Лекции по "Налоговое право"

Важным элементом налоговых отношений является действие актов нало­гового законодательства во времени, включающее в себя:

• порядок введения в действие актов налогового законодательства;

• наличие обратной силы налоговых законов (Обратной силой закона называется распространение его действия на правоотношения, возникшие до вступления этого законодательного акта в силу).

Акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по исте­чении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу; акты законодательства о сборах вступают в силу не ранее чем по истечении од­ного месяца со дня их официального опубликования. Исключение из этого правила составляют:

• федеральные законы, вносящие изменения в НК РФ в части установления новых налогов и (или) сборов;

• акты законодательства о налогах и сборах субъектов РФ и акты представи­тельных органов местного самоуправления, вводящие налоги и (или) сборы.

Эти документы вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опуб­ликования.

Установленные НК РФ правила действия актов налогового законодательст­ва во времени распространяются также на нормативные правовые акты, регу­лирующие порядок взимания налогов и сборов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, за исключением нор­мативных правовых актов об утверждении ставок вывозных таможенных пош­лин на нефть сырую (Закон РФ «О таможенном тарифе»).

 

15. Действие актов налогового законодательства в пространстве и по кругу лиц.

Акты налогового законодательства действуют на всей террито­рии Российской Федерации, при этом к государственной террито­рии Российской Федерации относятся сухопутная территория (включая недра), водная территория и воздушная территория, а также квазигосударственная территория (искусственные острова, платформы). Законодательные акты субъектов и органов местного самоуправления о налогах и сборах распространяют свое действие лишь на территорию соответствующего субъекта Российской Фе­дерации и муниципального образования.

Закрепленные в актах налогового законодательства нормы ад­ресованы широкому кругу лиц, являющихся субъектами налого­вых правоотношений. Такими лицами являются:

1) граждане Российской  Федерации;

2) иностранные граждане;

3) лица без гражданства;

4) российские организации;

5) иностранные организации.

В действии акта законодательства о налогах и сборах в отноше­нии круга лиц применяются принципы территориальности и резидентства. Так, лица, имеющие объекты налогообложения на тер­ритории Российской Федерации, подпадают под сферу действия налогового законодательства Российской Федерации. Кроме того, действие законодательства о налогах и сборах распространяется на морские и воздушные суда, находящиеся под флагом Россий­ской Федерации, а также дипломатические, консульские и торговые представительства Российской Федерации за рубежом.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает у лиц, яв­ляющихся резидентами и нерезидентами Российской Федерации (только в случае получения ими доходов, находящихся на территории Российской Федерации).

 

16. Налоговая система Российской Федерации.

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА - совокупность налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей в бюджет, взимаемых на условиях, определяемых законодательными актами. Существенными характеристиками налоговой системы той или иной страны являются: совокупность налогов, установленных законодательством; принципов, форм и методов их установления и ввода в действие; система налоговых органов, форм и методов налогового контроля; права и ответственность участников налоговых отношений, порядок и условия налогового производства.

Основу налоговой системы России составляет Налоговый кодекс. Кроме того, в  налоговую систему РФ входят принятые в соответствии с данным кодексом федеральные законы о налогах и сборах.

Налоговый кодекс содержит описание системы налогов и сборов в Российской Федерации, в нем, в частности, зафиксированы основы налогообложения в России:

• виды налогов и сборов;
• основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
• принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных региональных и местных налогов;
• права и обязанности участников соответствующих правоотношений (налогоплательщиков и плательщиков сборов, налоговых агентов, налоговых и  таможенных органов);
• формы и методы налогового контроля;
• ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах;
• порядок обжалования актов и действий налоговых органов, а также их  должностных лиц.

 

17. Система налогов и сборов Российской Федерации.

Система налогов и сборов РФ– это совокупность определенных налогов и сборов, которые образуют группы и тесно связаны между собой. Законодательство РФ о налогах и сборах устанавливает правила и порядок их взимания.

В соответствии с гл. 2 Налогового кодекса РФ система налогов и сборов в РФ состоит из 13 налогов и сборов и 4 специальных налоговых режимов.

Налоговый Кодекс РФ устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ.

Налоговый кодекс РФ разделяет налоги и сборы на три вида в зависимости от их территориального уровня:

• федеральные налоги и сборы;
• региональные налоги и сборы;
• местные налоги и сборы.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются исключительно НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.

К федеральным налогам и сборам отнесены:

• налог на добавленную стоимость;
• акцизы;
• налог на доходы физических лиц;
• налог на прибыль организаций;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• водный налог;
• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
• государственная пошлина (ст. 13 Налогового кодекса РФ).

Региональные налоги устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ о налогах, вводятся в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территориях данных субъектов РФ.

К региональным налогам относятся:

• налог на имущество организаций;
• налог на игорный бизнес:
• транспортный налог (ст. 14 Налогового кодекса РФ).

Местными налогами являютсяналоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. Они обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Местные налоги вводятся в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

К местным налогам относятся:

• земельный налог;
• налог на имущество физических лиц (ст. 15 Налогового кодекса РФ).

Специальные налоговые режимыустанавливаются НК РФ и могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в ст. 13 Налогового кодекса РФ. Налоговым кодексом РФ определяется порядок установления таких налогов, порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.

К специальным налоговым режимам относятся:

• система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
• упрощенная система налогообложения;
• система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
• система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

• объект налогообложения;
• налоговая база;
• налоговый период;
• налоговая ставка;
• порядок исчисления налога;
• порядок и сроки уплаты налога.

В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.

 

18. Понятие и признаки налоговых правоотношений.

 Возникающие в сфере налогообложения общественные отношения под влиянием норм налогового законодательства становятся налоговыми правоотношениями. Они предст. собой властные отношения по установле-нию, введению, взиманию налогов и сборов, их перечислению в бюджетную систему РФ, по поводу осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий либо бездействий их должностных лиц, по привлечениюк налоговой ответственности и иного, участникикоторых реализуют в них свои права и обязанности.

Налоговые правоотношения имеют свойства, присущие всем пра-воотношениям, а также наделены характерными особенностями:

1) возникают в процессе  налоговой деятельности государства  и муниципаль-ных образований;

2) являются разновидностью имущественных отношений, так как связаны с денежным платежом в казну;

3) одной из сторон в  них выступает государство в  лице органов государственной  власти, муници-пальных образований, налоговых, таможенных органов и  иных лиц, дейст-вующих от имени государства;

4) являются властными  отношениями, так как одна сторона (банк) находится во властном подчинении  у другой сторо-ны, при этом  стороны субординационно друг  другу не подчинены. Все налоговые  правоотношения можно подразделить  на виды: 1) по содержанию: а) материальные; б) процессуальные; 2) по кругу участников: а) общие (одна сторона определяет (это — РФ и муниципальные образова-ния), устанавливает или вводит налоги, другая сторона — неперсонифици-рована); б) конкретные (стороны индивидуально определены).

 

19. Юридические факты как основание возникновения, изменения или прекращения налоговых правоотношений.

Юридические факты в налоговом праве выполняют свою главную функцию – обеспечивают возникновение, изменение и прекращение правовых отношений.

Функции юридических фактов:

1. Значимого элемента  налогово-правового регулирования;

2. Активную информативную, которая связана с предварительным  воздействием норм права на  общественные отношения;

3. Стимулирующая, т. е. юридические  факты стимулируют субъекта налогового права к тем видам деятельности, которые социально необходимы, значимы, полезны для субъекта.

Классифицируются юридические факты на:

а) юридические действия – это волевое поведение людей, внешнее выражение воли и сознания граждан, воли организаций и общественных образований. Они делятся на правомерные действия и неправомерные действия. В свою очередь правомерные действия делятся на:

– юридические поступки – действия, приводящие к юридическим последствиям независимо от намерений лица;

– юридические акты – действия, совершаемые с намерением породить юридические последствия: правовые акты индивидуального регулирования и прочие акты волеизъявления субъектов финансового права.

Акты индивидуального регулирования могут быть подразделены на налогово-правовые и прочие.

Среди налогово-правовых актов индивидуального регулирования главное место занимают субординационные акты, что обусловлено жестким методом финансово-правового регулирования.