Налог на прибыль

Курсовая работа, 19 Февраля 2011, автор: пользователь скрыл имя

Описание работы

Целью настоящей работы является рассмотрение теоретических аспектов налога на прибыль и анализ действующей российской системы налогообложения прибыли предприятий и организаций и перспектив ее развития в будущем.
Задачи курсовой работы:
изучить нормативное законодательство налога на прибыль,
определить основные понятия, цели обложения налогом,
исследовать законные способы уменьшения налогооблагаемой базы,
изучить пути совершенствования налогообложения прибыли.

Скачать архив (79.88 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

Федер налоги!курсовая!!!.doc

— 319.50 Кб (Скачать файл)

Убыток от реализации доли в ООО «Игрек» составил 45 ООО руб.

(105 000 руб. -- 150 000 руб.), его ООО «Дельта» отражает по строке 290. Отрицательный финансовый результат от продажи доли в 2008 году не учитывается при исчислении налога на прибыль.

Общая сумма убытков, не уменьшающих налогооблагаемую прибыль, которую организация отражает в строке З6О, равна 115 000 руб. (70 000 руб. + 45 000 руб.).

После заполнения приложений № 1, 2 и 3 ООО «Дельта» заполняет лист 02. Полученные доходы, расходы и убытки, учитываемые в налоговой базе, организация указывает в строках 010,020,030,040 и 050 листа 02.

Сумму налогооблагаемой прибыли с учетом восстановленных убытков и ее уменьшения на убытки прошлых лет организация указывает по строке 060. Она составляет 4 848 200 руб. (20 450 000 руб. - 15 740 600 руб. - 26 200 руб. + 115 000 руб. - 50 000 руб.). У ООО «Дельта» данная величина соответствует налоговой базе и отражается по строке 100.

Организация имеет убыток прошлых лет (60 000 руб.), который она вправе погасить в полном объеме, так как его размер меньше величины налоговой базы. Для этого она заполняет приложение № 4.

Величину убытка, уменьшающего налоговую базу, — 60 000 руб. налогоплательщик вписывает в строку 110 листа 02. Таким образом, налоговая база для исчисления налога, отражаемая по строке 120, составляет 4 788 200 руб.

Общая сумма налога на прибыль за 2008 год равна 11491б8 руб.

(4 788 200 руб. * 24%), в том числе в федеральный бюджет - 311 233 руб.

(4 788 200 руб. * 6,5%), в региональный бюджет - 837 935 руб.

(4 788 200 руб. * 17,5%).

Эти суммы организация покажет соответственно по строкам 180—200 листа 02.

Сумма начисленных авансовых платежей в декларации за 2008 год состоит из суммы исчисленного за 9 месяцев 2008 года налога и авансовых платежей на IV квартал. Всего эта величина составляет 840 000 руб.

(720 000 руб. + 120 000 руб.) и отражается по строке 210 листа 02.

Организация распределяет данную сумму налога по бюджетам следующим образом:

— в федеральный бюджет (строка 220) — 227 500 руб. (195 000 руб. + 32 500 руб.);

-в региональный бюджет (строка 230) — 612 500 руб. (525 000 руб. + 87 500 руб.).

Таким образом, сумма налога к доплате по итогам 2008 года составит 309 168 руб., в том числе в федеральный бюджет (строка 270) — 83 733 руб. (311 233 руб. - 227 500 руб.), в региональный бюджет (строка 271) — 225 435 руб. (837 935 руб.-612 500 руб.).

Приложение №4 ООО «Дельта» заполняет следующим образом.

В строке 010 фиксируется остаток неперенесенного убытка на начало налогового периода - 60 000 руб. Далее в соответствующих ячейках приводится расшифровка: указывается год, в котором он был получен, и сумма. Налоговую базу за налоговый период - 4 848 200 руб. организация вписывает в строку 140. В строке 150 она указывает сумму убытка, уменьшающую налоговую базу в 2008 году, — 60 000 руб.

Раздел 1 ООО «Дельта» заполняет в последнюю очередь, поскольку в нем приводятся суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в бюджет (возврату из бюджета), которые были рассчитаны при заполнении листа 02.

В зависимости от наличия у налогоплательщиков тех или иных операций, влияющих на порядок исчисления и уплаты налога на прибыль, должны быть заполнены конкретные подразделы.

Для годовой декларации их два:

— подраздел 1,1 заполняют организации, уплачивающие авансовые платежи налога на прибыль;

— подраздел 1,3 — организации, уплачивающие налог на прибыль с доходов в виде процентов и дивидендов.

В подразделе 1.1 раздела 1 данные формируются исходя из показателей строк 270,271,280 и 281 листа 02.

ООО «Дельта» суммы налога к доплате — 83 733 и 225 435 руб. отражает соответственно в строках 040 и 070 подраздела 1.1 раздела 1 декларации по налогу на прибыль за 2008 год.

(Приложение №6)[14]

Глава 3.Совершенствование налога

на прибыль организаций.

3.1.Обзор антикризисных поправок в Налоговый кодекс.

В ноябре 2008 года был принят Федеральный закон от 26.11.2008 № 224-ФЗ (далее — Закон № 224-ФЗ), вносящий ряд существенных изменений в Налоговый кодекс. Все поправки вступают в силу с 1 января 2009 года, но действие некоторых из них распространяется на более ранние периоды. Кроме того, изменен порядок вступления в силу нормативно-правовых актов о налогах и сборах. Акты законодательства, улучшающие положение налогоплательщиков, теперь могут вступать в силу со дня их официального опубликования. Подобный порядок уже применяется для некоторых положений Закона № 224-ФЗ. Самым значимым новшеством является снижение налоговой ставки по налогу на прибыль до 20%. Уточнены некоторые нормы налогового законодательства. Ранее из-за нечеткой формулировки возникали разногласия в трактовке данных норм. Сразу отметим, что в основном принятые поправки смягчают нормы законодательства о налогах и сборах, то есть улучшают положение налогоплательщиков в неблагоприятных экономических условиях. (Приложение №3)

ФНС в январе-марте 2009 года собрала налогов на 6,6% меньше, чем в прошлом году.

Всего в январе-марте 2008 года в федеральный бюджет Российской Федерации поступило 786,6 млрд. рублей администрируемых доходов, что на 16,7% больше, чем в январе-марте 2007 года.

Основная масса администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета обеспечена поступлениями налога на добычу полезных ископаемых (47%) и налога на прибыль (22%).

Поступления налога на прибыль организаций в федеральный бюджет Российской Федерации в январе-марте 2008 года составили 169 млрд. рублей. По сравнению с январем-мартом 2007 года поступления выросли на 49,4 млрд. рублей, или на 41,3%.

В январе-марте 2009 года в федеральный бюджет поступило более 734 млрд рублей администрируемых ФНС России доходов, что на 6,6% меньше, чем в январе-марте 2008 года.

Снижение показателей вызвано падением поступлений налога на прибыль, акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, и НДПИ.
Основная масса администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета обеспечена поступлениями НДС (45%), налога на добычу полезных ископаемых (23%), ЕСН (15%) и налога на прибыль (13%).

Поступления налога на прибыль организаций в федеральный бюджет Российской Федерации в январе-марте 2009 года составили 95 млрд рублей. По сравнению с январем-мартом 2008 года поступления снизились в 1,8 раза.
Основным фактором, повлиявшим на снижение поступлений налога на прибыль организаций в бюджет, является снижение сальдированного финансового результата предприятий в целом по экономике.

Кроме того, начиная с января 2009 года, снизились поступления по налогоплательщикам, уплачивающим налог на прибыль организаций ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли, в связи с понижением с 2009 года ставки налога, зачисляемого в федеральный бюджет, с 6,5% до 2%.[16]

3.2. Изменение ставки налога.

С 1 января 2009 года основная ставка по налогу на прибыль уменьшена на 4% и составляет 20% (23 ст. 2 Закона № 224-ФЗ). Причем уменьшилась ставка, установленная для исчисления суммы налога, зачисляемого в федеральный бюджет. И если до 1 января 2009 года она составляла 6,5% то согласно Закону № 224-ФЗ данная ставка была снижена до 2,5 Причем в региональный бюджет налог по-прежнему следовало уплачивать по ставке 17,5%. Затем ставки налога на прибыль, применяемые с 1 января 2009 года были уточнены .[4]

Итак, с 2009 года в федеральный бюджет налог следует уплачивать поставке 2%, а в региональный — по ставке 18%. Кроме того, сохранилось право органов власти субъектов Российской Федерации снижать еще на 4% ставку налога на прибыль, подлежащего зачислению в региональный бюджет, для отдельных категорий налогоплательщиков.[31]

3.3. Авансовые платежи налога

на прибыль по итогам квартала.

Организация может уплачивать только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль в случае, если доходы от реализации за предыдущие четыре квартала не превысили в среднем трех миллионов рублей за каждый из предшествующих кварталов.

Именно такой порядок определения указанного предела соответствует норме, установленной п. 3 ст. 286 НК РФ, в соответствии с которым организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249, не превышали в среднем трех миллионов рублей за каждый квартал, уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода, - считает Минфин и сообщает об этом в своем Письме от 17 декабря 2008 г. N 03-03-06/1/687. А также обращает внимание на то, что в случае превышения указанного ограничения налогоплательщик утрачивает право на уплату квартальных авансовых платежей начиная с квартала, следующего за кварталом, в котором такое превышение имело место.

Заключение.

Переход экономики России на рыночные отношения потребовал создания системы налогообложения прибыли предприятий.

Однако постоянное экспериментирование с законодательной базой по налогу на прибыль, выражающееся в большом количестве издаваемых изменений и дополнений часто не позволяет предприятиям правильно ориентироваться в порядке исчисления налогооблагаемой базы, что приводит в конечном итоге к спорам и разногласиям с налоговыми органами.

Действующий сегодня порядок налогообложения прибыли практически не оставил место для льгот. Принятие главы 25 НК РФ изменило ситуацию. Как известно, сама глава каких-либо льгот налогоплательщикам не предоставляет. Но продолжают действовать отдельные положения Закона РФ от 27.12.91 № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций», устанавливающие льготы.

Снижение налога на прибыль - это стимулирование экономики. Налог на прибыль входит в тройку самых тяжелых для бизнеса налогов после ЕСН и НДС. Напрямую он не влияет на зарплату сотрудников (как, например, ЕСН), его сокращение приведет к тому, что предприятия смогут тратить больше на новое оборудование, обучение сотрудников или ремонт помещений.

В работе было изучено нормативное регулирование порядка исчисления и особенности уплаты налога на прибыль организаций на примере решения задачи.