Налоги на прибыль

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Июля 2011 в 07:20, реферат

Описание работы

Налог на прибыль, взимаемый с предприятий, объединений, организаций, учреждений, по существу, представляет собой плату хозяйствующего субъекта государству за использование экономического пространства, трудовых ресурсов, производственной, социальной и прочей инфраструктуры. Практически это одна из форм изъятия государством части чистого дохода предприятий.

Содержание работы

1. Введение………………………………………………………………………………………..3
2. Налог на прибыль организации……………………………………………………………….4
2.1. Порядок определения доходов……………………………………………………………4
2.2. Порядок определения расходов…………………………………………………………...6
2.3. Налоговая база. Исчисление налогооблагаемой прибыли………………………………8
2.4. Ставки налога на прибыль………………………………………………………………...10
2.5. Порядок исчисления налога и авансовых платежей…………………………………….11
3. Расчет сумму начисленных налогов и источник уплаты налога на прибыль……………..12
3.1 Постоянные разницы (ПР)…………………………………………………………………14
3.2 Временные разницы………………………………………………………………………..16
3.3 Вычитаемые временные разницы……………………………………………………........17
3.4 Налогооблагаемые временные разницы…………………………………………………..18
3.5 Раскрытие информации………………………………………………………………….....19
4.Порядок заполнения налоговых деклараций ……………………………………………...…19
5. Основные бухгалтерские проводки по начислению и уплате налога на прибыль……......23
6. Заключение………………………………………………………………………...…………...24
7. Список использованных источников……………………………………………………...…25

Файлы: 1 файл

хрестенкова реф.doc

— 234.50 Кб (Скачать файл)

20) в  виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации; 

2.2. Порядок определения расходов. Группировка расходов 

Согласно  статье 252 в целях настоящей главы  налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов.

Расходами признаются обоснованные и документально  подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными  расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых  выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. 

Расходы в зависимости  от их характера, а  также условий  осуществления и  направлений деятельности налогоплательщика  подразделяются на расходы, связанные с:

  • производством и реализацией;
  • внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией

Согласно  статье 253 к расходам, связанным с производством  и реализацией, относится:

1) расходы,  связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров,  выполнением работ, оказанием  услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

2) расходы  на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание  основных средств и иного имущества,  а также на поддержание их  в исправном (актуальном) состоянии;

3) расходы  на освоение природных ресурсов;

4) расходы  на научные исследования и  опытно - конструкторские разработки;

5) расходы  на обязательное и добровольное  страхование;

6) прочие  расходы, связанные с производством  и (или) реализацией. 

Расходы, связанные с производством  и (или) реализацией, подразделяются на:

1) материальные  расходы;

2) расходы  на оплату труда;

3) суммы  начисленной амортизации;

4) прочие  расходы. 

Материальные  расходы

Согласно  статье 254 к материальным расходам, в частности, относятся следующие  затраты налогоплательщика:

1) на  приобретение сырья и (или)  материалов, используемых в производстве  товаров (выполнении работ, оказании  услуг);

2) на  приобретение материалов, используемых:

для упаковки и иной подготовки произведенных  и (или) реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку);

3) на  приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного  оборудования, спецодежды и другого  имущества, не являющихся амортизируемым  имуществом.

4) на  приобретение топлива, воды и  энергии всех видов, расходуемых на технологические цели;

5) на  приобретение работ и услуг  производственного характера; 

Стоимость товарно-материальных ценностей, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета сумм налогов, подлежащих вычету либо включаемых в расходы в соответствии с настоящим Кодексом), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей. 

Расходы на оплату труда

Согласно  статье 255 к расходам налогоплательщика  на оплату труда включаются:

  1. любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах,
  2. стимулирующие начисления и надбавки,
  3. компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда,
  4. премии и единовременные поощрительные начисления,
  5. расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Амортизируемое  имущество

Амортизируемым  имуществом согласно статье 256 признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся  у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей.

      Не  подлежат амортизации земля и  иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также материально - производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, финансовые инструменты срочных сделок (в том числе форвардные, фьючерсные контракты, опционные контракты).

Прочие  расходы, связанные  с производством  и (или) реализацией

Согласно  статье 264 к прочим расходам, связанным  с производством и реализацией, относятся следующие расходы налогоплательщика:

1) суммы  начисленных налогов и сборов,

2) расходы  на сертификацию продукции и  услуг;

3) суммы  комиссионных сборов и иных  подобных расходов за выполненные  сторонними организациями работы (предоставленные услуги);

4) суммы  портовых и аэродромных сборов, расходы на услуги лоцмана и иные аналогичные расходы;

5) расходы  на обеспечение нормальных условий  труда и мер по технике безопасности;

6) расходы  по набору работников, включая  расходы на услуги специализированных  организаций по подбору персонала;

7) расходы  на оказание услуг по гарантийному  ремонту и обслуживанию, включая  отчисления в резерв на предстоящие  расходы на гарантийный ремонт  и гарантийное обслуживание;

8) арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество;

9) расходы  на содержание служебного транспорта (автомобильного, железнодорожного, воздушного  и иных видов транспорта);

10) расходы  на командировки;

11) расходы  на юридические и информационные  услуги и т.д.

Внереализационные расходы

Согласно  статье 265 в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией.  

К таким расходам относятся, в частности:

1) расходы  на содержание переданного по  договору аренды (лизинга) имущества  (включая амортизацию по этому  имуществу);

2) расходы  в виде процентов по долговым  обязательствам любого вида, в  том числе процентов, начисленных  по ценным бумагам и иным  обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком;

3) расходы  на организацию выпуска собственных  ценных бумаг; 

4) расходы,  связанные с обслуживанием приобретенных  налогоплательщиком ценных бумаг,  в том числе оплата услуг  реестродержателя, депозитария, расходы, связанные с получением информации в соответствии с законодательством Российской Федерации, и другие аналогичные расходы;

5) расходы  в виде отрицательной курсовой  разницы, возникающей от переоценки  имущества в виде валютных  ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации;

6) расходы  на ликвидацию выводимых из  эксплуатации основных средств,  включая суммы недоначисленной  в соответствии с установленным  сроком полезного использования  амортизации, а также расходы  на ликвидацию объектов незавершенного  строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы;

9) расходы,  связанные с консервацией и  расконсервацией производственных  мощностей и объектов, в том  числе затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов;

10) судебные  расходы и арбитражные сборы;

12) расходы  в виде признанных должником  или подлежащих уплате должником  на основании решения суда, вступившего  в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба;

13) другие  обоснованные расходы. 

В целях настоящей  главы к внереализационным  расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности:

1) в  виде убытков прошлых налоговых  периодов, выявленных в текущем  отчетном (налоговом) периоде;

2) суммы  безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял  решение о создании резерва  по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва;

3) потери  от простоев по внутрипроизводственным  причинам;

4) не  компенсируемые виновниками потери  от простоев по внешним причинам;

5) расходы  в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти;

6) потери  от стихийных бедствий, пожаров,  аварий и других чрезвычайных  ситуаций, включая затраты, связанные  с предотвращением или ликвидацией  последствий стихийных бедствий  или чрезвычайных ситуаций.

2.3. Налоговая база. Исчисление налогооблагаемой прибыли

 

В соответствии со статьей 313 НК РФ налогоплательщики  исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода  на основе данных налогового учета. В  соответствии со статьей 274 НК РФ налоговой  базой признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 НК РФ, подлежащей налогообложению. Согласно статьей 247 НК РФ прибылью для российских организаций признается полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ.

      При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

      В случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен  убыток, то в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю.  

   Для правильного определения прибыли  необходимо сравнивать доходы и расходы, относящиеся только к текущему периоду. Отнесение возникших доходов  и расходов к доходам и расходам текущего отчетного (налогового) периода подразумевает их учет при исчислении налоговой базы за текущий отчетный (налоговый) период. При этом следует различать моменты возникновения доходов и расходов, которые зависят от метода, применяемого налогоплательщиком для целей исчисления налога на прибыль:

Информация о работе Налоги на прибыль