Налогообложение иностранных юридических лиц в Российской Федерации

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования

«НОВОСИБИРСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ» 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Налоги и налогообложение» 

Тема: Налогообложение иностранных юридических лиц в Российской Федерации 
 
 

Факультет ЗФ ИДО

Группа ОТЗ-601

Специальность 080103

Шифр 130167701

Студент Перминова Е.Н.

Преподаватель

Дата сдачи

Дата защиты 
 
 
 
 

Новосибирск 2010 

Содержание 

Введение…………………………………………………………………………………  3

1. Налогообложение иностранных юридических лиц в Российской Федерации….  4
2. Практическая часть…………………………………………………………………  

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение

     Государство, выражая интересы общества в различных  сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику – экономическую, социальную, экологическую, демографическую и другие. За счет налоговых взносов формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах.

     Налоги  – обязательные сборы и платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц в бюджеты  соответствующего уровня или во внебюджетные фонды по ставке, устанавливаемой  в законодательном порядке. Выплаты  принудительны и безвозмездны.

     Законодательством установлено, что объектами налогообложения  являются: прибыль, доход, стоимость  определенных товаров, добавленная  стоимость продукции, имущество  юридических и физических лиц, передача имущества, отдельные операции, отдельные  виды деятельности, минимальная месячная оплата труда и др.

     Назначение  и роль налогов в экономике  определяют основные принципы налогообложения, которые были сформулированы еще  А.Смитом, и остались актуальными и сегодня:

     • справедливость и равенство налогообложения;

     • эффективность налогообложения;

     • простота и доступность для исчисления.

     Субъект налога (или налогоплательщик) –  физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена  обязанность платить налог.

     Объект  налога – это то, что подлежит налогообложению. Объектом налога могут  быть: текущие доходы, расходы, виды деятельности, собственность и др. В законе о налоге указывается, в  каких единицах измеряется объект налога (денежные единицы – в налоге на заработную плату, прибыль; гектар, акр – в земельном налоге; человек  – в подушном налоге).

     Источник  налога – доход, из которого уплачивается налог (заработная плата, дивиденды, прибыль  и т.п.).

     Налоговая ставка (t) – величина налога на единицу  обложения. Ставка может быть твердая (устанавливается в абсолютной сумме  на единицу обложения) или долевая (устанавливается в % к объекту  обложения). Различают среднюю и  предельную налоговую ставку. Первая характеризует долю налога в доходе, вторая – прирост налога по отношению  к приросту дохода. 
 
 
 
 
 
 
 

     

1. Налогообложение иностранных юридических лиц  в Российской Федерации

     Иностранные компании инвестируют свой капитал  в российскую экономику. Поэтому  изменения российского налогового законодательства всегда представляли интерес для инвесторов. Порядок  исчисления и уплаты налога на прибыль  у иностранной организации зависит  от того, есть у нее постоянное представительство  в России или нет. Самостоятельно формировать налоговую базу, исчислять  и уплачивать налог на прибыль, а  также представлять налоговую декларацию обязаны только те иностранные организации, которые имеют такие представительства.

     Под иностранной организацией понимается иностранное юридическое лицо как  организация, а также компании и  другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством  иностранных государств, международные  организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации.

     Положениями статей 306 - 309 Налогового Кодекса устанавливаются особенности исчисления налога иностранными организациями.

     Деятельность  иностранных организаций может  осуществляться в России в двух формах:

1. Через образованные постоянные представительства;
2. Без образования постоянных представительств, но с получением доходов от источников в Российской Федерации.

     Следует обратить внимание на то, что исходя из содержания ст.374 НК РФ, если иностранная  организация не осуществляет свою деятельность в РФ через постоянное представительство, не имеет в собственности недвижимое имущество, но при этом является собственником  движимого имущества на территории РФ, то такая иностранная компания не будет признаваться налогоплательщиком налога на имущество организаций.

     Под постоянным представительством иностранной организации в Российской Федерации понимается филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации, связанную с:

• пользованием недрами и (или) использованием других природных ресурсов;
• проведением предусмотренных контрактами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию и эксплуатации оборудования, в том числе игровых автоматов;
• продажей товаров с расположенных на территории Российской Федерации и принадлежащих этой организации или арендуемых ею складов;
• осуществлением иных работ, оказанием услуг, ведением иной деятельности, за исключением подготовительных и вспомогательных работ.

 

1. Иностранная компания имеет постоянное представительство  на территории РФ.

     Налог на имущество иностранных  организаций

     Как уже отмечалось выше, иностранные  организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через  постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, согласно п.1 ст. 373 НК РФ признаются плательщиками  налога на имущество организаций.

     Объект  налогообложения.

     Согласно  п.2 ст.374 НК РФ объектами налогообложения  признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению, которое учитывается на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для бухучета, облагается налогом на имущество. (п. 2 ст. 374 в ред. Федерального закона от 30.06.2008 N 108-ФЗ).

     Иностранные организации (как осуществляющие, так  и не осуществляющие деятельность на территории РФ через постоянные представительства) обязаны уплачивать налог с имущества, которое получено ими по концессионному соглашению (п. п. 2 и 3 ст. 374 НК РФ).

     Налоговая база.

     Иностранные организации налоговую базу, суммы авансовых платежей и суммы налога исчисляют в таком же порядке, как и российские организации. Для иностранных организаций гл. 30 НК РФ установлен неодинаковый порядок исчисления налоговой базы по различным объектам.

     В отношении движимого и недвижимого  имущества иностранных организаций, налоговая база (база по авансовому платежу) исчисляется аналогично порядку, установленному для российских организаций, т.е. как среднегодовая (средняя) стоимость имущества (ст. 375 НК РФ).

     Согласно  абзацу 2 ч.1 ст. 375 в случае, если для  отдельных объектов основных средств  начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для  целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой  по установленным нормам амортизационных  отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода. 

     ОС1,2,.. – остаточная стоимость объектов ОС, включаемых в налоговую базу, на 1-ое число месяца отчетного периода;

     ОСн – месяц, следующий за отчетным;

     Н – число месяцев в отчетном (налоговом) периоде.

     Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с  гл. 30 НК РФ.

     Налоговая база определяется отдельно в отношении:

     - имущества, подлежащего налогообложению  по месту постановки на учет  в налоговых органах каждого  постоянного представительства  иностранной организации;

     - каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения постоянного представительства;

     - имущества, облагаемого по разным  налоговым ставкам.

     Налоговая ставка. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2% (ст. 380 НК РФ).

     В Налоговом кодексе РФ порядок  исчисления и уплаты налога установлен лишь в общих чертах (ст. ст. 382 - 385.1). Многие же ключевые вопросы исчисления и уплаты налога на имущество вправе решать только законодательные органы субъектов Российской Федерации. Это  непосредственно следует из п. 2 ст. 372 НК РФ.

     Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

     Согласно  ст. 379 налоговым периодом признается календарный год, а отчётными  периодами - первый квартал, полугодие  и девять месяцев календарного года.

     Постоянные  представительства обязаны по истечении  каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговый  орган, по месту постановки на учет, налоговые расчеты по авансовым  платежам по налогу (не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода) и налоговую декларацию по налогу (не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом).

     Если постоянное представительство иностранной организации только арендует на территории РФ имущество (не имеет имущества на праве собственности), то она обязана предоставлять «нулевую отчётность».

     Налог на прибыль иностранных  организаций

     Прибылью  признаются:

• доходы, полученные иностранной организацией в результате осуществления деятельности на территории Российской Федерации через постоянное представительство, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов (доходы от реализации);
• доходы от владения, пользования и (или) распоряжения имуществом постоянного представительства иностранной организации за вычетом расходов, связанных с получением таких доходов (доходы от реализации, внереализационные расходы);
• прочие доходы, полученные от источников в Российской Федерации.