Контрольная работа по «Налоги и налогообложение»

     Решение:

1. Отгружено продукции 780 тыс. руб., в т.ч НДС 118,98 тыс. руб. (строка 050 декларации)
2. Получен аванс в счет финансирования по ранее полученным договорам 48 тыс. руб., в т.ч. НДС 7,32 тыс. руб.(строка 140 декларации)
3. Переданы безвозмездно объекты основных средств на сумму 47,5 тыс. руб., в т.ч. НДС 7,2 тыс. руб. (строка 050 декларации)
4. Оплачены производственные услуги сторонних организаций 10,62тыс. руб., в т.ч. НДС 1,62 тыс. руб. (строка 220 декларации)
5. Оплачено сырье и материалы на сумму 236 тыс. руб. из них оприходовано на сумму 190 тыс. руб., в т.ч. НДС 28,98 тыс. руб. (строка 220 декларации)

 
 

     Задание № 3

Рассчитать  налог на прибыль за 1 квартал 2008г.

Заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль.

Исходные  данные:

1. Предприятие «Риф» производит продукцию, реализация которой облагается НДС по ставке 18%.
2. Выручка в целях налогообложения определяется по методу начисления согласно учетной политике предприятия
3. Сумма затрат, являющихся прямыми в целях налогообложения, дана за исключением сумм прямых затрат, распределяемых на остатки незавершенного производства, готовой продукции на складе и отгруженной, но не реализованной в отчетном периоде продукции.
4. Сумма расходов, являющихся косвенными в целях налогообложения, дана в полном объеме за отчетный период.
5. Предприятие имеет следующие показатели за 1 квартал 2008г.

 

1. Выручка по отгруженной продукции в т.ч. НДС 7080 тыс. руб.

Является  доходом от реализации на основании ст.249 НК РФ. Выделяем НДС

(7080/118*18= 1080 тыс. руб.) для целей налогообложения  облагается без НДС 7080-1080 = 6000 тыс.  руб. (строка 011 декларации).

     2.1 Материальные расходы:

     - сырье и материалы для производства  продукции 900 тыс. руб. На основании ст.254 и ст.318 НК РФ относятся к прямым расходам. (строка 010 декларации).

     - материалы для обеспечения технологического  процесса и для упаковки продукции  650 тыс.руб. На основании ст.254 и  ст.318 относятся к прямым расходам. (строка 010 декларации).

     2.2 Расходы на оплату труда:

     - рабочим за изготовление продукции  500 тыс. руб. На основании ст.318 и ст.254 относится к прямым расходам, включая ЕСН и взносы на  ОПС, начисленные на оплату труда. ЕСН и ОПС составит (500*26%) 130 тыс. руб. Сумму (500+130) 630 тыс. руб. включаем в состав прямых затрат. (строка 010 декларации).

     - остальным работникам 400 тыс. руб.  На основании ст.318 и ст.254 в  полном объеме включаются в  состав косвенных расходов. ЕСН  составит (400*26%) 104 тыс. руб. Сумма  (400+104) 504тыс. руб. (строка 040 декларации). Сумму 104 тыс. руб. дублируем по строке 041 декларации.

     2.3 Амортизационные отчисления по  основным средствам:

     - непосредственно используемые при  производстве продукции 250 тыс.  руб. На основании ст.318 и ст.254 относятся к прямым затратам. (строка 010 декларации)

     - остальным 80 тыс. руб. На основании  ст.254 относится к косвенным расходам. (строка 040 декларации)

     2.4 Расходы на подготовку и переподготовку  кадров. На основании ст.264 являются  прочими расходами, связанными  с производством и реализацией. Т.к не входят в состав прямых расходов, включаем в состав косвенных. (строка 040 декларации).

     2.5 Представительские расходы 20 тыс.  руб. На основании ст.264 включаются  в состав прочих расходов, связанных  с производством и реализацией.  Расходы нормированные: 4% от сумму расходов на оплату труда. Расходы на оплату труда составили 900 тыс. руб. Норма 900*4% = 36 тыс. руб.

     Фактически  произведены расходы на сумму 20 тыс. руб., соответственно подлежит включению  в состав расходов в полном объеме. Косвенные расходы (строка 040 декларации).

     2.6 Расходы на рекламу:

     - расходы на изготовление рекламных  стендов 70 тыс. руб. На основании  ст.264 входят в состав прочих  расходов, связанных с производством  и реализацией. Косвенные расходы  (строка 040 декларации).

     - расходы на приобретение призов, вручаемых победителям розыгрышей этих призов во время проведения рекламных компаний 36 тыс. руб. На основании ст.264 включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией в сумме, не превышающей 1% от выручки от реализации (без НДС). Выручка от реализации без НДС составила 6200 тыс. руб., 1% от этой суммы составит 62 тыс. руб., следовательно фактически произведенные затраты списываются в полном объеме. Косвенные расходы (строка 040 декларации).

     2.7 Арендные платежи за аренду  складских помещений, в т.ч.  НДС  6 тыс. руб. На основании  ст.264 признаются прочими расходами,  связанными с производством и  реализацией. Исключаем сумму  НДС (6/118*18) 0,91 тыс. руб. Сумма  5,09 тыс. руб. косвенные расходы  (строка 040 декларации)

     2.8 Налоги, начисленные в установленном  законодательством РФ о налогах  и сборах порядке (ЕСН и имущество)  составили 516,73 тыс. руб.

     3. Выручка от реализации оборудования, числящегося на балансе предприятия  на 01.01.2008г, в т.ч. НДС 590 тыс. руб. Выделяем НДС (590/118*18) 90 тыс. руб. Остаточная стоимость реализованного оборудования 300 тыс. руб. Доход от реализации составил 500-300 = 200 тыс. руб.  (строка 014 декларации).

     4. Доходы от долевого участия  в других организациях, налог  с которых удержан налоговым агентом 30 тыс. руб. На основании ст.250 являются внереализационными доходами. Т.к налог удержан налоговым агентом, в налогооблагаемую базу повторно не включаются.

     5. Штрафные санкции, полученные  от покупателей за нарушение  хозяйственных договоров 18 тыс. руб. На основании ст.250 признаются внереализационными доходами. (строка 100 декларации).

     6. Расходы за расчетно-кассовое  обслуживание банком 8 тыс. руб.  На основании ст.265 включаются  в состав внереализационных расходов. (строка 200 декларации).

     7. Получено безвозмездно имущество,  оценка которого произведена,  исходя из рыночных цен 48 тыс.  руб. На основании ст.250 признается  внереализационным доходом ( строка 100 декларации).

     8. Получено имущество в форме  залога 20 тыс. руб. На основании ст.251 является доходом, не учитываемым при определении налогооблагаемой базы.

     9. Расходы на формирование резерва  по сомнительным долгам. Резерв  полностью использован предприятием  в отчетном периоде 20 тыс. руб.  С учетом ст.266, ст.265 относится  у внереализационным расходам. (строка 200 декларации).

     10. Передано имущество в виде  взноса в уставный капитал  другого предприятия 96 тыс.руб.  На основании ст. 270 не учитывается  в целях налогообложения прибыли. 

     На  основании ст.264 налог на имущество  организации подлежит включению в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Сумма налога (11550+12734+13123+14000)/4=12851,75 тыс. руб.

     12851,75*2,2% = 282,73 тыс. руб. (строка 040 декларации). 
 
 
 
 

     Задание № 4

     Рассчитать  налог на имущество предприятия «Карат» за 1 квартал 2008г., подлежащий уплате в бюджет.

     Составить налоговую декларацию за 1 квартал

     Исходные  данные:

      

     Остаточная  стоимость основных средств:

1. 820-168 = 652 тыс. руб.
2. 9830-1230 = 8600 тыс. руб.
3. 9120-1420 = 7700 тыс. руб.
4. 8756-1652= 7104 тыс. руб.

Средняя стоимость имущества (652+8600+7700+7104)/4 = 6014 тыс. руб.

 Ставка  налога 2,2%

Сумма налога 6014 * 2,2% = 132,31 тыс. руб. 
 
 
 
 
 
 
 

     Список  литературы:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. – М.: ООО ИИА «Налог Инфо», ООО «Статус-Кво 97», 2008. – 912с.