Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Июля 2011 в 22:18, курсовая работа
В первой части рассмотрены характеристика налоговой системы России, в частности налог на доходы физических лиц, а также налоговые правонарушения и санкция.
Во второй части краткая характеристика налоговой системы США, Италии и Германии. В частности рассмотрено налогообложение доходов физических лиц.
Третья часть содержит сравнительный анализ налогообложения доходов физических лиц России, Германии, Италии и США.
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………3
ГЛАВА 1. ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ..………….5
1.1.Основы налогообложения в Российской Федерации……………….5
1.2. Характеристика налог на доходы физических лиц………………….7
1.3 Понятия: налоговое правонарушение, налоговая санкция….……...24
ГЛАВА 2.НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЗА РУБЕЖОМ.
2.1.Особенности налоговой системы Германии и характеристика подоходного налога………………………………………………….………….30
2.2.Особенности налоговой системы США и характеристика подоходного налога……………………………………………….……………..34
2.3.Особенности налоговой системы Италии и характеристика подоходного налога………………………………………………….…………..38
ГЛАВА 3. СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИИ, ГЕРМАНИИ, ИТАЛИИ И США…………………………………………………………….………………..42
3.1.Сравнительная характеристика подоходного налога Италии, Германии, России, США………………………………………………………...42
3.2.Анализ данных подоходного налога за 2007 – 2009 года России,США,Италии и Германии………………………………………………45
3.3.Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 – 2012 года………………………….49
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………...55
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………..57
ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………...58
Приложение 1……………………………………………………………..58
Основными налогами в Германии являются следующие налоги:
Налогооблагаемая база – совокупный годовой доход, в который суммируются:
Доходы, превышающие необлагаемый минимум ( 12 тыс.марок в год), облагаются по прогрессивным ставкам, равномерно увеличивающимся от 19 до 53 %.32
Максимальная ставка налога применяется к гражданам, чей доход превышает 120 тысяч марок. В нынешнее время необлагаемый налогом минимум для подоходного налога составляет в год 5616 Евро для одиноких и 11232 Евро для семейных пар. Для доходов, которые не превышают для одиноких 8153 Евро и 16307 Евро для супругов, существует пропорциональное налогообложение со ставкой 22,9%. Далее налог взимается по прогрессивной шкале до объёма доходов в 120041 Евро для одиноких и 240083 Евро для тех, кто состоит в браке. Доходы, которые превышают этот уровень, облагаются по максимальной ставке 53%. Существуют налоговые льготы для детей, возрастные льготы, льготы по чрезвычайным обстоятельствам (болезнь, несчастный случай). Например, у лиц, которые достигли возраста 64 года, необлагаемый налогом минимум повышается до 3700 Евро. У лиц, которые имеют земельный участок, подоходный налог не взимается с 4750 Евро.33
Таблица 2.2 Величина налога, млрд. евро (млрд. руб)
в тыс.евро | 2007 | 2008 | 2009 |
подоходный налог с физических лиц(Lohnsteuer) | 56,313 (2181,56) | 59, 925 (2321,49) | 64, 409 (2495,20) |
Налоговые доходы бюджета, всего: | 231, 699 (8976,01) | 237, 955 (9218,37) | 244, 107 (9456,70) |
Доходы бюджета, всего: | 272, 270 (10547,74) | 283, 200 (10971,17) | 290, 000 (11234,6) |
Перевод
в рубли по курсу ЦБ РФ на 25.04.10
(EUR = 38,74 руб.)
2.2.Особенности налоговой системы США и характеристика подоходного налога
Состав и структура налоговой системы США определяется масштабами использования всех видов налогообложения. В системе налогообложения используются основные виды налогов во всем уровням власти: верхнему, где собираются федеральные налоги, поступающие в федеральный бюджет; среднему, где собираются налоги, сборы, вводимые законами штатов и поступающие в бюджеты штатов; нижнему, где собираются налоги, вводимые органами местного самоуправления, поступающие в местные бюджеты. Законодательные органы штатов могут вводить налоги, не противоречащие федеральному законодательству, а органы местного самоуправления и вправе взимать налоги, разрешенные им законами штатов.
Иностранное физическое лицо рассматривается резидентом Соединенных Штатов для целей налогообложения, если это лицо считается резидентом в соответствии с иммиграционным законодательством США (т.е. имеет "зеленую карточку"), или же это лицо находится в Соединенных Штатах по крайней мере 31 день в течение текущего года, а в течение последних трех лет это лицо находилось в США в общей сложности 183 дня.
Персональный (личный) подоходный налог был введен в США в середине XIX века. В 1990-е гг. выплаты личного подоходного налога составляли примерно 8% ВВП страны. Принцип прогрессивности при установлении ставки этого налога приводит к относительному уравниванию налогоплательщиков.34
Налог взимается с физических лиц, индивидуальных предпринимателей, предприятий и партнерств, не имеющих юридического лица. Условно подсчет доходов каждым налогоплательщиком выполняется в три этапа:
В зависимости от уровня полученного налогооблагаемого дохода применяются ставки налога от 10 до 30%. Подоходный налог взимается во время получения заработной платы.
Обычно в Соединенных Штатах
не облагают налогом долю
В Соединенных Штатах на
Обычно физические лица (индивидуалы) имеют право вычитать из налогооблагаемого дохода все затраты и потери, имевшие место в их торговой, деловой, инвестиционной деятельности, в том же году, когда эти затраты и потери имели место. Налогоплательщики, понесшие излишние затраты и потери, имеют право перенести их на следующий год и, соответственно, уменьшить свои налоговые обязательства в следующем году. Однако существует много особых правил, ограничивающих вычеты расходов и потерь, включая особые правила, ограничивающие потери капитала, а также потери от определенных видов деятельности, в которых налогоплательщик не участвует с использованием материальных средств. Обычно не подлежат вычету из налогооблагаемого дохода личные расходы налогоплательщика. Главным исключением из этого правила являются проценты по закладу жилья.
Нерезиденты, занимающиеся
Доходы, полученные нерезидентом
от продажи недвижимой собственности,
находящейся в Соединенных
В Соединенных Штатах не
Понижение ставки налога после определенного высокого уровня доходов характерно, пожалуй, только для США. Это обосновывается крупной абсолютной суммой выплаты. До 1986 г. в стране действовали 14 ставок подоходного налога, величина которых нарастала от 11 до 50%. В ходе налоговой реформы шкала ставок была упрощена, максимальная ставка существенно снижена, необлагаемый минимум увеличен. Но наряду с этим уменьшилось количество налоговых льгот.
Таблица 2.4. Величина налога.
США, млрд. долл. (млрд. руб) | |
2007 |
110 (3219,7) |
2008 |
125 (3658,75) |
2009 |
121 (3541,67) |
Перевод
в рубли по курсу ЦБ РФ на 25.04.10
(USD = 29,27 руб.)
2.3.Особенности налоговой системы Италии и характеристика подоходного налога
Налоговая система Италии характеризуется четкой структурой, унифицированными правилами обложения и изъятия средств в госбюджет и преимуществом прямых налогов над косвенными. Ее налоговые поступления в объеме государственного бюджета составляют более 80%.
Прямыми налогами в системе налогообложения являются налоги на доходы капитала, подоходный налог с физических лиц, налог с наследства, дарения и другие. Косвенными налогами облагаются различные виды операций. К ним относятся НДС, регистрационный и гербовый налоги, налог на прирост стоимости недвижимости, акцизы, налог на лото и лотерей, таможенные пошлины и сборы.
В Италии, как и во многих развитых странах, одним из важнейших источников государственных доходов является подоходный налог с физических лиц. Налог носит прогрессивный характер и учитывает комплексный чистый доход, полученный физическим лицом в течение календарного года. Он складывается из доходов от земельной собственности, от капитала, от работ по найму, от предпринимательской деятельности и т.д.
Информация о работе Налогообложение доходов физических лиц в России и за рубежом