Министерство  образования и науки Российской Федерации

Федеративное  агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального  образования

“СИБИРСКАЯ  ГОСУДАРСТВЕННАЯ ГЕОДЕЗИЧЕСКАЯ  АКАДЕМИЯ ”

(ГОУ  ВПО “СГГА”)

 Институт  геодезии и менеджмента 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

РЕФЕРАТ 

На тему: НАЛОГИ НА ПРИБЫЛЬ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Выполнил:                                                                                                            Проверил: 

Ст. гр. ЭТ-41                                                                                                     Е.А. Хрестенкова

Полянская М.И. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Новосибирск - 2011 
 
 

Содержание: 
 

1. Введение………………………………………………………………………………………..3

2. Налог на  прибыль организации……………………………………………………………….4

  2.1. Порядок определения доходов……………………………………………………………4

   2.2. Порядок определения расходов…………………………………………………………...6

   2.3. Налоговая база. Исчисление налогооблагаемой прибыли………………………………8

   2.4. Ставки налога на прибыль………………………………………………………………...10

   2.5. Порядок исчисления налога и авансовых платежей…………………………………….11

3. Расчет  сумму начисленных налогов и  источник уплаты налога на  прибыль……………..12

   3.1 Постоянные разницы (ПР)…………………………………………………………………14

   3.2 Временные разницы………………………………………………………………………..16

   3.3 Вычитаемые временные разницы……………………………………………………........17

   3.4 Налогооблагаемые временные разницы…………………………………………………..18

   3.5 Раскрытие информации………………………………………………………………….....19

4.Порядок заполнения  налоговых деклараций ……………………………………………...…19 
5.  Основные бухгалтерские проводки по начислению и уплате налога на прибыль……......23

6. Заключение………………………………………………………………………...…………...24

7.  Список  использованных источников……………………………………………………...…25 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Введение 

Налогообложение прибыли или доходов предприятий  является важнейшим элементом налоговой  политики любого государства. Наряду с налогом на добавленную стоимость налог на прибыль является важнейшим источником бюджетных поступлений. На него приходится порядка 50% от всей суммы налоговых платежей. Вместе с тем налог на прибыль является еще и основным регулирующим налогом. Соответствующим образом сформированная система налоговых льгот позволяет государству обеспечить наиболее благоприятные условия для развития приоритетных отраслей народного хозяйства, причем для разных регионов эти приоритеты могут быть различны.

Налог на прибыль, взимаемый с предприятий, объединений, организаций, учреждений, по существу, представляет собой плату хозяйствующего субъекта государству за использование экономического пространства, трудовых ресурсов, производственной, социальной и прочей инфраструктуры. Практически это одна из форм изъятия государством части чистого дохода предприятий.

Налог на прибыль  весьма эффективный инструмент воздействия на финансовое положение предприятий, повышающий (либо, наоборот, снижающий) их заинтересованность в развитии производства. Одновременно налог на прибыль обеспечивает значительные поступления в государственный бюджет. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.  Налог на прибыль организаций  

Налогу  на прибыль посвящена глава 25 НК РФ в соответствии, с которой исчисляются и уплачиваются основные элементы налога на прибыль. 

  Плательщики налога на прибыль

Согласно  статье 246 НК РФ налогоплательщиками  налога на прибыль организаций признаются:

• российские организации;
• иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации;
• кредитные организации;
• страховые компании.

  Объект налогообложения

Согласно  статье 247 НК РФ объектом налогообложения  по налогу на прибыль организаций  признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью  в целях настоящей  главы признается:

1) для  российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

2) для  иностранных организаций, осуществляющих  деятельность в Российской Федерации  через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

3) для  иных иностранных организаций  - доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

2.1. Порядок определения доходов

Классификация доходов:

1. К  доходам согласно статье 248 в целях  настоящей главы относятся:

1) доходы  от реализации товаров (работ,  услуг) и имущественных прав (далее  - доходы от реализации).

2) внереализационные  доходы.

При определении  доходов из них исключаются суммы  налогов, предъявленные в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Доходы  определяются на основании первичных документов и документов налогового учета.

2. Для  целей настоящей главы имущество  (работы, услуги) или имущественные  права считаются полученными  безвозмездно, если получение этого  имущества (работ, услуг) или  имущественных прав не связано  с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).

3. Полученные  налогоплательщиком доходы, стоимость  которых выражена в иностранной  валюте, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях. 

Доходы  от реализации

Согласно  статье 249 к доходам от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется, исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Внереализационные доходы

Согласно  статье 250 в целях настоящей главы  внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в статье 249 настоящего Кодекса. 

Внереализационными  доходами налогоплательщика  признаются, в частности, доходы:

1) от  долевого участия в других организациях;

2) в  виде положительной (отрицательной)  курсовой разницы, образующейся  вследствие отклонения курса  продажи (покупки) иностранной  валюты от официального курса,  установленного ЦБ РФ на дату  перехода права собственности  на иностранную валюту;

3) в  виде уплаты должником штрафов,  пеней и (или) иных санкций  за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков  или ущерба;

4) от  сдачи имущества в аренду, лизинг;

5) от  предоставления в пользование  прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации;

6) в  виде процентов, полученных по  договорам займа, кредита, банковского  счета, банковского вклада, а также  по ценным бумагам и другим  долговым обязательствам;

7) в  виде сумм восстановленных резервов;

8) в  виде безвозмездно полученного  имущества (работ, услуг) или  имущественных прав, за исключением  случаев.

При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен;

9) в  виде дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе;

10) в  виде дохода прошлых лет, выявленного  в отчетном (налоговом) периоде;

11) в  виде положительной курсовой  разницы, возникающей от переоценки  имущества в виде валютных  ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного ЦБ РФ;

12) в  виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами Российской Федерации или с законодательством Российской Федерации атомными станциями для повышения их безопасности, используемых не для производственных целей;

13) в  виде стоимости полученных материалов  или иного имущества при демонтаже  или разборке при ликвидации  выводимых из эксплуатации основных  средств;

14) в  виде использованных не по  целевому назначению имущества  (в том числе денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных средств;

15) в  виде использованных не по  целевому назначению полученных целевых денежных средств, предназначенных для формирования резервов на развитие и обеспечение функционирования и безопасности атомных электростанций, либо денежных средств, полученных атомными станциями из указанных резервов;

16) в  виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала (фонда) организации, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части взносов (вкладов) акционерам (участникам) организации;

17) в  виде сумм возврата от некоммерческой  организации, ранее уплаченных взносов (вкладов) в случае, если такие взносы (вклады) ранее были учтены в составе расходов при формировании налоговой базы;

18) в  виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям;

19) в  виде доходов, полученных от  операций с финансовыми инструментами  срочных сделок;