствующем законодательстве, которое устанавливает конкретные методы построения и взимания налогов, т.е. определяют конкретные элементы налогов. К элементам налогов относятся:  

-                     субъекты налога – лицо, которое  по закону обязано платить  налог; 

-                     носитель налога – лицо, которое  фактически уплачивает налог; 

-                     объект налога – доход или имущество, с которого начисляется налог (заработная плата, недвижимое имущество и т.д.) 

-                     ставка налога – размер  налога, устанавливаемый  на  единицу   обложения. Определяется  либо  в  твёрдой  сумме, либо  в  проценте. 

Различают, твердые, пропорциональные, прогрессивные и  регрессивные налоговые ставки.  

1. Твердые ставки  устанавливаются в абсолютной  сумме на единицу обложения,  независимо от размеров дохода (например, на тонну нефти или  газа).

2. Пропорциональные - действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины. 

3. Прогрессивные  - средняя ставка прогрессивного  налога повышается по мере  возрастания дохода. При прогрессивной  ставке налогообложения налогоплательщик выплачивает не только большую абсолютную сумму дохода, но и большую его долю. 

4. Регрессивные - средняя ставка регрессивного  налога понижается по мере  роста дохода. Регрессивный налог  может приносить большую абсолютную  сумму, а может и не приводить к росту абсолютной величины налога при увеличении доходов.  

В общих чертах видно,  что прогрессивные налоги - это те налоги, бремя которых  наиболее сильно  давит на лиц  с большими  доходами, регрессивные налоги наиболее тяжело ударяют по физическим и юридическим лицам, обладающим незначительными доходами. [7]

1.2 Виды налогов 

Налоги весьма разнообразны по видам и образуют довольно разветвленную совокупность. Попытки унифицировать налоги, уменьшить  количество их видов пока не имели  успеха. Возможно, это происходит потому, что правительствам удобнее вместо одного большого налога взимать множество не столь больших, в этом случае налоговые поборы станут менее заметными и чувствительными для населения. 

В практике налогообложения  используются различные виды налогов. 

1. По способу  платежа различают прямые и  косвенные налоги 

Прямые налоги платятся субъектами налога непосредственно  и прямо пропорциональны платежеспособности. Это подоходный налог с юридических  и физических лиц, налог на операции с ценными бумагами, налог на землю и др. 

При косвенном  налогообложении субъект налога и его носитель обычно не совпадают. Косвенные налоги взимаются через  надбавку к цене и являются налогами на потребителей. Так, например, акцизы на табачные и алкогольные товары уплачиваются производителем, который включает их в цену реализации. Соответственно, покупатель этих товаров становится фактическим плательщиком налога. К косвенным налогам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины, монопольный налог. 

Таким образом, создается впечатление, что косвенные  налоги – несправедливые налоги. Чем  беднее человек, тем большую долю своего дохода он отдает государству  в виде этих налогов. 

В западных странах  косвенные налоги находят более  широкое применение. Они позволяют оперативно и регулярно получать крупные суммы, что позволяет стимулировать или сдерживать производство по тем или иным направлениям, а так же регулировать потребление. В развитых капиталистических странах при всех негативных сторонах косвенного налогообложения оно не противодействует развитию экономики. 

2. Налоги по  их использованию подразделяются  на общие и специальные (целевые). Общие налоги поступают в бюджет  государства для финансирования  общегосударственных мероприятий.  Специальные налоги имеют строго определенное назначение, например, налоги на реализацию горюче-смазочных материалов поступают в дорожные фонды и предназначены для строительства, реконструкции и текущего ремонта дорог. 

3. В зависимости  от того, в распоряжение какого  органа поступает налог, различают государственные налоги и местные налоги.