Налогообложение имущества организации

      Рис. 4 Доля налога на имущество организаций в доходах бюджета Российской Федерации в 2008 г.

      

      Рис. 5 Доля налога на имущество организаций в доходах бюджета Российской Федерации в 2009 г.

      В 2008 г. сумма общего налогового дохода увеличилась на 21,17 %, в том числе и сумма поступлений налога на имущество организаций увеличилась на 23,15 % (рис. 6). Однако в 2009 г. общая сумма поступлений снизилась на 13,5 %, в то же время сумма поступлений налога на имущество организаций увеличилась на 19,23 % по сравнению с предыдущим годом (рис. 7).

      Рис. 6. Динамика поступлений общей суммы налогов. 

      

      Рис. 7 Динамика поступлений налога на имущество организаций в бюджетную систему Российской Федерации.

 

2.2 Анализ поступлений налога на имущество организаций в бюджет Республики Коми.

      Проведем  анализ поступлений налога на имущество  организаций в бюджет Республики Коми. 

      В 2007 г. доля поступлений налога на имущество организаций в бюджет Республики Коми составила 10,2 %. В 2008 г. эта доля снизилась на 0,82% и составила 9,38 % от общей суммы поступлений. Однако в 2009 г. доля поступлений от налогообложения имущества организаций выросла на 2,92% и составила 12,3 % (рис. 8).

      Рис. 8. Доля поступлений налога на имущество организаций в бюджет Республики Коми.

        

      В 2008 г. общая сумма поступлений  налога на имущество организаций  увеличилась на 28,9 %. В 2009 г. сумма  поступлений резко снизилась   на 5,32 % и составила 94,68 %. Схожую тенденцию можно наблюдать и на уровне бюджетной системы Российской Федерации (рис. 6).

        

      Поступления налога на имущество организаций  имеют иную тенденцию, поступления  с каждым годом увеличиваются: в 2008 г. сумма поступлений увеличилась на 18,47 % по сравнению с 2007 г., а в 2009 г. по сравнению с 2008 г. увеличивается на 24,2 % (рис. 10). 

      

      Рис. 10. Динамика поступлений налога на имущество организаций. 

      Таким образом, динамика роста поступлений налога на имущество организаций отличается от динамики поступления общей суммы налогов (рис. 11). 

      Рис. 11. Сравнительная динамика поступлений общей суммы налоговых доходов и налога на имущество организации.

      

      Сравнительная динамика показывает, что за последний год сумма налогового дохода резко возросла, по сравнению с предыдущими годами.

      Сумма поступлений от налога на имущество  организаций наоборот снизилась. Это  можно объяснить тем, что организации-налогоплательщики используют льготы, которые уменьшают налогооблагаемую базу, что приводит к уменьшению сумм налога, уплачиваемых в бюджетную систему Российской Федерации и в бюджет Республики Коми.

 

2.2 Анализ поступлений налога на имущество организаций по межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой Службы по Республике Коми.

      Проведем  анализ поступлений налога на имущество  организаций по межрайонной ИФНС № 5 по Республике Коми. 

      Таблица 1. Анализ поступлений налога на имущество  организаций по межрайонной ИФНС № 5 по Республике Коми.

      Данный  сравнительный анализ показывает изменения  поступлений налога на имущество  организаций, связанные с применением  льгот, установленных ст. 381 Налогового Кодекса, льгот, предоставляемым в  соответствии со ст. 7 Налогового Кодекса международными договорами, в соответствии с п.7 ст. 346.35 Налогового Кодекса инвесторам по СРП и в соответствии с п.2 ст. 372 Налогового Кодекса органами законодательной власти субъектов Российской Федерации.

      Сумма налога на имущество организаций, исчисленная к уплате в бюджет Республики Коми в 2008 г. выросла на 14,8 % по сравнению с 2007 г. и всего на 8,6 % в 2009 г. по сравнению с 2008г. (рис. 9).

      

      Рис. 12. Динамика роста поступлений налога на имущество организаций.

      Такие колебания объясняются суммами  налога на имущество организаций, не поступивших в бюджет Республики Коми в связи с льготами (рис. 10). В 2008 г. в бюджет не поступило на 8,8 % больше, чем в 2007 г. Однако в 2009 г. сумма  налога, не поступившая в бюджет, увеличилась на 23,3 %, что значительно повлияло на сумму поступлений налога в бюджет.

      Рис. 13. Динамика роста сумм налога, не поступивших в бюджет в сязи с применением льгот.

      

      Таким образом, сумма исчисленная к  уплате в бюджет отличается от поступившей суммы налога на сумму льгот, предоставляемых организациям-налогоплательщикам. В 2008 г. сумма поступлений в бюджет от налогообложения имущество организаций увеличилась на 16 %. В 2009 г. сумма поступлений увеличилась всего на 5,74 % из-за применения льгот.

      Эту взаимосвязь можно увидеть на рис. 14.

      

      Рис. 14. Общий анализ поступлений налога на имущество организаций по межрайонной ИФНС № 5 по Республике Коми.

      Данное  сравнение показателей роста  поступлений выявило важную закономерность: с каждым годом сумма льгот увеличивается и замедляет динамику роста поступлений в бюджет налог на имущество организаций.

 

2.4 Анализ  контрольной работы  межрайонной Инспекции  Федеральной Налоговой  Службы № 5 по  Республике Коми за налогообложением имущества организации.

      Проведем  анализ работы контрольных органов.

      Таблица 2. Результаты проведения выездных проверок за 2007 г.

      Таблица 3 Результаты проведения камеральных проверок за 2007 г. 

      В 2007г. по результатам 22352 проверок было выявлено 1513 нарушений, из них 50 – по налогу на имущество организаций. В  бюджет было начислена дополнительная сумма в размере 133748 руб., из этой суммы 5029 руб. – дополнительно начислен налог на имущество организаций.  
 

      Таблица 4. Результаты проведения выездных проверок за 2008 г. 

 

      Таблица 5 Результаты проведения камеральных проверок за 2008 г.

      В 2008 г. были проведены 23691 проверка. По их результатам было выявлено 1454 нарушения, в том числе по налогу на имущество  – 38. Всего дополнительно начислено в бюджет 219814 руб., из них по налогу на имущество организаций – 10271 руб. 

 

      Таблица 6 Результаты проведения выездных проверок за 2009 г.