Лекции по "Налоговое право"

В случае наличия у юридического лица структурных подразделений размер оборота по реализации определяется с учетом оборотов по реализации всех структурных подразделений этого лица.

3. Минимум оборота по  реализации составляет 15 000-кратную  величину месячного расчетного  показателя, установленного на последний месяц периода, указанного в пункте 1 настоящей статьи.

4. Лицо, не подлежащее  постановке на учет по налогу на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, но которое осуществляет или планирует осуществлять реализацию товаров (работ, услуг), подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость, может добровольно подать заявление в налоговый орган о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость.

5. Лица, указанные в статье 207 настоящего Кодекса, становятся  плательщиками налога на добавленную  стоимость в первый день месяца, следующего за месяцем, в котором они подали заявление о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость.

В случае подачи заявления индивидуальным предпринимателем о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость в налоговый орган не позднее десяти рабочих дней после его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя данное лицо становится плательщиком налога на добавленную стоимость со дня государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае подачи юридическим лицом, за исключением государственных учреждений, а также нерезидентом, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, заявления о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость в налоговый орган не позднее десяти рабочих дней после его государственной (учетной) регистрации данные лица становятся плательщиками налога на добавленную стоимость со дня их государственной регистрации в качестве налогоплательщиков.

6. Уполномоченный государственный  орган по заявлению юридического лица - плательщика налога на добавленную стоимость может рассматривать его структурные подразделения в качестве самостоятельных плательщиков налога на добавленную стоимость, если иное не предусмотрено пунктом настоящего Кодекса.

7. Юридическое лицо - плательщик налога на добавленную стоимость, структурные подразделения которого признаны самостоятельными плательщиками налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 6 настоящей статьи, обязано подать (или дать поручения своим структурным подразделениям подать) в налоговые органы по местонахождению 
структурных подразделений заявления о постановке их на учет по налогу на добавленную стоимость.

8. Структурные подразделения  юридического лица - плательщика налога на добавленную стоимость становятся плательщиками налога на добавленную стоимость в первый день месяца, следующего за месяцем, в котором поданы заявления о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость.

9. При постановке лиц, указанных в подпункте 1) пункта 1 статьи 207 настоящего Кодекса, на учет по налогу на добавленную стоимость данные лица имеют право на зачет сумм налога на добавленную стоимость по остаткам товаров (включая основные средства) на дату постановки на учет по налогу на добавленную стоимость в соответствии со статьей 235 настоящего Кодекса.

10. Налоговый орган вправе  без заявления лиц, указанных  в подпункте 1) пункта 1 статьи 207 настоящего  Кодекса, поставить их на учет по налогу на добавленную стоимость при установлении случаев, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи.

Постановка на учет по налогу на добавленную стоимость осуществляется по месту государственной регистрации в качестве налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Если юридическое лицо не заявило о своей постановке на учет по налогу на добавленную стоимость, то его структурное подразделение, осуществляющее деятельность по строительству объектов на территории специальной экономической зоны, рассматривается в качестве самостоятельного плательщика налога на добавленную стоимость без заявления указанного юридического лица.

Постановка на учёт по НДС.

При постановке лица на учет по налогу на добавленную стоимость 
налоговый орган обязан выдать лицу свидетельство о его постановке на 
учет в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, в котором указываются:

1) наименование лица и  его реквизиты;

2) регистрационный номер  налогоплательщика, присваиваемый  налогоплательщику в соответствии со статьей 523 настоящего Кодекса;

3) дата, с которой лицо  становится плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 5 статьи 208 настоящего Кодекса.

Бланк свидетельства о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость является бланком строгой отчетности и выдается налогоплательщику без взимания денег.

Форма и порядок выдачи свидетельства о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость устанавливаются в соответствии с настоящим Кодексом, уполномоченным государственным органом.

Свидетельство о постановке на учет по налогу на добавленную 
стоимость хранится у плательщика налога на добавленную стоимость.

В случае снятия с учета по налогу на добавленную стоимость свидетельство подлежит возврату в налоговый орган.

В случае изменения наименования плательщика налога на добавленную стоимость его свидетельство о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость подлежит замене в течение десяти рабочих дней после изменения наименования в порядке, установленном уполномоченным государственным органом.

 

49. Основные и вспомогательные элементы юридического состава НДС.

Законодатель вправе определить элемент юридического составаналога на добавленную стоимость, каковым является субъект данного налога (налогоплательщик), таким образом, как это осуществлено в пункте 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку органы государственной власти и управления и органы местного управления являются организациями, обладающими правами юридического лица.

Носитель налога — вспомогательный элемент налогообложения, характеризующий лицо, которое в конечном итоге несет бремя данного налога. При использовании прямых налогов субъект и носитель — это, как правило, одно и то же лицо, при косвенном налогообложении — в основном разные лица. В ситуации, когда субъект и носитель налога — разные лица, налоговый платеж за счет средств носителя уплачивается субъектом в бюджет. Итак, обязанность по уплате налога всегда лежит на налогоплательщике. Кодекс запрещает использование различного рода налоговых оговорок, в соответствии с которыми она перекладывается на иное лицо. Например, в НДФЛ работодатель (налоговый агент) не имеет права принимать на себя обязанности по несению расходов, связанных с уплатой НДФЛ за своего работника (налогоплательщика).

50. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет.
51. Порядок и сроки уплаты НДС в бюджет.
52. Порядок возмещения НДС.
53. Правовые основы акциза, налогоплательщики и постановка на учет в качестве плательщиков акциза.
54. Основные и вспомогательные элементы юридического состава акциза.
55. Особенности определения налоговой базы при совершении операций с подакцизными товарами с использованием различных налоговых ставок.
56. Сумма акциза, подлежащая уплате.
57. Сумма акциза, подлежащая возврату.
58. Особенности исчисления и уплаты акцизов при реализации соглашений о разделе продукции.
59. Налоговые режимы в отношении алкогольной продукции.
60. Правовые основы НДФЛ, объект налогообложения, налоговая база. Особенности определения налоговой базы НДФЛ при получении доходов в натуральной форме.
61. Особенности определения налоговой базы НДФЛ при получении доходов в виде материальной выгоды.
62. Особенности определения налоговой базы НДФЛ по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения.
63. Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ (освобождаемые от налогообложения).
64. Налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.
65. Налоговая декларация по НДФЛ.
66. Порядок взыскания и возврата НДФЛ.
67. Устранение двойного налогообложения.
68. Правовые основы налога ЕСН, налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база.
69. Налоговый период ЕСН, налоговые льготы, налоговая ставка.
70. Порядок исчисления и сроки уплаты ЕСН налогоплательщиками, не являющимися работодателями.
71. Налог на прибыль организаций и правовые основы его взимания.
72. Порядок определения прибыли российских организаций.
73. Доходы для целей налогообложения налогом на прибыль организаций. Учет внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль организаций.
74. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы налога на прибыль организаций.
75. Расходы организаций, учитываемые для целей налогообложения. Понятие и виды расходов.
76. Внереализационные расходы. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения налогом на прибыль организаций.
77. Налоговая база, налоговый и отчетный период, налоговые ставки налога на прибыль организаций.
78. Порядок исполнения обязанности по уплате налога на прибыль организаций.
79. Сроки уплаты налога на прибыль организаций.
80. Правовые основы НДПИ, налогоплательщики, объект налогообложения.
81. Налоговая база и порядок определения количества добытого полезного ископаемого.
82. Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы.
83. Налоговый период, налоговые ставки и порядок исчисления и уплаты НДПИ.
84. Правовые основы налога на имущество организаций.
85. Характеристика основных элементов юридического состава налога на имущество организаций.
86. Правовые основы транспортного налога.
87. Характеристика основных элементов юридического состава транспортного налога.
88. Правовые основы налога на игорный бизнес.
89. Характеристика основных элементов юридического состава налога на игорный бизнес.
90. Правовые основы земельного налога. Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговая ставка. Налоговый период. Порядок исчисления и уплаты земельного налога.
91. Правовые основы налога на имущество физических лиц.
92. Характеристика основных элементов юридического состава налога на имущество физических лиц.
93. Понятие и виды специальных налоговых режимов.
94. Система налогообложения в виде соглашения о разделе продукции. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).
95. Упрощенная система налогообложения.
96. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).