Налогообложение имущества организации

      В случае если объект недвижимого имущества, подлежащий налогообложению, имеет  фактическое местонахождение на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации), в отношении указанного объекта недвижимого имущества налоговая база определяется отдельно и принимается при исчислении налога в соответствующем субъекте Российской Федерации в части, пропорциональной доле балансовой стоимости (для объектов недвижимого имущества, указанных в пункте 2 статьи 375 Налогового Кодекса, - инвентаризационной стоимости) объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

      Налоговая база определяется налогоплательщиками  самостоятельно в соответствии с  главой 30 Налогового Кодекса.

      Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу. Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

      Налоговая база в отношении каждого объекта  недвижимого имущества иностранных организаций, указанного в пункте 2 статьи 375 Налогового Кодекса, принимается равной инвентаризационной стоимости данного объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

      Налоговым периодом признается календарный год.

      Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Законодательный орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

      Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.

      Допускается установление дифференцированных налоговых  ставок в зависимости от категорий  налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

      Освобождаются от налогообложения:

      1) организации и учреждения уголовно-исполнительной  системы - в отношении имущества,  используемого для осуществления  возложенных на них функций;

      2) религиозные организации - в отношении  имущества, используемого ими  для осуществления религиозной деятельности;

      3) общероссийские общественные организации  инвалидов (в том числе созданные  как союзы общественных организаций  инвалидов), среди членов которых  инвалиды и их законные представители  составляют не менее 80 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности; организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг); учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

      4) организации, основным видом деятельности  которых является производство  фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

      5) организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории  и культуры федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке;

      6) организации - в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов;

      7) организации - в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания;

      8) организации - в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации;

      9) организации - в отношении космических объектов;

      10) имущество специализированных протезно-ортопедических организаций;

      11) имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

      12) имущество государственных научных центров;

      13) организации - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - резидента особой экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории особой экономической зоны, используемого на территории особой экономической зоны в рамках соглашения о создании особой экономической зоны и расположенного на территории данной особой экономической зоны, в течение пяти лет с момента постановки на учет указанного имущества;

      14) организации - в отношении судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов.

      Налог на имущество организаций – региональный налог, поэтому регулируется законами субъектов РФ.

 

1.2 Особенности  налогообложения  имущества организации  на территории  Республики Коми.

      Налоговая ставка устанавливается в размере 2,2 процента для всех категорий налогоплательщиков, за исключением органов государственной власти Республики Коми органов местного самоуправления в Республике Коми, государственных учреждений, финансируемых из республиканского бюджета Республики Коми, и организаций, осуществляющих управление дорожным хозяйством Республики Коми, для которых ставка налога устанавливается ставка налога в размере ноль процентов.

      Уплата  налога осуществляется в виде авансовых  платежей по налогу, которые уплачиваются налогоплательщиком в три срока:

      1) не позднее 5 мая текущего года;

      2) не позднее 5 августа текущего  года;

      3) не позднее 5 ноября текущего  года.

      По  итогам налогового периода уплата налога производится окончательно за вычетом  авансовых платежей не позднее 10 апреля года, следующего за налоговым периодом.

      Налогоплательщики, в отношении которых установлена  налоговая ставка в размере ноль процентов, освобождаются от исчисления авансовых платежей по итогам отчётных периодов.

      Налоговая декларация и налоговые расчёты по авансовым платежам по налогу предоставляются налогоплательщиками в налоговый орган по форме, установленной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

      Налоговые льготы для отдельных категорий  налогоплательщиков устанавливаются  законом Республики Коми о республиканском бюджете Республики Коми на соответствующий финансовый год в порядке, установленном Законом Республики Коми "О налоговых льготах".

      Налоговые льготы на территории Республики Коми устанавливаются с целью:

      1) обеспечения устойчивого социально-экономического развития Республики Коми;

      2) повышения эффективности функционирования  и развития инфраструктуры социальной  сферы Республики Коми;

      3) повышения социальной защищенности  населения Республики Коми;

      4) улучшения инвестиционного климата и развития инвестиционной и инновационной деятельности в Республике Коми;

      5) поддержки инвестиционных и инновационных  проектов, реализуемых на территории  Республики Коми.

      Налогоплательщики и плательщики сборов (далее - заявители) направляют ходатайства об установлении налоговых льгот по платежам в республиканский бюджет Республики Коми не позднее 15 июня года, предшествующего очередному финансовому году, в органы исполнительной власти Республики Коми, на которые возложены координация и регулирование деятельности в соответствующих отраслях (сферах управления).

      Ходатайства должны содержать следующие сведения:

      1) указание вида налога (сбора), по  которому устанавливаются налоговые  льготы;

      2) срок действия налоговых льгот;

      3) размеры налоговых льгот;

      4) расчеты по суммам, высвобождающимся в результате предоставления налоговых льгот;

      5) данные о финансовом состоянии  заявителя за прошедший финансовый  год и на последнюю отчетную  дату текущего финансового года;

      6) планируемое направление использования  высвобождающихся средств.

      Органы  исполнительной власти Республики Коми, на которые возложены координация  и регулирование деятельности в  соответствующих отраслях (сферах управления), рассматривают поступившие ходатайства, определяют категорию налогоплательщиков, которым могут быть установлены налоговые льготы, проводят оценку ожидаемой социальной и (или) экономической эффективности планируемых к установлению налоговых льгот и готовят заключение о возможности установления налоговых льгот в соответствии с порядком, утвержденным Правительством Республики Коми.

      При отрицательной оценке социальной и (или) экономической эффективности  планируемых к установлению налоговых  льгот органы исполнительной власти Республики Коми, на которые возложены  координация и регулирование  деятельности в соответствующих отраслях (сферах управления), направляют заявителям заключение об отказе в возможности установления налоговых льгот с обоснованием причин отказа не позднее 15 июля года, предшествующего очередному финансовому году.

      При положительной оценке социальной и (или) экономической эффективности планируемых к установлению налоговых льгот предложения об установлении налоговых льгот, подготовленные на основании соответствующих заключений, направляются органами исполнительной власти Республики Коми, на которые возложены координация и регулирование деятельности в соответствующих отраслях (сферах управления), до 15 июля года, предшествующего очередному финансовому году, в орган исполнительной власти Республики Коми, уполномоченный Правительством Республики Коми для рассмотрения и внесения предложений по установлению налоговых льгот.

      От  уплаты налога на имущество организаций  освобождаются:

      1) органы государственной власти  Республики Коми;

      2) государственные органы Республики  Коми;