Налогообложение имущества физических лиц

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации. В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2003 года на территории ЯНАО введен транспортный налог. В соответствии со статьей 359 Кодекса налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах. Мощность двигателя определяется исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство и указывается в регистрационных документах.

Налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом субъекты Российской Федерации вправе проводить собственную дифференциацию налоговых ставок в зависимости от мощности двигателя, валовой вместимости, категории транспортных средств, а также года выпуска транспортных средств (срока полезного использования - срока эксплуатации). В случае установления в законе субъекта Российской Федерации налоговой ставки в размерах, превышающих указанные пределы или меньших указанных пределов, применяется налоговая ставка в размере, предельно допустимом Кодексом. При установлении налоговых ставок в зависимости от года выпуска транспортных средств (срока полезного использования) необходимо иметь в виду, что количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах начиная с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.

Освобождены от уплаты налога следующие категории налогоплательщиков:

1)Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои  Социалистического Труда, полные  кавалеры ордена Славы, полные кавалеры ордена Трудовой Славы - за одно транспортное средство с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно по выбору (заявлению) налогоплательщика;

2.Налоговые ставки устанавливаются  в размере 50 процентов от соответствующих  налоговых ставок для следующих категорий налогоплательщиков:

1)участников и инвалидов  Великой Отечественной войны, инвалидов  боевых действий, военнослужащих  и лиц рядового и начальствующего  состава органов внутренних дел, ставших инвалидами вследствие  ранения, контузии, увечья, полученных при исполнении обязанностей военной службы (служебных обязанностей), - за одно транспортное средство с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно по выбору (заявлению) налогоплательщика;

2)инвалидов I и II группы - за  одно транспортное средство с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно по выбору (заявлению) налогоплательщика;

3)родителей (опекунов) детей-инвалидов - за одно транспортное средство  с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно по выбору (заявлению) налогоплательщика.

3.Налоговые ставки устанавливаются  в размере 70 процентов от соответствующих  налоговых ставок за одно транспортное средство с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно по выбору (заявлению) налогоплательщика для следующих категорий налогоплательщиков:

1)физических лиц, получающих  трудовую пенсию по старости;

2)инвалидов III группы;

3)физических лиц, подвергшихся воздействию радиации вследствие Чернобыльской катастрофы, категории которых установлены в Законе Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (в редакции Закона Российской Федерации от 18 июня 1992 года N 3061-1);

4)физических лиц, подвергшихся  воздействию радиации вследствие  участия в испытаниях ядерного  и термоядерного оружия, а также  ликвидации аварии ядерных установок  на средствах вооружения и военных объектах в составе подразделений особого риска, категории которых установлены в Постановлении Верховного Совета Российской Федерации от 27 декабря 1991 года N 2123-1 "О распространении действия Закона РСФСР "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" на граждан из подразделений особого риска";

5)физических лиц, подвергшихся  воздействию радиации вследствие  аварии в 1957 году на производственном  объединении "Маяк", категории которых установлены в Федеральном законе от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча";

6)физических лиц, подвергшихся  воздействию радиации в результате  ядерных испытаний на Семипалатинском  полигоне, категории которых установлены  в Федеральном законе от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях  гражданам, подвергшимся радиационному  воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";

7)ветеранов боевых действий  на территории России и других  государств.

4.В случае, если налогоплательщик, являющийся физическим лицом, в  соответствии с пунктами 1 - 3 настоящей  статьи имеет право на налоговую льготу по нескольким основаниям, то он имеет право по собственному выбору (заявлению) воспользоваться льготой только по одному основанию.

5.Налогоплательщики, имеющие  право на налоговые льготы, установленные  пунктами 1 - 3 настоящей статьи, для того, чтобы воспользоваться льготой, обязаны предоставить в налоговые органы по окончании налогового периода документы, подтверждающие такое право, а физические лица - также и документ, подтверждающий право на управление транспортными средствами (водительское удостоверение, временное разрешение на право управления транспортными средствами, иной документ), в случаях, когда его получение для управления транспортным средством предусмотрено нормативными правовыми актами Российской Федерации, но не позднее - 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права на налоговую льготу, исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении транспортного средства (транспортных средств), по которому (по которым) предоставляется право на налоговую льготу, производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных и неполных месяцев, в течение которых налогоплательщик имел право на налоговую льготу, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

6.Налогоплательщики, являющиеся  физическими лицами и уплатившие  налог авансом через банк, имеют  право на уменьшение суммы  налога на 1 процент за каждый  полный месяц со дня уплаты (перечисления) налога авансом и до окончания налогового периода, но не более чем на 10 процентов, при выполнении следующих условий:

1)налог уплачен наличными  денежными средствами через банк (перечислен со счетов в банке) не позднее 30 ноября текущего налогового периода;

2) сумма налога за транспортное  средство (транспортные средства), уплаченная (перечисленная) авансом, не менее  суммы налога, исчисленной по  соответствующему транспортному  средству (соответствующим транспортным  средствам) с учетом налоговых льгот, установленных пунктами 1 - 3 настоящей статьи, и скорректированной в соответствии с абзацем первым настоящего пункта;

3)налогоплательщиком не  позднее одного месяца со дня  уплаты (перечисления) налога в налоговый  орган подано заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей по налогу, а если он имеет право на налоговые льготы, установленные пунктами 1 - 3 настоящей статьи, то в этот же срок представлены и документы, указанные в пункте 5 настоящей статьи;

4)налогоплательщик не имеет недоимки по уплате налога за предшествующие налоговые периоды и (или) задолженности по пеням, начисленным по налогу (на дату принятия налоговым органом решения о проведении зачета суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей по налогу на основании письменного заявления налогоплательщика).

7.Положения настоящей  статьи не распространяются на  налогоплательщиков, транспортные  средства которых предоставлялись (предоставлены) в аренду (независимо  от срока аренды), в отношении транспортных средств, переданных в аренду, и не применяются в том налоговом периоде, в котором они предоставлялись (предоставлены) в аренду.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщик, являющийся физическим лицом, вправе уплатить налог досрочно, в том числе до получения налогового уведомления. С учетом положений статей 52 и 54 части первой Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате за налоговой период, исчисляется по итогам каждого налогового периода на основании документально подтвержденных данных о транспортных средствах, подлежащих налогообложению. В случае поступления от физического лица (организации) заявления о том, что на него (нее) не зарегистрировано транспортное средство, указанное в налоговом уведомлении (требовании), налоговый орган должен провести работу по уточнению сведений по конкретному транспортному средству. В этом случае налоговый орган, осуществляющий контроль за полнотой и своевременностью уплаты в бюджет транспортного налога, должен направить в соответствующий орган, осуществляющий государственную регистрацию транспортных средств, мотивированный запрос об уточнении сведений:

1) о конкретном транспортном  средстве; лицах, на которые оно  было зарегистрировано; датах регистрации  и снятия с регистрации;

2) о всех транспортных  средствах, зарегистрированных на  конкретное физическое лицо (организацию).

Налоговый орган должен взять на контроль вопрос уточнения указанных выше сведений и своевременность их предоставления в налоговый орган. При получении уточненных сведений налоговый орган обязан внести необходимые изменения в базу данных, а также известить физическое лицо о выявленных (невыявленных) расхождениях и принятом решении.

В налоговом уведомлении, вручаемом физическому лицу в срок не позднее 1 июня года налогового периода, указывается:

-сумма налога, исчисленная  исходя из данных о транспортных  средствах, зарегистрированных по состоянию на 1 января текущего налогового периода. Указанная сумма рассчитывается без учета коэффициента, установленного пунктом 3 статьи 362 Кодекса;

-срок уплаты, определяемый  исходя из норм закона субъекта  Российской Федерации, даты направления налогового уведомления.

В случае если законом субъекта Российской Федерации предусмотрена уплата в течение налогового периода платежей по налогу, то в налоговом уведомлении, вручаемом физическому лицу в срок не позднее 1 июня года налогового периода, указываются:

-суммы платежей по  налогу, исчисленные исходя из  данных о транспортных средствах, зарегистрированных по состоянию  на 1 января текущего налогового  периода;

-сроки уплаты платежей  по налогу, определяемые исходя  из норм закона субъекта Российской  Федерации и даты направления налогового уведомления.

По окончании налогового периода физическому лицу вручается новое налоговое уведомление с указанием окончательной суммы налога, подлежащей уплате по истечении налогового периода. Указанная сумма рассчитывается в порядке, установленном Кодексом и законом субъекта Российской Федерации (с учетом, в том числе, коэффициента, установленного пунктом 3 статьи 362 Кодекса, и налоговых льгот, установленных законом субъекта Российской Федерации). Кроме того, указывается сумма налога, уплаченная в течение налогового периода, сумма налога, подлежащая доплате в бюджет, и срок уплаты налога. Начисление транспортного налога физических лиц и их поступление представлено в таблице 5 за 3 года. Из таблицы видно, что динамика неоднозначна. В 2010г. транспортного налога начислено и поступило больше чем в 2011г., а в 2012г. транспортного налога начислено и поступило больше чем в 2010 и 2011гг., это связано с увеличением транспорта в регионе и повышением ставок по транспортному налогу, что положительно сказывается на экономике муниципальных образований.

Таблица 5

Начисление и уплата транспортного налога за 2010-2012 годы в г.Салехард23

Роль и значение транспортного налога представлена в приведенной ниже диаграмме.