Содержание

 

 Введение…………………………………………………………………………...3

1. Теоретические  основы исчисления и уплаты  налога на имущество физического  лица, методы его оптимизации…………………………………....5

1.1. Сущность  и особенности формирования налога  на имущество физического лица………………………………………………………………....5

1.2. Характеристика  элементов налогообложения по  налогу на имущество физического лица…………………………………………………………...….…8

1.3. Пути  оптимизации налоговых платежей  по налогу на имущество физического  лица………………………………………………………………..15

2. Методологические основы применения налога на имущество физического лица Иванова И.И………………………………………………………...….…..19

2.1.  Характеристика физического лица Терентьева Е.И……………………...19

2.2.  Методика исчисления и уплаты  налога на имущество физического  лица Терентьева Е.И …………………………………………………………………..19

2.3.  Пути совершенствования налогообложения  имущества физического лица Терентьева Е. И ……………………………………………………..….….20

Заключение………………………………………………………….……………23

Список  литературы………………………………………………………………25

Введение

 

     В данной работе будут рассмотрены  особенности налогообложения имущества физических лиц в РФ.

     Тема  курсовой работы актуальна потому, что в современных экономических  системах роль налогообложения имущества физических лиц исключительно велика, так как она играет не последнюю роль в формировании доходной части бюджета.

     Актуальность  данного исследования определила цель и задачи работы:

     Цель  работы – рассмотреть налогообложение имущества физических лиц, его исчисление и методы оптимизации.

     Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:

     1. исследовать организацию налогообложения имущества физических лиц;

     2. изучить механизм исчисления и уплаты поимущественного налога с физических лиц в Российской Федерации;

     3. разработать предложения по совершенствованию налогообложения физических лиц.

     Предметом исследования является налогообложение  имущества физических лиц.

     Объектом  исследования является имущество физических лиц.

     Теоретической и методологической основой исследования являются труды ведущих отечественных и зарубежных ученых, рекомендаций ряда институтов по вопросам налогообложения, решения органов власти Российской Федерации, материалы Министерства по налогам и сборам. Различные аспекты исследования по совершенствованию построения и взимания налогов с имущества физических лиц отражены в трудах Пансков В.Г., И.И. Химичева, Черник Д.Г., и др.

    В первой главе курсовой работы будет  рассмотрены теоретические основы исчисления и уплаты налога на имущество: их понятие, элементы и методы оптимизации.

    Во  второй главе будут рассмотрены методологические основы налогообложения физического лица, на примере Терентьева Евгения Ивановича.

    Налог на имущество физических лиц является одним из самых обсуждаемых в  народе налогов, так как за свою историю  он перетерпел множество изменений, связанных определением налоговой базы, предоставлением льгот и множеством иных тонкостей и особенностей уплаты этого налога, которые будут освещены в этой работе и в заключении рассмотрены на конкретном примере.

        Множество вопросов и проблем возникает у граждан в связи с незнанием этих особенностей налога на имущество физических лиц. А “незнание законов не освобождает от ответственности”. Наше налоговое законодательство оставляет желать много лучшего, но, тем не менее, его необходимо досконально знать, особенно в части налогообложения физических лиц, т.к. это касается каждого гражданина.

1. Теоретические  основы исчисления и уплаты  налога на имущество физического  лица, методы его оптимизации

1.1. Сущность  и особенности формирования налога на имущество физического лица

 

            Налог на имущество является существенным компонентом многих систем налогообложения. Подобный налог отвечает многим принципам налогообложения, таким как достаточность (даже при относительно низких ставках этот налог способен принести достаточно доходов), стабильность, равенство (благосостояние в виде имущества отражает способность платить, а стоимостью имущества измеряются услуги, оказываемые по имуществу), эффективность администрирования (от уплаты этого налога трудно уйти, он налагается на имущество, которое в другом случае можно было бы не заметить). Во многих странах мира налог на имущество является основным источником дохода для органов местного самоуправления.

       В  соответствии с Налоговым  кодексом Российской  Федерации часть 1, к так называемым поимущественным налогам относятся налоги, устанавливаемые на различных уровнях, из них:

   -   федеральные  налоги - налоги, служащие  источником  образования   дорожных  фондов   (налог   с   владельцев  транспортных  средств) и налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения;

   -    местные  налоги  - налоги на имущество  физических  лиц и земельный       налог. [2. C. 13]

     Плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее – налоги) признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

     Если  имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой  собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении  этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций). [1. C. 23]

     Если  имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом плательщиком налога может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.

     Объектами налогообложения признаются следующие  виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения  и сооружения.

     Закон Российской Федерации "О налоге на имущество физических лиц" был  принят 9 декабря 1991 г. До него в советский период действовало налогообложение принадлежащего гражданам имущества лишь по отдельным его видам, в сущности единичным: это налоги с владельцев строений и налог с владельцев транспортных средств. До 50 — 60-х гг. существовали и налоги с владельцев скота, налогообложение земли. Поскольку перечень объектов налогообложения был ограниченным, обобщающее их наименование и единый нормативный акт отсутствовали; регулирование производилось отдельными нормативными актами по конкретным видам имущества.

     Поимущественные налоги действовали в царской  России (например, квартирный налог, налог  с наследства). В настоящее время  они взимаются в зарубежных странах  со стоимости движимого и недвижимого  имущества, обычно по невысоким ставкам, в системе местного налогообложения.

     Особенность имущественных налогов состоит  в том, что их объектом является имущество  само по себе, а не как источник дохода.

     Рассматриваемый Закон как единый акт установил  налогообложение имущества граждан, охватывающее разнообразные его виды. Выделены в порядке исключения лишь автомобили, мотоциклы и другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу, налогообложение которых регулируется особым нормативным актом.

     Круг  объектов налога на имущество по действующему законодательству существенно расширен.

     Объекты налогообложения — жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также  моторные лодки, вертолеты, самолеты и  другие транспортные средства (за приведенным  выше исключением). Обязанность уплаты налога с этих объектов возникает у физических лиц только в том случае, если они находятся у него в собственности.

     Определяя ставки налога, Закон делит объекты  налогообложения на две группы.

     1. За строения, помещения и сооружения  уплачивается ежегодно до 0,1% от их инвентаризационной стоимости, определяемой для расчета суммы по обязательному страхованию. Ставки в этом пределе ежегодно устанавливаются органами законодательной (представительной) власти субъектов Федерации.

     2. Транспортные средства облагаются  налогом в зависимости от мощности двигателя по ставкам, установленным с каждой лошадиной силы или с каждого киловатта мощности в процентах к минимальной заработной плате (от 3 до 13,5%). Они различаются по видам транспортных средств (вертолеты и самолеты, яхты и катера, и т.д.). [2. C. 28]

     Льготы  установлены как для всех объектов налогообложения, так и по некоторым  видам имущества.

     По  всем объектам за особые заслуги перед  обществом и государством от налога освобождаются Герои Советского Союза и Российской Федерации, лица, награжденные орденом Славы трех степеней, участники Гражданской и Великой Отечественной войн и т. п. В качестве социальной поддержки также по всем объектам освобождаются от налога инвалиды I и II групп; лица, получающие льготы как подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС. [2. C. 46]

     Помимо  этого освобождаются от налога на строения, помещения и сооружения: пенсионеры; солдаты, матросы, сержанты, старшины, прапорщики, мичманы и  лица офицерского состава, военнослужащие и военнообязанные, выполнявшие интернациональный долг в странах, в которых велись боевые действия; родители и супруги погибших военнослужащих, а также государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей; деятели культуры, искусства и народные мастера, использующие специально оборудованные помещения (включая жилье) исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий.

     От  уплаты налога освобождаются владельцы  моторных лодок с мотором мощностью  не более 10 л.с. (7,4 киловатта).

     Поскольку данный вид налога является местным  и зачисляется в местный бюджет (по месту нахождения, регистрации  имущества), то органы власти автономных округов и автономной области  и органы местного самоуправления могут  предоставлять дополнительные, помимо предусмотренных в Законе, льготы и уменьшать размеры ставок. 

1.2. Характеристика  элементов налогообложения по  налогу на имущество физического  лица

 

     Налог на имущество физических лиц относится  к местным налогам (ст. 15 Налогового кодекса РФ). [2. C. 15] Он установлен Законом РФ от 09.12.91 N2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", а размеры налоговых ставок, порядок и сроки уплаты налога устанавливаются правовыми актами местного уровня.

     Как установлено п. 1 ст. 3 Закона, ставки налога построения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Таким образом, налоговой базой для исчисления налога является суммарная инвентаризационная стоимость всех объектов, принадлежащих соответствующему налогоплательщику. [1. C. 12]

     Данные  нормы разъяснены в Инструкции МНС  России от 02.11.99 N54 "По применению Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц". Суммарная инвентаризационная стоимость— это сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки поданному налогу (п. 3 Инструкции). [3. C. 12]

     На  местном уровне возможна дифференциация ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и  по иным критериям: статус помещения (жилое  или нежилое), назначение (хозяйственные нужды или коммерческие), тип дома (блочный, кирпичный или деревянный) и т.п. (ст. 3 Закона, п. 4 Инструкции).

     В этом случае суммарная инвентаризационная стоимость определяется в отношении  разных групп объектов (если они  принадлежат одному налогоплательщику) по соответствующим ставкам (п. 10 Инструкции, письма Минфина России от 24.01.2008 N03-05-06-02/06, ФНС России от 30.01.2007 NШТ-6-21/54). [3. C. 24]