Налог на имущество физического лица

    Несмотря  на объективно высокую стоимость  недвижимости, в частности квартир  и жилых домов, налог на имущество  физических лиц в современных  условиях стремительно теряет способность  аккумулировать соответствующий объем  доходов в местных бюджетах и в преобладающем числе случаев даже не покрывает административные расходы на организацию его взимания.

    В связи с этим Минфин РФ планирует  усилить фискальное значение этого  налога. По мнению финансового ведомства, обеспечить уверенный рост доходов от налога на имущество физических лиц возможно было бы путем сокращения налоговых льгот с одновременным переходом к исчислению налоговой базы на основе рыночных цен на недвижимость. При этом как один из вариантов стабилизации социальной составляющей налоговых изменений предлагается установить пониженную ставку налога для подавляющего числа граждан и зафиксировать высокий необлагаемый минимум стоимости имущества в размере 300 – 500 тыс. рублей. [8. C. 149]

    Подтверждая в своих комментариях крайне незначительную фискальную долю налога на имущество физических лиц в бюджете, Минэкономразвития России подготовило свой вариант реформирования системы имущественных налогов. В рамках проводимой налоговой реформы главное экономическое ведомство предлагает внести определенные изменения в механизм расчета налога на имущество физических лиц, смысл которых заключается в исчислении базы этого налога с учетом сложившихся рыночных цен на жилую недвижимость. При этом предлагается установить пропорциональную налоговую ставку 0,1% в едином размере для всех категорий налогоплательщиков.

    Подводя итог предлагаемым изменениям, следует  отметить, что в качестве основной цели модификации механизма исчисления налога на имущество физических лиц  поставлено увеличение доли этого налога в структуре налоговых доходов бюджета. Так как доходы, получаемые в виде налога на имущество физических лиц, не покрывают расходы, направляемые на организацию его взимания, предлагается увеличить общий уровень обременительного эффекта этого налога путем использования при его расчете рыночных цен на недвижимость и отмены части налоговых льгот. При этом планируются меры по дифференциации обременительного эффекта в виде пониженной налоговой ставки для отдельных категорий объектов налога и необлагаемого минимума стоимости имущества.

     Можно сделать общий вывод по главе:

     1. Налог на имущество физических лиц является местным налогом,  обязателен к уплате на территории соответствующего муниципального образования.

     2. Объектами налогообложения признаются: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, находящиеся в собственности физических лиц. Базой для исчисления налога на имущество физических лиц является инвентаризационная стоимость по состоянию                 на 1 января текущего года.

     3. Инвентаризационная стоимость – это восстановительная  стоимость объекта за вычетом накопленного износа, учитывает только стоимость конструкции объекта, рассчитывается на основе стоимости строительства объекта недвижимости по существующим нормативам и коэффициентам.

     4.Ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от величины инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставки налога устанавливаются в пределах от 0,1 до 2,0% от величины инвентаризационной стоимости. 

     5.Основным  и главным недостатком существующего порядка налогообложения является существенное отличие величины инвентаризационной стоимости объекта налогообложения от величины рыночной стоимости. Это приводит к перекосам, несправедливому налогообложению. Зачастую величина налога на более дорогие, с точки зрения рыночных цен, объекты недвижимости составляет величину меньшую, чем за более дешевые объекты.   Инвентаризационная стоимость никак не учитывает главную характеристику недвижимого имущества во многом определяющую его рыночную ценность – местоположение.

2. Методологические  основы применения налога на имущество физического лица Терентьева Е.И.

2.1.  Характеристика физического лица Терентьева Е.И

 

    В соответствии с договором передачи № 07-05-1284 Терентьев Евгений Иванович и Терентьева Мария Ивановна владеют долевой собственностью в г.Чебоксары Чувашской Республики с 18.02.2005 года, с кадастровым номером 21-21-01/011/2006-165 бесплатно получили в общую собственность в равных долях (имея по 1/2 доли в праве). Квартира состоит из четырех жилых комнат общим размером 91,10 кв.м., площадь квартиры 125,70 кв.м., общей площадью 125,70 кв.м.

    Жилые помещения до настоящего времени  никому не проданы, не заложены, в споре  и под запрещением (аресте) не состоят.

    В соответствии со статьей 7 Закона Российской Федерации «О приватизации жилищного фонда в Российской Федерации» граждане Терентьев Евгений Иванович и Терентьева Мария Ивановна приобретают право собственности на жилое помещение с момента регистрации перехода права собственности в Управление федеральной регистрационной службы по Чувашской Республики. Расходы, связанные с регистрацией перехода права собственности в Управление федеральной регистрационной службы по Чувашской Республики, оплачивают граждане, приватизирующие жилое помещение.

    Инвентаризационная стоимость имущества 600 000 руб.

2.2.  Методика исчисления и уплаты  налога на имущество физического  лица Иванова И.И

 

    С 1 января 2010 года в перечень объектов налогообложения включена доля в  праве общей собственности на имущество. При этом для расчета  размер этой доли умножают на суммарную инвентаризационную стоимость всего объекта.

    Минфин  России выпустил письмо от 21 апреля 2008г. № 03-05-04-01/19. В нем говорилось, что  налог зависит от стоимости всей квартиры, а не конкретной доли. А  поскольку для налога на имущество применяется прогрессивная шкала, такой вариант расчета значительно увеличил сумму налога для каждого дольщика. [20. C. 87]

    Инвентаризационная стоимость квартиры составляет  600 000 руб. Имеется 2 собственника в равных долях (по 1/2): Терентьев Евгений Иванович и его супруга Терентьева Мария Ивановна.

    Применяются ставки по налогу на имущество физических лиц (на примере г. Чебоксары).

     Ставка  налога на имущество в г. Чебоксары: до 300 000 руб. - 0,1%; от 300 000 руб. до 500 000 руб. - 0,2%; свыше 500 000 руб. - 1%.

    Каждый  собственник заплатит:

      (600 000 *1/2) * 1% = 3000 руб.

2.3.  Пути совершенствования налогообложения  имущества физического лица Терентьева Е.И

 

    В Бюджетном послании Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации "О бюджетной политике в 2009 - 2011 годах указывается на необходимость принятия главы Кодекса, регулирующей взимание налога на жилую недвижимость граждан. Указанная мера была предусмотрена и Основными направлениями налоговой политики на 2009 и плановый период 2010 и 2011 годов.

    Проект  федерального закона N 51763-4 "О внесении изменений в часть вторую Кодекса  и некоторые другие законодательные  акты Российской Федерации", предусматривающий  установление местного налога на недвижимость, который заменит для соответствующих налогоплательщиков налог на имущество физических лиц, а также земельный налог в части налогообложения установленных объектов, принят Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации в первом чтении 10 июня 2004 года.

    Однако  для введения налога на недвижимость необходимо формирование государственного кадастра недвижимости, а также формирование порядка определения налоговой  базы, в качестве которой должна выступать кадастровая стоимость  объектов недвижимости. Для формирования государственного кадастра недвижимости был принят Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N 221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости", вступивший в силу с 1 марта 2008 года, который регулирует отношения, возникающие в связи с ведением государственного кадастра недвижимости, осуществлением кадастрового учета недвижимого имущества и кадастровой деятельности.

    Кроме того, для введения налога на недвижимость необходимы разработка и принятие таких  документов, как методика кадастровой  оценки недвижимости, методика проверки результатов кадастровой оценки недвижимости, проведение работ по кадастровой оценке объектов недвижимости и информационному наполнению государственного кадастра недвижимости.

    С включением в Кодекс главы, регулирующей налогообложение недвижимости, налог на недвижимость может быть введен в тех субъектах Российской Федерации, где проведен кадастровый учет объектов недвижимости и утверждены результаты кадастровой оценки объектов недвижимости.

    Какими  будут ставки налога на недвижимость, не ясно. Если сохранится прогрессивная шкала, действующая для налога на имущество, платеж может вырасти более чем в сотню раз. Это негативно скажется на финансовом состоянии как Терентьева Е.И., так и всего населения РФ. В Чебоксарах по подсчетам рыночная стоимость новых домов (до пяти лет) отличается от оценки БТИ от 30% до двух раз, а очень старых - до 1000 раз.

    Вследствие  реформы налог может вырасти более чем в десятки раз, а налог на квартиру на окраине даже снизиться. Чтобы избежать социальных волнений, следует ввести налоговый вычет исходя из нормативов жилья на человека, иначе многие не смогут обслуживать квартиры, в которых живут.

    Общий вывод по главе:

    Терентьев Евгений Иванович и его супруга Терентьева Мария Ивановна владеют долевой собственностью в г. Чебоксары, а именно четырехкомнатной квартирой имея по 1/2 доли в праве.

    С 1 января 2010 г. вступили в силу новые правила расчета налога на имущества. Рассчитывается он посредством умножения общей кадастровой стоимости квартиры на повышенную по прогрессивной шкале налоговую ставку, а далее этот групповой налог распределяется между налогоплательщиками пропорционально их доле в собственности.

    Что касается расчета налога на имущество  физических лиц в случае, Терентьева Евгения Ивановича он заплатит 3000 руб.

    Минэкономразвития и Минфин согласовали порядок  замены налогов на имущество и  землю единым налогом на недвижимость. Он обусловлен необходимостью регулирования взимания налога на жилую недвижимость граждан.

Заключение

 

       В соответствии с законопроектом налог на имущество физических лиц по-прежнему будет устанавливаться в качестве местного налога, формирующего доходную базу местных бюджетов. Это означает, что он будет вводиться в действие в соответствии с Налоговым кодексом, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. При этом на местном уровне самостоятельно будут определяться такие элементы налогообложения как налоговые ставки (в установленных Налоговым кодексом пределах), порядок и сроки уплаты налога. Кроме того, представительные органы местного самоуправления могут также устанавливать дополнительные налоговые льготы для налогоплательщиков данного налога.

       Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц  признаются физические лица-собственники имущества, являющегося объектом налогообложения. При этом объектом налогообложения являются жилые дома, квартиры, гаражи и иные здания, строения, помещения и сооружения, расположенные на территории соответствующего муниципального образования

       Что касается льгот по налогу на имущество физических лиц, то их перечень, согласно проекту, сократится. Это объясняется желанием Правительства оставить на федеральном уровне минимальное число льгот, предоставив при этом возможность устанавливать дополнительные льготы местным властям.

       Налоговая база определяется как инвентаризационная стоимость объектов налогообложения. Но при этом порядок ее учета, действующий  на сегодняшний день, существенно  изменится. Имущество, находящееся  в собственности граждан, будет  оцениваться по цене, приближенной к рыночной стоимости, а не по ценам, определяемым сейчас бюро технической инвентаризации. Соответствующая методика расчета инвентаризационной стоимости имущества, приближенная к реальным рыночным ценам, уже подготовлена Госстроем РФ. Таким образом, база, с которой будет взиматься налог, существенно расширится. Чтобы избежать социальных волнений, следует ввести налоговый вычет исходя из нормативов жилья на человека, иначе многие не смогут обслуживать квартиры, в которых живут.