Лекции по "Налоговое право"

1. данные бухгалтерского и налогового учета;
2. информацию, подтверждающую получение доходов, осуществление расходов, а также уплату (удержание) налогов;
3. иную информацию, необходимую для исчисления и уплаты налогов.

Ответственность за организацию хранения учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности на основании п. 3 ст. 17 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» несет руководитель организации.

 

23. Налоговые агенты.

Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.

Статус налогового агента имеют: а) организации в отношении налога на доходы физических лиц; б) российские контрагенты иностранных юридических лиц, не имеющих постоянного представительства на территории РФ, в отношении некоторых налогов (НДС, налог на прибыль организаций); в) российские организации, выплачивающие учредителям (акционерам) проценты или дивиденды.

Признак налогового агента – его устойчивая правовая связь с налогоплательщиком, те наличие финансовых (денежных) взаимодействий между налоговым агентом и налогоплательщиком. Как правило, налоговым агентом является лицо, выплачивающее доходы налогоплательщику.

Институт «налоговых агентов» необходим российской налоговой системе по следующим причинам.

Во-первых, возложение обязанности по исчислению и уплате налога непосредственно на физических лиц является для них чрезмерно обременительным, прежде всего, в силу экономико-правовой квалификации. Такая ситуация очевидна при уплате налога на доходы работодателями в отношении своих работников. Квалифицированным специалистам бухгалтерии намного проще исчислить налог, чем обычным работникам, не знакомым с налоговым законодательством.

Во-вторых, в случаях, когда налогоплательщики объединены в рамках одного коллектива, экономически невыгодно взимать налоги у каждого из них в отдельности. В этом случае целесообразно, чтобы работодатель, выплачивая заработную плату и иные доходы работникам, исчислил и удержал у них соответствующие налоги, а затем уже перечислил общую массу собранных налогов в бюджет (внебюджетный фонд). При этом значительно облегчаются возможности налогового контроля, ведь требуется проверить законность финансовой деятельности только одного лица вместо множества других – непосредственных налогоплательщиков.

В-третьих, в отношении налогоплательщиков – иностранных граждан и организаций возможности контроля и государственно-властного воздействия у российских налоговых органов существенно ограничены.

Правовой статус налоговых агентов и налогоплательщиков во многом совпадает. Они имеют одинаковые права, если иное не предусмотрено НК РФ Обязанности у налоговых агентов значительно сужены. Налоговые агенты обязаны: а) правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги; б) в течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика; в) вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику; г) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

 

24. Налоговые органы Российской Федерации.

Налоговые органы Российской Федерации — единая централизованная система органов контроля за соблюдением налогового законодательства Российской Федерации, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов.

Налоговыми органами в Российской Федерации являются Федеральная налоговая служба и ее подразделения. Федеральная налоговая служба — федеральный орган исполнительной власти, который подчиняется Министерству финансов.

Федеральная налоговая служба создана на основании Постановления Правительства Российской Федерации и является правопреемницей Министерства Российской Федерации по налогам и сборам.

Служба является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам. Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.

Федеральная налоговая служба и ее территориальные органы составляют единую централизованную систему налоговых органов.

Федеральную налоговую службу возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Правительством РФ по представлению Министра финансов РФ. Руководитель Федеральной налоговой службы несет персональную ответственность за выполнение возложенных на Службу задач (рис. 5).

Руководитель Федеральной налоговой службы имеет заместителей, назначаемых на должность и освобождаемых от должности Министром финансов РФ по представлению руководителя Службы.

Основные задачи Федеральной налоговой службы:

• Контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и дургих обязательных платежей;
• Разработка и осуществление налоговой политики для обеспечения своевременного поступления в бюджет налогов и сборов;
• Валютный контроль в пределах компетенции налоговых органов;

 

25. Органы государственных внебюджетных фондов.

Государственный внебюджетный фонд – это форма образования и расходования денежных средств образуемых внебюджетов всех уровней.

Государственные внебюджетные фонды предназначены для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное обеспечение, охрану здоровья и мед.помощь и имеют строго целевое назначение.

С помощью внебюджетных фондов можно:

1.влиять на процесс производства

2.обеспечение природоохранных  мероприятий

3.оказание социальных  услуг населению

4.предоставление займов

Пенсионный фонд РФ – один из 1х созданных внебюджетных фондов, декабрь 1990г. П.Ф. – это централизованная система аккумуляции и перераспределения денежных средств, основная задача фонда – обеспечение финансовой стабильности пенсионной системы.

Для формирования денежных средств фонд организует сл.работу:

1.сбор страхования взносов

2.взыскание с юр. и физ.лиц установленных сумм за причинение вреда здороью работникам и другим гражданам

3.зачет средств поступающих  из государственного бюджета

Пенсионный фонд производит выплаты всех видов пенсий, пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет, выплата материнского капитала и часть компенсационных выплат (трудовые), осуществляет персонифицированный учет.

Фонд обязательного мед. страхования (в феврале 1993г.)

Фонд создан с целью реализации государственной политики в области обязательного медицинского страхования граждан. Данный фонд является юр.лицом, подотчетен Правительству РФ.

Фонд распоряжается средствами своего бюджета для сл.целей:

1.обеспечение прав граждан  на мед.обслуживание 

2.частичное финансирование  медицинских учреждений для приобретения  оборудования, мед.препаратов, выполнения фед.програм

3.частичная выплата з/п

Помимо этого фонд принимает участие в разработке государственных программ по медицинскому страхованию направленных на сохранение здоровья граждан.

Финансовые средства фонда формируются за счет: бюджетных ассигнований, страховых взносов, оплаты мед.услуг, безвозмездные пожертвования.

Фонд социального страхования (дек.1990г). Это специализированное финансово-кредитное учреждение при Правительстве РФ.

Создан для решения сл.задач:

-обеспечение прав граждан в области соц.сферы

-средства идут на выплату  пособий по временной нетрудоспособности, пособие по беременности и  родам, пособие на погребение, санаторно–курортное  лечение, летний отдых и оздоровление  детей, частичное содержание санаторно-курортных и оздоровительных учреждений, частичное финансирование школьного питания.

-разработка государственных  программ.

Средства фонда формируются из бюджетных ассигнований, страховых взносов, проведение мероприятий.

Также имеется фонд занятости населения.

 

26. ??Органы налоговых расследований.

Состав органов, проводящих налоговые расследования.  Полномочиями в области проведения налогового расследования в той или иной степени наделены все органы налоговой администрации. Раньше в России существовала специализированная государственная структура, созданная именно для реализации данной функции, – Федеральная служба налоговой полиции и ее территориальные подразделения. Теперь решение данных вопросов передано в ведение МВД России.

Подразделения по борьбе с экономическими и налоговыми преступлениями при УВД  
В настоящее время в органах внутренних дел проверки субъектов предпринимательской деятельности осуществляют:  
а) участковые уполномоченные полиции, входящие в структуру полиции общественной безопасности;  
б) оперативные сотрудники, специализирующиеся в сфере борьбы с экономическими и налоговыми преступлениями (ОБЭП) , входящие в структуру криминальной полиции.

27. Основания возникновения обязанности по уплате налогов и сборов. Основания приостановления обязанности по уплате налогов и сборов. Основания прекращения обязанности по уплате налогов и сборов. Общий порядок исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Обязанность по уплате того или иного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения у него соответствующего объекта налогообложения. Принимая во внимание приведенное выше определение объекта налогообложения в качестве единственного основания возникновения налоговой обязанности, следует признать такие юридические факты, с которыми в соответствии с законодательством связывается обязанность по уплате налогов и сборов. В качестве таких фактов, например, следует рассматривать:

- получение валовой прибыли (налог на прибыль);

- совершение оборота по  реализации товаров (работ, услуг), ввоза товаров (НДС);

- изготовление подакцизной  продукции (акцизы);

- осуществление операции  по приобретению наличной иностранной  валюты и платежных документов, выраженных в иностранной валюте (налог на покупку иностранных  денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;

- реализация товаров (работ, услуг) в розницу или оптом  за наличный расчет (налог с  продаж).

Приостановление налоговой обязанности осуществляется по решению налогового органа лишь в тех случаях, когда налогоплательщик - физическое лицо признан безвестно отсутствующим или недееспособным, а принадлежащего ему имущества недостаточно для исполнения указанной обязанности. При принятии в установленном порядке решения об отмене признания физического лица безвестно отсутствующим или недееспособным приостановленное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов возобновляется со дня принятия указанного решения (ч.3 ст. 51 НК РФ).

Основаниями прекращения обязанности по уплате налога и (или) сбора являются:

- уплата налога и (или) сбора налогоплательщиком или  плательщиком сбора;

- смерть налогоплательщика  или признание его умершим  в порядке, установленном гражданским  законодательством.

- ликвидация организации-налогоплательщика  после проведения ликвидационной комиссией всех расчетов с бюджетами (внебюджетными фондами);

- иные обстоятельства, с  которыми законодательство связывает  прекращение обязанности по уплате  данного налога и сбора (ч. 3 ст. 44 НК РФ).