Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Июля 2011 в 07:20, реферат
Налог на прибыль, взимаемый с предприятий, объединений, организаций, учреждений, по существу, представляет собой плату хозяйствующего субъекта государству за использование экономического пространства, трудовых ресурсов, производственной, социальной и прочей инфраструктуры. Практически это одна из форм изъятия государством части чистого дохода предприятий.
1. Введение………………………………………………………………………………………..3
2. Налог на прибыль организации……………………………………………………………….4
2.1. Порядок определения доходов……………………………………………………………4
2.2. Порядок определения расходов…………………………………………………………...6
2.3. Налоговая база. Исчисление налогооблагаемой прибыли………………………………8
2.4. Ставки налога на прибыль………………………………………………………………...10
2.5. Порядок исчисления налога и авансовых платежей…………………………………….11
3. Расчет сумму начисленных налогов и источник уплаты налога на прибыль……………..12
3.1 Постоянные разницы (ПР)…………………………………………………………………14
3.2 Временные разницы………………………………………………………………………..16
3.3 Вычитаемые временные разницы……………………………………………………........17
3.4 Налогооблагаемые временные разницы…………………………………………………..18
3.5 Раскрытие информации………………………………………………………………….....19
4.Порядок заполнения налоговых деклараций ……………………………………………...…19
5. Основные бухгалтерские проводки по начислению и уплате налога на прибыль……......23
6. Заключение………………………………………………………………………...…………...24
7. Список использованных источников……………………………………………………...…25
20) в
виде стоимости излишков товарно-материальных
ценностей и прочего имущества, которые
выявлены в результате инвентаризации;
2.2. Порядок определения
расходов. Группировка расходов
Согласно статье 252 в целях настоящей главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов.
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально
подтвержденными расходами понимаются
затраты, подтвержденные документами,
оформленными в соответствии с законодательством
Российской Федерации. Расходами признаются
любые затраты при условии, что они произведены
для осуществления деятельности, направленной
на получение дохода.
Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с:
Согласно статье 253 к расходам, связанным с производством и реализацией, относится:
1) расходы,
связанные с изготовлением (
2) расходы
на содержание и эксплуатацию,
ремонт и техническое
3) расходы на освоение природных ресурсов;
4) расходы на научные исследования и опытно - конструкторские разработки;
5) расходы
на обязательное и
6) прочие
расходы, связанные с
Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:
1) материальные расходы;
2) расходы на оплату труда;
3) суммы начисленной амортизации;
4) прочие
расходы.
Материальные расходы
Согласно статье 254 к материальным расходам, в частности, относятся следующие затраты налогоплательщика:
1) на
приобретение сырья и (или)
материалов, используемых в производстве
товаров (выполнении работ,
2) на приобретение материалов, используемых:
для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку);
3) на
приобретение инструментов, приспособлений,
инвентаря, приборов, лабораторного
оборудования, спецодежды и другого
имущества, не являющихся
4) на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели;
5) на
приобретение работ и услуг
производственного характера;
Стоимость
товарно-материальных ценностей, включаемых
в материальные расходы, определяется
исходя из цен их приобретения (без учета
сумм налогов, подлежащих вычету либо
включаемых в расходы в соответствии с
настоящим Кодексом), включая комиссионные
вознаграждения, уплачиваемые посредническим
организациям, ввозные таможенные пошлины
и сборы, расходы на транспортировку и
иные затраты, связанные с приобретением
товарно-материальных ценностей.
Расходы на оплату труда
Согласно статье 255 к расходам налогоплательщика на оплату труда включаются:
Амортизируемым имуществом согласно статье 256 признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей.
Не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также материально - производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, финансовые инструменты срочных сделок (в том числе форвардные, фьючерсные контракты, опционные контракты).
Согласно статье 264 к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся следующие расходы налогоплательщика:
1) суммы начисленных налогов и сборов,
2) расходы на сертификацию продукции и услуг;
3) суммы
комиссионных сборов и иных
подобных расходов за
4) суммы портовых и аэродромных сборов, расходы на услуги лоцмана и иные аналогичные расходы;
5) расходы
на обеспечение нормальных
6) расходы
по набору работников, включая
расходы на услуги
7) расходы
на оказание услуг по
8) арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество;
9) расходы
на содержание служебного
10) расходы на командировки;
11) расходы
на юридические и
Согласно
статье 265 в состав внереализационных
расходов, не связанных с производством
и реализацией, включаются обоснованные
затраты на осуществление деятельности,
непосредственно не связанной с производством
и (или) реализацией.
К таким расходам относятся, в частности:
1) расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу);
2) расходы
в виде процентов по долговым
обязательствам любого вида, в
том числе процентов,
3) расходы
на организацию выпуска
4) расходы,
связанные с обслуживанием
5) расходы
в виде отрицательной курсовой
разницы, возникающей от
6) расходы
на ликвидацию выводимых из
эксплуатации основных средств,
9) расходы,
связанные с консервацией и
расконсервацией
10) судебные расходы и арбитражные сборы;
12) расходы
в виде признанных должником
или подлежащих уплате
13) другие
обоснованные расходы.
В целях настоящей главы к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности:
1) в
виде убытков прошлых
2) суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва;
3) потери
от простоев по
4) не
компенсируемые виновниками
5) расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти;
6) потери
от стихийных бедствий, пожаров,
аварий и других чрезвычайных
ситуаций, включая затраты, связанные
с предотвращением или
В соответствии со статьей 313 НК РФ налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета. В соответствии со статьей 274 НК РФ налоговой базой признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 НК РФ, подлежащей налогообложению. Согласно статьей 247 НК РФ прибылью для российских организаций признается полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ.
При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.
В
случае, если в отчетном (налоговом)
периоде налогоплательщиком получен
убыток, то в данном отчетном (налоговом)
периоде налоговая база признается равной
нулю.
Для
правильного определения