Налог на имущество организаций

Раздел 3 Декларации заполняется иностранными организациями  в отношении объектов недвижимого  имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных  организаций, не относящихся к деятельности иностранных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства.

Таким образом, в 2008 г. была утверждена новая форма  декларации по налогу на имущество  организаций, а также форма расчета  по авансовым платежам в соответствии с Приказом Минфина РФ от 20.02.2008 № 27н "Об утверждении форм налоговой  декларации и налогового расчета  по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и Порядков их заполнения".

Приказ вступил  в силу, начиная с представления  налоговых расчетов по авансовому платежу  по налогу на имущество организаций  за 1 квартал 2008 года.

С этого момента  старая форма декларации, утвержденная Приказом МНС России от 23.03.2004 № САЭ-3-21/224 "Об утверждении формы налоговой  декларации по налогу на имущество  организаций (налогового расчета по авансовым платежам) и инструкции по ее заполнению" перестала применяться  Толкушкин А.В. Изменения главы 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ затрагивают интересы банков.// Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке.-2007.-№10.. 
 
 
 

Заключение 
 

Таким образом, после рассмотрения основных положений  налога на имущество организаций, можно  сделать заключение о том, что  имущественные налоги представляют огромный интерес при их изучении.

Налог на имущество  организаций относится к региональным налогам, устанавливается НК РФ и  региональными законами, вводится в  действие в соответствии с законами субъектов РФ и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Налог на имущество  организаций регулируется главой 30 Налогового кодекса РФ (введена Федеральным  законом от 11.11.2003 N 139-ФЗ) и региональными законами.

С 2008 года власти субъектов Российской Федерации  не вправе утверждать свои формы декларации по налогу на имущество. Другими словами, начиная с отчетности за I квартал 2008 года организации стали использовать бланки, утвержденные Минфином России. Соответствующая поправка внесена в пункт 2 статьи 372 Налогового кодекса РФ.

С чем же связано  данное изменение?

Законодатели  решили устранить противоречие, которое  содержит Налоговый кодекс. Пунктом 1 статьи 34.2 и пунктом 7 статьи 80 кодекса  установлено, что формы деклараций утверждает Минфин России. Тогда как  в пункте 2 статьи 372 сказано, что  бланк отчетности по налогу на имущество  утверждают региональные власти.

Поэтому если какой-то регион разработал свою форму декларации, то именно по ней и должны отчитываться предприятия этого региона.

С 2008 года ситуация изменилась -- формами, утвержденными  субъектами РФ, пользоваться больше нельзя.

Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 20.02.2008 N 27н утверждены:

- форма налоговой  декларации по налогу на имущество  организаций;

- Порядок заполнения  налоговой декларации по налогу  на имущество организаций;

- форма налогового  расчета по авансовому платежу  по налогу на имущество организаций;

- Порядок заполнения  налогового расчета по авансовому  платежу по налогу на имущество  организаций.

Приказ вступает в силу, начиная с представления  налоговых расчетов по авансовому платежу  по налогу на имущество организаций  за I квартал 2008 года.

Одновременно  не применяется Приказ Министерства Российской Федерации по налогам  и сборам от 23 марта 2004 г. N САЭ-3-21/224 "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовым платежам) и инструкции по ее заполнению".

Внесены изменения  в титульный лист декларации: в  старой форме необходимо было указывать, куда представляется декларация - по месту  нахождения российской организации, обособленного  подразделения и т.п. Теперь достаточно указания наименования налогоплательщика. Подробное указание сведений об организации  так же упразднено.

Ранее подписывать  декларацию должны были руководитель организации (его представитель) и  главный бухгалтер, теперь же достаточно подписи руководителя либо представителя  налогоплательщика. ИНН подписавшего лица больше указывать не нужно.

Исключена вторая страница титульного листа, которая  заполнялась в том случае, когда  у лица, подписавшего декларацию, не было ИНН, и которая содержала  сведения о таком лице.

Изо всех разделов декларации убраны указания на авансовые  платежи. В остальном строки и  разделы остались практически неизменными, за незначительными исключениями. Например, согласно поправкам в п. 4 ст. 376 НК РФ, с 2008 года для расчета среднегодовой стоимости имущества следует брать его остаточную стоимость на 31 декабря текущего года, а не на 1 января следующего, что и было отражено во втором разделе декларации.

На мой взгляд, основной проблемой при анализе  положений законодательства регулирующее имущественные налоги, является проблема оценки имущества, для обложения  налогом. Так по какой же стоимости  надо оценивать имущество и по какой стоимости должны платить  граждане имущественные налоги. Рыночная стоимость. Казалось бы, есть логика. Мы твердо переходим к рыночным отношениям. И в рыночных отношениях рыночная оценка - это разумно и это то, что требуется в современной  экономической системе. Надо иметь  в виду, что на сегодня наш рынок  недвижимости не развит. Не развит он из-за огромных цен на недвижимость, по крайней  мере, в крупных городах. Но чем  крупнее город, тем дороже и выше цены. В этих условиях на рынке недвижимости участвует лишь меньшая часть  населения России. Этот рынок абсолютно  не развит. Сегодняшнюю рыночную цену, то есть цену сделок, нельзя всерьез  принимать за рыночную цену объектов. Таким образом законодатель, может  нанести населению очень серьезный  урон, если будет облагать налогом, исходя из рыночных цен. Здесь нужно  проявлять большую осторожность в ходе проведения налоговой реформы. Во всяком случае, ни в коем случае нельзя отказываться от определенных методов  государственного или муниципального регулирования цен при налогообложении. 

Что же будет  действовать в налоговой системе  России - или три налога имущественных, которые действуют сегодня, это  налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц, земельный налог, или будет единый налог на имущество. По этому единому  налогу на имущество уже несколько  лет идет эксперимент, проходит он в  Великом Новгороде и в Твери. После ознакомления с результатами эксперимента нам показалось, что  налог на имущество не дает какие-то очевидные преимущества по сравнению  с тремя действующими налогами. В принципе, насколько мы понимаем схему авторов Налогового кодекса, предполагается, что это будет действовать так. В определенном регионе будет вводиться налог на недвижимость, заменяющий три имущественных налога, потом количество регионов будет расти, и в итоге в течение нескольких лет мы перейдем на единый налог на имущество. Положительной чертой такого реформирования является то, что хотя бы предусмотрено постепенное движение, а не сразу резкое изменение в этом направлении. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Литература 
 

Нормативные акты:

Гражданский Кодекс РФ.

Жилищный кодекс Российской Федерации: ФЗ РФ от 29.12.2004 №188-ФЗ // Гарант [Электронный ресурс]: Справочно-правовая система - Сетевая версия.

Конституция Российской Федерации : Конституция РФ от 12.12.1993 // Рос. газ. - 1993.- 25 дек.- С.4.

Методические  указаниям по бухгалтерскому учету  основных средств (утв. Приказом Минфина  России от 13 октября 2003 г. N 91н).

Налоговый Кодекс Российской Федерации.

Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утверждено Приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 г. N 26н (в редакции Приказа Минфина России от 18 мая 2002 г. N 45н).

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 20 февраля 2008 года N 27н «Об утверждении #M12293 0 902091200 0 0 0 0 0 0 0 2295871383форм налоговой декларации#S и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и Порядков их заполнения».

Порядок представления  налоговой декларации в электронном  виде по телекоммуникационным каналам  связи. Утвержден Приказом МНС России от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-32/169

Федеральный закон  от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (в ред. Федерального закона от 30 июня 2003 г. N 86-ФЗ).

Верещагин С.А. Расчёт налога на имущество организации // Налоговый вестник, 2004 №5.-С.117-123

Колесников А.М. Налог на имущество организаций. Комментарий (постатейный) к главе 30 НК РФ. - М.: Издательство: Вершина, 2005.

Крыканова Л.Н. Имущественные  налоги // Налоговая политика и практика, 2004 №3.-С.24-27

Кислов А.П. Налог  на имущество организаций // Документы  и комментарии для бухгалтера и юриста, 2003 №22.-С.32-36

Перов А.В., Толкушкин  А.В. Налоги и налогообложение: Уч. пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт-Издат, 2005.

Толкушкин А.В. Изменения  главы 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ затрагивают интересы банков.// Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке.-2007.-№10.