Налогообложение имущества физических лиц

Одновременно с деятельностью, облагающейся ЕНВД предприниматель на территории торгового зала данного магазина осуществляется деятельность в отношении которой уплачивает налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.

В соответствии с п.7 ст. 346.26 Кодекса налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.

И.П. за часть магазина, которая используется им в деятельности подлежащей налогообложению в соответствии с общим режимом, от уплаты налога на имущество физических лиц не освобождается.

2) Стоимость имущества, являющегося объектом обложения налогом на строения, помещения и сооружения, может быть определена пропорционально используемой для конкретного вида деятельности площади объекта недвижимости.

Например:

На территории складского помещения магазина осуществляется оптовая торговля. Площадь складского помещения составляет 100 кв. метров.

В данном случае стоимость площади магазина, подлежащая обложению налогом на имущество физических лиц, составит 166 667 руб. (500 000 руб. * 100 кв. м. / 300 кв. м).

Сумма налога на имущество составит 417 руб. (166 667 руб. * 0,25%).

2) В случае невозможности  обеспечения раздельного учета  имущества стоимость имущества, являющегося объектом обложения  налогом на строения, помещения  и сооружения, может быть определена  пропорционально доле суммы дохода от реализации продукции, полученной в процессе иной деятельности, в общей сумме дохода от реализации продукции (работ, услуг).

Например:

Общая сумма дохода, полученного предпринимателем составила 1 000 000 руб. Сумма дохода от деятельности подлежащей налогообложению в соответствии с общим режимом составила 300 000 рублей. То есть пропорция составила 0,3 (300 000 руб./1 000 000 руб.)

В данном случае сумма налога составит 375 руб. (500 000 руб. * 0,25% * 0,3).

Пример № 11.

Гражданин владеет в г. Салехард:

единолично квартирой (инвентаризационная стоимость 500 000 рублей);

1/6 долей в гараже (инвентаризационная  стоимость 1 000 000 рублей, доли равные).

Общая стоимость имущества составляет:

500 000 + 1 000 000 = 1 500 000 рублей.

Для определения налога на имущество физического лица за 2009 год:

1.Определяется общая стоимость  налогооблагаемого имущества: 500 000+1 000 000=1 500 000 рублей.

2.Рассчитывается общая  сумма налога со всего налогооблагаемого  имущества:

500 + (1 500 000 - 500 000) * 1%= 12 500 руб.

Решением Правительства ЯНАО от 08.11.2010 года № 13/2, при стоимости имущества свыше 500 000 рублей ставка налога на имущество состоит из двух слагаемых 2 500 рублей + 1% от суммы свыше 500 000 рублей.

3.Определяется налоговая  ставка, по которой облагается имущество физического лица: 12 500/1 500 000*100%=0,8333%.

4.Определяется сумма налога  на имущество физического лица:

(500 000 + 1 000 000/6) * 0,8333%=5 555,33 рублей.

Пример № 12.

Гражданин владеет в г. Салехард:

единолично квартирой (инвентаризационная стоимость 200 000 рублей);

1/3 доли квартиры (инвентарная  стоимость 450 000 рублей).

Суммарная стоимость объектов налогообложения составляет:

000+450 000= 650 000 рублей.

Для определения налога на имущество физического лица за 2010 год:

5.Определяется ставка  налога (2 500 + (650 000-500 000) * 1%):650 000 = 0,61538%.

Решением Правительства ЯНАО от 08.11.2010 года № 13/2, при стоимости имущества свыше 500 000 рублей ставка налога на имущество состоит из двух слагаемых 2 500 рублей + 1% от суммы свыше 500 000 рублей.

6.Рассчитывается сумма  налога за 1/3 доли квартиры:

000:3 * 0,61538 % = 923,07 рублей.

7.Рассчитывается сумма  налога за квартиру в единоличной  собственности: 200 000 * 0,61538 %= 1 230,76 рублей.

8.Определяется общая сумма  налога к уплате:

0,07 + 1 230,76 = 1 853,83 рубля.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 2

Сумма налога, не поступившая в бюджет ЯНАО, в связи с предоставлением льгот и освобождением от уплаты налога, тыс. руб.

Инспекция (город)	Количество физических лиц, имеющих в своей собственности строения, помещения и сооружения	Количество строений, помещений и сооружений находящихся в собственности физ. лиц	Количество объектов не имеющих инвентарной оценки	Количество физ. лиц, у которых нет инвентаризационной оценки имущества	Количество физических лиц, которым исчислен налог на имущество к уплате	Кол-во налогоплат., которым не произв. предъявление налога к уплате в связи с предоставлением налоговых льгот и освобождением от уплаты налога	Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением льгот и освобождением от уплаты налога, тыс. руб.
А	1	2	3	4	5	6	7
Салехард	24173	27713	913	891	14198	9642	760
Лабытнанги	13380	15588	290	286	8091	5256	445
п.Харп	10793	12125	623	605	6107	4386	315

 

 
 

 

 

1 Налоги и налогообложение: практическое руководство/ под общей редакцией Д.И. Ряховского. – М.: Эксмо, 2009 г.С-34

2 Коваль Л. С. Налоги и налогообложение. М., 2011.С-45

3 Ильичева М. О. Налоги с физических лиц и частных предпринимателей. М., 2011.С-66

4 www.pravo.gov.ru

5Письмо Минфина России «Об уплате налога на имущество физических лиц в 2011 году» от 24.08.2010 № 03−05−06−01/103//"Российская Газета" - Федеральный выпуск №703 от 05.09.2010

6 Пансков В. Г. Организационные вопросы Налоговой реформы // Финансы – 2009. - №7. С34

7 Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложений: учебное пособие. – 7-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2011 г.С.56

8 Сомове Р. Г. Общая теория налогов и налогообложения: Учеб. пособие. М., 2009.С.89

9Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение: Учебное пособие - 3-е изд.,перераб. и доп. / Издательство: Инфра-М, 2010.С.34

10 Тедеев А.А. Бюджетное право и процесс: Учебное пособие. М.: Изд-во Эксмо, 2008.С.43

11 Филина Ф.Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2009.С.89

12Габбасов Р.Г., Голубева Н.В. Земельный налог в 2010 году // Все о налогах. - 2010. - № 4. С.45

13Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Эксмо, 2009.С.34

14 Земельный кодекс Российской Федерации от 25 октября 2001 г. N 136-ФЗ ст.65//"РГ" - Федеральный выпуск №2823 от 30.10.2001

15Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ ст.15//"РГ" - Федеральный выпуск №923 от 06.08.1998

16Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ ст.1//"РГ" - Федеральный выпуск №923 от 06.08.1998

17Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ ст.394//"РГ" - Федеральный выпуск №923 от 06.08.1998

18Решение Правительства по ЯНАО от 30.03.2010 N 120 "Об установлении налога на имущество физических лиц".

19 Решение Правительства по ЯНАО от 30.03.2010 N 120 "Об установлении налога на имущество физических лиц".

20Налоги: Учеб. пособие / Под ред. Д. Г. Черника. М., 2009. с 34

21 Аналитическая записка за 2012 год Межрайонной ИФНС России № 2 по ЯНАО// официальный сайт: i8903@r89.nalog.ru

22 Аналитическая записка за 2012 год Межрайонной ИФНС России № 2 по ЯНАО// официальный сайт: i8903@r89.nalog.ru

23 Аналитическая записка за 2012 год Межрайонной ИФНС России № 2 по ЯНАО// официальный сайт: i8903@r89.nalog.ru

24 Аналитическая записка за 2012 год Межрайонной ИФНС России № 2 по ЯНАО// официальный сайт: i8903@r89.nalog.ru

25 Аналитическая записка за 2012 год Межрайонной ИФНС России № 2 по ЯНАО// официальный сайт: i8903@r89.nalog.ru

26 Аналитическая записка за 2012 год Межрайонной ИФНС России № 2 по ЯНАО// официальный сайт: i8903@r89.nalog.ru

27Аналитическая записка за 2012 год Межрайонной ИФНС России № 2 по ЯНАО// официальный сайт: i8903@r89.nalog.ru