Содержание

 

ВВЕДЕНИЕ..............................................................................................................3 

ГЛАВА I. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

     1.1. Система налогов Российской Федерации…………………………….6

     1.2. Функции и значение налогообложения Российской Федерации….15 

ГЛАВА II. ФЕДЕРАЛЬНОЕ НАЛОГОБЛАЖЕНИЕ В СИСТЕМЕ НАЛОГОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

     2.1. Понятие, сущность и место федерального  налогообложения…..…23

     2.2. Виды и характеристика федеральных  налогов..................................27

     2.3. Анализ динамики федерального налогообложения на примере автотранспортного предприятия………………………………………………..34 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ......................................................................................................38

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ...............................................41

Введение

 

     Актуальность  темы. Налоги являются одним из наиболее эффективных инструментов государственного регулирования как национальной экономики, так и международных экономических процессов. Общепринятыми являются два основных направления налогового регулирования. Первое заключается в централизации посредством налогов финансовых ресурсов государства и их использовании для целей развития общественного производства. На темпы экономического роста оказывают существенное влияние как объем мобилизованных посредством налогов ресурсов, так и масштабы инвестирования средств в экономику.

     Решение ряда общественных задач (развитие науки, социальной сферы, решение экологических  проблем и др.) с помощью эффективного использования централизованных финансовых ресурсов обеспечивает развитие национальной экономики в целом и создает тем самым возможности для успешного развития микроэкономики.

     Второе  направление налогового регулирования  заключается в разработке государством системы мер, оказывающих влияние на интересы отдельных хозяйствующих субъектов в отношении их экстенсивного и интенсивного развития. Такое направление налогового воздействия государства на производство реализуется посредством контроля за объемом налоговых изъятий как за счет самой нормы налогового изъятия, так и за счет предоставления налоговых льгот.

     Развитые  в экономическом отношении государства  используют в качестве инструментов косвенного воздействия на экономику  и способов формирования своих доходов целую совокупность налогов, сборов и пошлин. Эта совокупность требует упорядочения, классификации.

     В бюджетной практике государств наибольшее распространение получила классификация  налогов исходя из государственного устройства и компетенции государственных органов по установлению налогов и управлению налоговыми платежами. Такую группировку налогов называют еще статусной классификацией, предполагающей разделение налогов на государственные (федеральные и региональные), местные и межгосударственные.

     В России состав федеральных, региональных и местных налогов в период с 1992 по 2010год постоянно изменялся. Это является отражением новых тенденций  экономического развития и реформ государственного управления, что и предопределяет актуальность курсовой работы.

       Степень научной разработанности. Проблема федерального налогообложения Российской Федерации – крупная проблема теории и практики экономики. В силу этого данная проблема давно и серьезно научно исследуется.

     Необходимо  отметить, что в большинстве научных трудов, посвящённых исследованию проблемы, основное внимание уделяется исследованиям проблем структуры и динамики налогов и налогообложения. Между тем, исследований, посвящённых практической разработке ориентированных моделей эффективного налогообложения российских предприятий в условиях формирования рыночных отношений явно недостаточно.

     Целью данного исследования является анализ системы федерального налогообложения Российской Федерации.

     Для достижения этой цели потребовалось  решить следующие задачи:

     изучить систему налогов РФ;

     рассмотреть функции и значение налогообложения  РФ;

     определить  понятие, сущность и место федерального налогообложения;

     дать  характеристику видам федеральных  налогов;

     проанализировать  динамику федерального налогообложения на примере автотранспортного предприятия

     Объект  исследования – система федерального налогообложения Российской Федерации.

     Предмет исследования – федеральное налогообложение.

     Теоретической и методологической базой исследования послужили теории управления, социологии, экономики. Изучены отдельные теоретические положения, касающиеся налоговой системы, и изложенные в трудах таких отечественных и зарубежных учёных и специалистов, исследующих вышеуказанные проблемы, нормативные и директивные документы, имеющие отношение к теме исследования и материалы, полученные непосредственно в процессе исследования.

     Информационную  базу составили материалы, полученные непосредственно в процессе  исследования.

     При проведении исследования использовались методы системного и комплексного анализа.

     Эмпирическую  основу работы составляет проведенное автором исследование состояния системы федерального налогообложения.

       Использовался анализ законов, кодексов,  положений, приказов.

       Практическая  значимость исследования заключается в том, что положения и выводы, сформулированные нами, могут найти применение в оптимизации системы федерального налогообложения, приемлемой для современных социально-экономических условий России.

       Структура работы. Работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы. 
 
 
 
 
 

     ГЛАВА I. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ  РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

     1.1. Система налогов  Российской Федерации 

     Налоговая система — это совокупность налогов, взимаемых государством в федеральный, региональные и местные бюджеты, а также принципов, форм и методов их установления, порядка изменения и отмены¹. Налоговая система базируется на ряде принципов налогообложения, основными из которых являются:

     1. Всеобщность и равенство налогообложения - каждое юридическое и физическое лицо должно платить налоги, установленные законодательством. Не допускается предоставление индивидуальных льгот и привилегий в уплате налога, не обоснованные с позиции конституционно значимых целей. Равенство в налогообложении требует учета фактической способности к уплате налога на основе сравнения экономических потенциалов.

     2. Справедливость налогообложения - каждое физическое и юридическое лицо должно платить налоги в зависимости от получаемой прибыли, дохода.

     Налоги  и сборы не могут иметь дискриминационный  характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается установление дифференцированных ставок налогов, налоговых льгот в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

     3. Экономическая обоснованность налогов.

     Налоги  и сборы должны иметь экономическое  обоснование и не могут быть произвольными.

     4. Однократность налогообложения - один и тот же объект налогообложения у каждого субъекта может быть обложен налогом одного вида только один раз за определенный законом период налогообложения.

       5. Определенность налогообложения.

     При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и  сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

     6. Нейтральность налогов - налоги не должны вредить деятельности предприятий и жизнедеятельности граждан.

     Данный  принцип реализуется в ряде стран в отношении налогообложения физических лиц, в частности, путем введения не облагаемого налогом дохода, связанного с размером прожиточного минимума.

     Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах трактуются в пользу налогоплательщика.

     7. Простота, доступность и ясность налогообложения. Наиболее простыми с точки зрения исчисления считаются прямые налоги. В соответствии с мировой практикой прямые налоги составляют около 60% общей суммы доходов, поступающих от налоговой системы.

     8. Применение наиболее оптимальных форм, методов и сроков уплаты налогов.

     Контроль  за правильностью и своевременностью взимания в бюджет налогов и сборов осуществляется должностными лицами налоговых  органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков и иных обязанных лиц, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли).

     Налоговая система РФ включает совокупность налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке.

     Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований¹.

     Налоги  увязаны между собой и представляют в совокупности целостную систему.

     Основными принципами построения налоговой системы являются:

     1. Единство налоговой системы.

     Не  допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое  пространство РФ и, в частности, прямо  или косвенно ограничивающие свободное  перемещение в пределах территории РФ товаров, работ, услуг или финансовых средств, а также создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.

     2. Верховенство федеральных налогов, их первоочередное перечисление.

     3. Стабильность налоговой системы.

     Международными нормами предусмотрено внесение существенных изменений в налоговую систему 1 раз в 5 лет при стабильной системе, 1 раз в 3-4 года - при нестабильной системе².

     4. Гибкость налоговой системы, заключающаяся в множественности применяемых налогов.

     5. Определение конкретного перечня прав и обязанностей налогоплательщиков с одной стороны, и налоговых органов - с другой.

     Процесс формирования конкретных налогов регламентируется серией специальных законов. Законодательной  основой построения налоговой системы  РФ является Налоговый Кодекс РФ и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах, Законодательство субъектов РФ. Законодательство о налогах и сборах состоит из законов и иных нормативных правовых актов о налогах  и сборах субъектов РФ, принятых в соответствии с НК. Нормативные правовые акты органов местного самоуправления о местных налогах и сборах принимаются представительными органами местного самоуправления в соответствии с Налоговым Кодексом.

     Акты  законодательства о налогах и  сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налоговою периода по соответствующему налогу (сбору), за исключением случаев, предусмотренных Налоговым Кодексом.