Модели ведения налогового учета в некоммерческой организации

13) помощь (в денежной и  натуральной формах), а также подарки,  полученные ветеранами, инвалидами  Великой Отечественной войны,  вдовами военнослужащих, погибших  в период войны с Финляндией, ВОВ, войны с Японией, вдовами  умерших инвалидов ВОВ и бывшими  узниками нацистских концлагерей,  тюрем и гетто, а также бывшими  несовершеннолетними узниками концлагерей,  гетто и других мест принудительного  содержания, созданных фашистами  и их союзниками в период  Второй мировой войны, в части,  не превышающей 10 тыс. руб. за  налоговый период;

14) суммы, уплаченные общественными  организациями инвалидов за лечение  и медицинское обслуживание инвалидов  при условии наличия у медицинских  учреждений соответствующих лицензий, а также наличия документов, подтверждающих  фактические расходы на лечение  и медицинское обслуживание;

15) доходы в виде платы  за использование денежных средств  членов кредитного потребительского  кооператива (пайщиков), процентов  за использование сельскохозяйственным  кредитным потребительским кооперативом  средств, привлекаемых в форме  займов от своих или ассоциированных  членов, если:

- указанные плата, проценты  выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей  ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных  пунктов, в течение периода,  за который они начислены;

- проценты, исходя из которых  рассчитана сумма платы за  использование денежных средств  членов кредитного потребительского  кооператива (пайщиков), проценты  за использование сельскохозяйственным  кредитным потребительским кооперативом  средств, привлекаемых в форме  займов от своих или ассоциированных,  которые на дату заключения  либо продления договора были  установлены в размере, не превышающем  действующую ставку рефинансирования  ЦБ РФ, увеличенную на пять  процентных пунктов, при условии,  что в течение периода начисления  размер процентов по договору  не повышался, и с момента,  когда процентная ставка по  договору превысила ставку рефинансирования  ЦБ РФ, увеличенную на пять  процентных пунктов, прошло не  более трех лет;

16) доходы, не превышающие  4000 руб., полученные по каждому  из следующих оснований за  налоговый период:

- стоимость подарков, полученных  налогоплательщиками от организаций;

- стоимость призов в  денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками  на конкурсах и соревнованиях,  проводимых в соответствии с  решениями Правительства РФ, законодательных  (представительных) органов государственной  власти или представительных  органов местного самоуправления;

- суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим  работникам, а также бывшим своим  работникам, уволившимся в связи  с выходом на пенсию по инвалидности  или по возрасту;

- возмещение (оплата) работодателями  своим работникам, их супругам, родителям  и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также  инвалидам стоимости приобретенных  ими (для них) медикаментов, назначенных  им лечащим врачом (освобождение  от налогообложения предоставляется  при представлении документов, подтверждающих  фактические расходы на приобретение  этих медикаментов);

- суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными  организациями инвалидов.

Кроме того, при выплате  доходов физическим лицам по их письменным заявлениям НКО могут предоставлять  им стандартные, имущественные и  профессиональные налоговые вычеты.

Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими  лицами в налоговом периоде, предоставленных  физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов  в регистрах налогового учета.

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту  своего учета сведения о доходах  физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную  систему Российской Федерации за этот период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО

Налог на имущество организаций  вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов  РФ определяют налоговую ставку в  пределах, закрепленных гл. 30 НК РФ, а также порядок и сроки уплаты налога.

Плательщиками налога являются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ, в т.ч. НКО (ст. 373 НК РФ).

Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в т.ч. переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. ст. 378 и 378.1 НК РФ.

Не признаются налогоплательщиками  организации, являющиеся организаторами XXII Олимпийских и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи в соответствии со ст. 3 Федерального закона от 01.12.2007 N 310-ФЗ, а также лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со ст. 3.1 этого Закона, но только в отношении имущества, используемого ими исключительно в связи с организацией и (или) проведением этих Игр и развитием г. Сочи как горноклиматического курорта.

Налог на имущество не платят организации, применяющие УСН (п. 2 ст. 346.11 НК РФ) и перешедшие на уплату ЕСХН (п. 3 ст. 346.1 НК РФ).

Нормы гл. 30 НК РФ не распространяются на организации, применяющие специальный налоговый режим при выполнении соглашений, заключенных в соответствии с Федеральным законом от 30.12.1995 N 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции", в отношении имущества, используемого исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашениями (п. 7 ст. 346.35 НК РФ), и плательщиков ЕНВД, но только в части стоимости имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Сумму налога со стоимости  имущества некоммерческих организаций - плательщиков ЕНВД, используемого  как в предпринимательской деятельности на общем режиме налогообложения, так  и для ведения деятельности, облагаемой единым налогом, можно рассчитать по данным его среднегодовой стоимости, исходя из определенной пропорции. Указанное  имущество подлежит обложению налогом в части, пропорциональной сумме выручки от реализации товаров (работ, услуг), полученной в процессе предпринимательской деятельности на общем режиме налогообложения, в общей сумме выручки от реализации товаров (работ, услуг) организации.

При прекращении деятельности, по которой уплачивается ЕНВД, до окончания  соответствующего квартала налогоплательщики  включают в расчет среднегодовой  стоимости имущества за отчетный период стоимость имущества, использованного  в указанной деятельности, в части, пропорциональной количеству полных месяцев  после прекращения ее осуществления  в общем количестве месяцев квартала.

ТРАНСПОРТНЫЙ  НАЛОГ

Транспортный налог является региональным и вводится в действие законами субъектов РФ, определяющими  его ставку в пределах, установленных ст. 361 НК РФ, а также порядок и сроки его уплаты. При установлении налога местные законодатели могут предусмотреть налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Плательщиками налога признаются лица, на которых согласно законодательству Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в т.ч. НКО.

Не признаются налогоплательщиками  лица, являющиеся организаторами XXII Олимпийских XI и Паралимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи в соответствии со ст. 3 Закона N 310-ФЗ, а также маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со ст. 3.1 этого Закона, в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых исключительно в связи с организацией и (или) проведением этих Игр и развитием г. Сочи как горноклиматического курорта.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 358 НК РФ, в частности, не являются объектом налогообложения:

- весельные, а также  моторные лодки с двигателем  мощностью не свыше 5 л. с.;

- легковые автомобили, специально  оборудованные для использования  инвалидами, а также легковые  автомобили с мощностью двигателя  до 100 л. с. (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные)  через органы социальной защиты  населения в установленном законом  порядке;

- транспортные средства, находящиеся в розыске, при  условии подтверждения факта  их угона (кражи) документом, выдаваемым  уполномоченным органом.

Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или  валовой вместимости транспортных средств, их категории в расчете  на одну лошадиную силу мощности двигателя, один килограмм силы тяги реактивного  двигателя, одну регистровую тонну  или единицу транспортного средства в размерах, установленных ст. 361 НК РФ.

Ставки налога могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов  РФ, но не более чем в 10 раз.

Кроме того, допускается  установление дифференцированных налоговых  ставок в отношении каждой категории  транспортных средств, а также с  учетом количества лет, прошедших с  года их выпуска, и (или) их экологического класса. Количество лет, прошедших с  года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах  с года, следующего за годом выпуска.

Налогоплательщики-организации  исчисляют сумму налога и авансового платежа самостоятельно. В общем  случае она исчисляется в отношении  каждого транспортного средства как произведение соответствующей  налоговой базы (например, мощности двигателя в лошадиных силах) и налоговой ставки.

Сумма авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного  периода исчисляется в размере  одной четвертой произведения соответствующей  налоговой базы и налоговой ставки.

Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении налога вправе предусмотреть для  отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по нему в течение  налогового периода. Например, московские власти установили, что в течение  налогового периода уплата авансовых  платежей по транспортному налогу налогоплательщиками, являющимися организациями, не производится (п. 1 ст. 3 Закона г. Москвы от 09.07.2008 N 33).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками-организациями, определяется как разница между  исчисленной суммой налога и суммами  авансовых платежей по нему, подлежащих уплате в течение налогового периода.

В случае регистрации транспортного  средства и (или) снятия его с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.п.) в течение  налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение  числа полных месяцев, в течение  которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев  в налоговом (отчетном) периоде.

Месяц регистрации транспортного  средства, а также месяц снятия его с регистрации принимается  за полный.

Пример. Общественная организация "Лаодика" приобрела в собственность легковой автомобиль с мощностью двигателя 70 л. с. Транспортное средство было зарегистрировано 17 мая 2011 г.

Региональная ставка налога по такому виду транспортных средств  равна базовой и составляет 5 руб. в год за каждую лошадиную силу мощности двигателя.

Сумма налога за 2011 г. рассчитывается следующим образом:

5 руб. x 70 л. с. x 8 : 12 мес. = 233 руб.

В случае регистрации и  снятия с регистрации транспортного  средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается  как один полный месяц.

Уплата налога и авансовых  платежей производится налогоплательщиками  в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, установленные законами субъектов РФ. Например, московские налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают транспортный налог не позднее 5 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 3 Закона г. Москвы N 33).

Налоговые декларации представляются не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Промежуточная  отчетность (расчеты по авансовым  платежам) с 1 января 2011 г. отменена.