Методика проведения камеральной налоговой проверки по налогу на добавленную стоимость

Приложение  1

Основные  этапы камеральной налоговой проверки 

 
 
 
 
 

Приложение  2

Порядок возмещения НДС 

 
 
 
 
 

Приложение  3 

Порядок проведения камеральной  проверки декларации,

в которой отражены суммы НДС к  возмещению

в заявительном порядке

                   ┌───────────────────────────────────┐

         нарушения │   В течение  3 месяцев налоговики  │ нарушения

         выявлены  │   проводят камеральную  проверку   │ не выявлены

         ┌─────────┤  (п. 11 ст. 176.1, ст. 88 НК РФ)  ├─────────┐

         │         └───────────────────────────────────┘         │

         │ 10 рабочих дней                        7 рабочих дней │

        \│/                                                     \│/

┌──────────────────────────────────┐   ┌──────────────────────────────────┐

│     Налоговики составляют акт    │   │ Налоговики сообщают о завершении │

│ налоговой  проверки (абз. 1 п. 13 │   │проверки  и об отсутствии нарушений│

│     ст. 176.1, ст. 100 НК РФ)    │   │  налогоплательщику в письменной  │

│                                  │   │   форме (п. 12 ст. 176.1 НК РФ)  │

└─────────────────┬────────────────┘   └──────────────────────────────────┘

                  │ 15 рабочих дней

                 \│/

┌──────────────────────────────────┐

│      Налогоплательщик вправе     │

│ представить письменные возражения│

│       (п. 6 ст. 100 НК РФ)       │

└─────────────────┬────────────────┘

налоговики        │ 10 рабочих дней

рассматривают     │

материалы         │

проверки  и        │

возражения        │

(ст. 101 НК  РФ)   │

                 \│/

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│     Принимают решение <*> о привлечении  либо об отказе в привлечении    │

│       налогоплательщика к ответственности (п. 14 ст. 176.1 НК РФ)       │

└──┬──────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

   │

   │  + если     ┌──────────────────────────┐   ┌──────────────────────────┐

   └───────────>│   Сумма НДС, возмещенная  │   │     Сумма, подлежащая    │

   ┌────────────┤  в порядке ст. 176.1 НК РФ│ > │   возмещению по итогам   │

   │  тогда      │                          │   │   камеральной проверки   │

   │  налоговики └──────────────────────────┘   └──────────────────────────┘

   │  принимают

  \│/

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│    Решение <*> об отмене решения о  возмещении в заявительном порядке    │

│                                    +                                    │

│    об отмене решения о возврате полностью (частично) и (или) о зачете   │

│                         (п. 15 ст. 176.1 НК РФ)                         │

└────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘

                                     │ также направляют

                                    \│/

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Требование <**> о возврате излишне полученных (зачтенных) в заявительном│

│   порядке сумм НДС, включая проценты, полученные в связи с нарушением   │

│              сроков возврата (абз. 1 п. 17 ст. 176.1 НК РФ)             │

└────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘

                                    \│/ 
 

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│   В течение 5 дней с даты получения требования налогоплательщик должен  │

│          уплатить указанные в нем суммы (п. 20 ст. 176.1 НК РФ)         │

└────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘

                                    \│/

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│                    В случае неуплаты, неполной уплаты                   │

└─────────────────┬──────────────────────────────────────┬────────────────┘

                 \│/                                    \│/

┌──────────────────────────────────┐   ┌──────────────────────────────────┐

│ Налогоплательщиком без банковской│   │    Налогоплательщиком, который   │

│             гарантии             │   │     представил гарантию банка    │

│               либо               │   └─────────────────┬────────────────┘

│ получившим уточненное требование │                    \│/

│            о возврате            │   ┌──────────────────────────────────┐

│               либо               │   │     Налоговики не ранее дня,     │

│     в случае истечения срока     │   │   следующего за днем истечения   │

│        банковской гарантии       │   │   5-дневного срока для  уплаты,   │

│                                  │   │   направляют в банк требование   │

│                                  │   │ об уплате соответствующих сумм  │

└─────────────────┬────────────────┘   └─────────────────┬────────────────┘

                 \│/                                    \│/

┌───────────────────────┐              ┌──────────────────────────────────┐

│ По решению  налоговиков│              │ Банк не вправе отказать в оплате │

│ обязанность  по уплате │              │    сумм по банковской гарантии   │

│   исполняется путем   │              │  и должен уплатить их в течение  │

│взыскания денежных сумм│              │5 дней с даты получения требования│

│  на счетах или иного  │ ┌────────────┤      (п. 21 ст. 176.1 НК РФ)     │

│       имущества       │ │  если банк  │                                  │

│   налогоплательщика   │ │ не         │                                  │

│   в силу ст. ст. 46   │ │ исполнит   │                                  │

│   и 47 НК РФ (п. 23   │ │ требования │                                  │

│    ст. 176.1 НК РФ)   │ │            │                                  │

└───────────────────────┘ │            └─────────────────┬────────────────┘

                         \│/                            \│/

┌──────────────────────────────────┐   ┌──────────────────────────────────┐

│  Налоговики имеют право списать  │   │ После уплаты данных сумм банком │

│   указанные в требовании суммы   │   │   налоговики в течение 10 дней   │

│в бесспорном порядке (абз. 3 п. 21│   │   направляют налогоплательщику   │

│         ст. 176.1 НК РФ)         │   │ уточненное требование о возврате │

│                                  │   │  (абз. 1 п. 22 ст. 176.1 НК РФ)  │

└──────────────────────────────────┘   └─────────────────┬────────────────┘

                                                        \│/

                                       ┌──────────────────────────────────┐

                                       │  При нарушении срока направления  │

                                       │    этого требования начисление   │

                                       │   процентов на суммы к возврату  │

                                       │    приостанавливается до  даты    │

                                       │       получения требования       │

                                       │ налогоплательщиком (абз. 2 п. 22 │

                                       │         ст. 176.1 НК РФ)         │

                                       └──────────────────────────────────┘ 

    --------------------------------

    <*> О принятом решении налоговые  органы уведомляют налогоплательщика  в письменной форме в течение пяти рабочих дней со дня его принятия (п. 16 ст. 176.1 НК РФ).

    <**> В требовании должны быть указаны  следующие сведения (п. 18 ст. 176.1 НК  РФ):

    - сумма НДС, которая подлежит  возмещению по итогам камеральной  проверки;