Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Июля 2011 в 22:18, курсовая работа
В первой части рассмотрены характеристика налоговой системы России, в частности налог на доходы физических лиц, а также налоговые правонарушения и санкция.
Во второй части краткая характеристика налоговой системы США, Италии и Германии. В частности рассмотрено налогообложение доходов физических лиц.
Третья часть содержит сравнительный анализ налогообложения доходов физических лиц России, Германии, Италии и США.
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………3
ГЛАВА 1. ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ..………….5
1.1.Основы налогообложения в Российской Федерации……………….5
1.2. Характеристика налог на доходы физических лиц………………….7
1.3 Понятия: налоговое правонарушение, налоговая санкция….……...24
ГЛАВА 2.НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЗА РУБЕЖОМ.
2.1.Особенности налоговой системы Германии и характеристика подоходного налога………………………………………………….………….30
2.2.Особенности налоговой системы США и характеристика подоходного налога……………………………………………….……………..34
2.3.Особенности налоговой системы Италии и характеристика подоходного налога………………………………………………….…………..38
ГЛАВА 3. СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИИ, ГЕРМАНИИ, ИТАЛИИ И США…………………………………………………………….………………..42
3.1.Сравнительная характеристика подоходного налога Италии, Германии, России, США………………………………………………………...42
3.2.Анализ данных подоходного налога за 2007 – 2009 года России,США,Италии и Германии………………………………………………45
3.3.Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 – 2012 года………………………….49
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………...55
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………..57
ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………...58
Приложение 1……………………………………………………………..58
Доход от земельной собственности в свою очередь состоит из дохода от земельных участков и строений. Первый из них происходит или из самого факта владения землей или от осуществления аграрной деятельности. Второй состоит из дохода от эксплуатации зданий и сооружений непосредственным владельцем и из дохода получаемого в результате их сдачи в аренду.
Налог
взимается с
Источниками налога признаются:
Исчисление налога по
Земли, сданные в аренду, занятые под городское строительство и принадлежащие госслужбам, не учитываются.
Доходы от сельскохозяйственной деятельности, в том числе животноводства, включаются в общий доход арендатора, а не владельца земли. При исчислении доходов от строений (городские дома, дачи, мастерские, и другие постройки) учитываются кадастровые стоимости и применяемые к ним коэффициенты. 36
Исчисление налога на капитал включает всевозможные виды денежной ренты: проценты по займам, депозитные счета в банках, ценные бумаги, выигрыши и другие. При этом изъятие налога по ним осуществляется по принципу «изъятие у источника», поэтому эти суммы не включаются в облагаемый доход физического лица.
Исчисление налога по работам по найму объединяет все трудовые доходы по найму и свободной профессии. Доходы лиц, работающих по найму, являются источником поступлений по подоходному налогу с физических лиц. В эти доходы входит не только зарплата, но все выплаты, компенсации, вознаграждения, доплаты и т. д.
Доходы
лиц свободных профессий
Исчисление налогов предпринимателей определяется суммой их доходов и прибылью. Однако для целей налогообложения рассматривается и учитывается индивидуальный доход предпринимателя или семьи. При исчислении налога на семью учитывается условие пропорциональности количества и качества труда, выполняемого каждым членом семьи.
При
исчислении налогов на виды доходов
от спекулятивной перепродажи
Лица, в чьих семьях имеются иждивенцы или получающие доход меньше 5,1 млн. лир пользуются налоговыми льготами. Подоходный налог исчисляется самим плательщиком путем заполнения налоговой декларации о доходах, представляемой в налоговые органы. Оставшаяся сумма представляет собой облагаемый доход, с которого исчисляется сумма налога. Ставки налога взимаются по сложной прогрессии (по шкале) в размере от 10 до 50% от общей суммы дохода.37 Изменения вносятся ежегодно с учетом индекса инфляции.
Прочие доходы определяются законодательством как любые возможные формы поступлений.
Таблица 2.5. Величина налога
Италия, млрд. евро (млрд. руб) | |
2007 |
174,6 (6764,004) |
2008 |
175,3 (6791,112) |
2009 |
179,5 (6953,83) |
Перевод в рубли по курсу ЦБ РФ на 25.04.10 (EUR = 38,74 руб.)
ГЛАВА 3. СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИИ, ГЕРМАНИИ, ИТАЛИИ И США
3.1.Сравнительная характеристика подоходного налога Италии, Германии, России и США
Подоходный налог является основным во всех рассматриваемых странах и взимается независимо от гражданства. Таким образом субъектами налогообложения являются резиденты и нерезиденты данных стран. Однако общим для всех стран является то, что налог уплачивают физические лица, проживающие более 183 дней в году в Германии, и в США если в течение последних трех лет это лицо находилось в общей сложности 183 дня. В России также налогоплательщиком (резидентом) является лицо, фактически находящееся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение следующих подряд месяцев.
Объектом обложения в Германии подоходным налогом являются все доходы человека: от наемного труда, самостоятельной работы (у лиц свободных профессий), промысловой деятельности или деятельности в сельском и лесном хозяйстве, от капитала, сдачи имущества в аренду и в наем и все прочие поступления. В России объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
1)
от источников в Российской
Федерации и (или) от
Во
всех рассматриваемых зарубежных
странах применяются прогрессивные
налоговые ставки. В России установлено
определенное количество ставок по различным
видам доходов, основная ставка 13%.
Таблица 3.1.Структура налоговых ставок
№ | Страна | Ставки |
1 | Германия | От 19 до 53% |
2 | Италия | От 24 до 31% |
3 | США | От 10 до 30% |
4 | Россия | 9%, 13%,15%,30%,35% |
Итак, по данным таблицы видно, что процентные ставки варьируются в интервале от 9% до 53% в рассматриваемых странах. При этом минимальное значение ставки налога в России (9%), а максимальное в Германии (53%). В Германии максимальная ставка налога применяется к гражданам, чей доход превышает 120 тысяч марок. В нынешнее время необлагаемый налогом минимум для подоходного налога составляет в год 5616 Евро (217563 руб.) для одиноких и 11232 Евро (435127 руб.) для семейных пар. Для доходов, которые не превышают для одиноких 8153 Евро (315847 руб.) и 16307 Евро (631733 руб.) для супругов, существует пропорциональное налогообложение со ставкой 22,9%. Далее налог взимается по прогрессивной шкале до объёма доходов в 120041 Евро (4650388 руб.) для одиноких и 240083 Евро (9300815 руб.) для тех, кто состоит в браке. Доходы, которые превышают этот уровень, облагаются по максимальной ставке 53%.
В России максимальная налоговая ставка - 35% устанавливается в отношении следующих доходов:
Итак, начнем анализ с рассмотрения зачисляемых в бюджет сумм налога на доходы физических лиц. Построим графики, иллюстрирующие динамику налоговых зачислений в бюджеты по странам( исходные данные см. Приложение 1).
В России сумма налога на доходы физических
лиц, зачисляемая в бюджет, имеет тенденцию
к росту. Хотя в 2009 году сумма поступлений
была немного ниже предыдущего года, но
данное расхождение незначительно. Темп
прироста за 2008 год составил 33,65%.
Рис.3.1 Налог на доходы физических лиц в России
Совсем иная картина наблюдается в Соединенных Штатах Америки. Максимальное значение рассматриваемого налога было получено в 2008 году, затем наблюдается тенденция к снижению. Темп прироста за 2008 год составил 13,63%.
Рис. 3.2 Налог на доходы физических лиц в США
Тенденция к росту наблюдается в Италии, в 2009 году значение налога составило 179,5 млрд. евро (6953,83 млрд. руб.), по сравнению с 2008 годом, где значение было равно 175,3 млрд. евро (6791,122 руб.). Темп прироста совсем незначительный, он составляет всего лишь 2,39%.
Рис. 3.3. Налог на доходы физических лиц в Италии
Похожая
картина наблюдается и в
Рис. 3.4. Налог на доходы физических лиц в Германии
Сумма налога по отдельным странам рассмотрена выше. В целом наблюдается тенденция к увеличению. Наибольший темп прироста был выявлен за 2008 год в России – 33,65%.
Информация о работе Налогообложение доходов физических лиц в России и за рубежом