Контрольная работа по «Налоги и налогообложение»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вопрос 1. В чем состоит сущность налогов? Назовите основные признаки налога

 

Налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государства, как «взносы граждан, необходимые для содержания... публичной власти...». Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с предприятий, учреждений, организаций и граждан по ставкам, установленным в законодательном порядке. Государству для выполнения своих функций необходимы финансовые средства, которые оно и получает посредством налогов. Поэтому государство не может обойтись без налогов. Они являются одним из основных финансовых инструментов рыночной экономики, финансовой основой бюджетов разных уровней. Оборона, суд, таможня, охрана порядка, бесплатное медицинское обслуживание и образование – вот далеко не полный перечень тех направлений расходов бюджета страны, для финансирования которых необходимо собирать налоги. Налоги оказывают существенное влияние на денежное обращение, ценообразование, осуществление инвестиционной политики, распределение прибыли, социальное положение населения.

Таким образом, со времени возникновения государства налоги стали необходимой частью экономических отношений.

Современные государства для пополнения своей казны кроме налогов используют и другие виды поступлений и платежей. Но на первое место среди них по своему значению и объему выступают налоги.

Понятие налога дано в статье 8 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Признаками налога являются:

1. Обязательность уплаты налога. Обязанность уплачивать законно установленные налоги является конституционно-правовой обязанностью, ее невыполнение влечет возможность применения к неплательщику мер принуждения, предусмотренных действующим законодательством.

2. Индивидуальная безвозмездность налогового платежа. Уплата налога не приводит к возникновению корреспондирующей обязанности государства оказать налогоплательщику встречную услугу и т.п.

3. Публичные цели налогообложения. Налоги уплачиваются в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

4. Денежная форма налогового платежа. Налоги уплачиваются, как правило, в денежной форме. Уплата налогов может производиться в наличной или безналичной форме. Средством платежа по общему правилу выступает валюта РФ. В исключительных случаях, допускается уплата налога в натуральной форме (например, согласно ст. 13 Федерального закона от 30 декабря 1995 г. N 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции»)

5.  Безвозвратность налогового платежа. Возврат налога возможен в случае его переплаты, предоставления права на налоговые вычеты или реализации налоговой льготы в порядке, установленном ст. 78 НК РФ. При этом условия возможного возврата платежа определяются государством в одностороннем порядке и не влияют на характер налогового платежа в целом..

6. Налог уплачивается налогоплательщиком. Исключение составляют налоговые агенты, которые в случаях, установленных законодательством, обязаны исчислить, удержать и перечислить сумму налога в соответствующий бюджет, в то же время уплата налогов за счет самих налоговых агентов не допускается.

7. Целью взимания налога является обеспечение государственных расходов вообще, а не какого-то конкретного расхода. В соответствии со ст. 35 Бюджетного кодекса РФ доходы бюджета не могут быть увязаны с определенными расходами бюджета.

8. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения.

Кроме того, особенностью налога является то, что он устанавливается и взимается государством или специально уполномоченными организациями в силу права верховенства, властных полномочий.

Налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в России в ст. 57 Конституции, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

При таком подходе налог как экономическая категория считается определенной разновидностью производственных отношений. С точки зрения экономики налоги - это совокупность отношений, возникающих между государством и налогоплательщиками по поводу перераспределения ВВП в целях формирования централизованных денежных фондов государства.

Изъятие государством в пользу общества определенной части стоимости валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса и составляет сущность налога. Взносы осуществляют основные участники производства валового продукта:

• работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход;

• хозяйствующие субъекты, владельцы капитала, действующие в сфере предпринимательства.

Экономическая сущность налогов проявляется через их функции, которые реализуются непосредственно в процессе налогообложения: отражают систему отношений и взаимосвязи государства и отдельного налогоплательщика. Именно функции налогов предопределяют их роль и значение во всей совокупности финансовых отношений. Функции налогов показывают, каким образом реализуется их общественное назначение как инструмента распределения и перераспределения государственных доходов. Каждая из функций налога реализует то или иное назначение налога, во взаимодействии они образуют систему.

У налогов имеются четыре основные функции:

• фискальная;

• регулирующая (экономическая);

• распределительная;

• контрольная.

Фискальная функция - собственно изъятие средств налогоплательщиков в государственный бюджет. Данная функция - суть основная функция налогообложения. Именно посредством фискальной функции налоги выполняют свое предназначение по формированию государственного бюджета для выполнения общегосударственных и целевых государственных программ.

Посредством фискальной функции реализуется главное общественное назначение налогов - формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для оборонных, социальных, природоохранных и других функций. С развитием рыночных отношений значение фискальной функции возрастает, так как с помощью ее формируются государственные финансовые ресурсы, создаются объективные условия для вмешательства государства в экономику.

Помимо фискальной функции, налоги используются государством как средство регулирования экономики путем увеличения или уменьшения общего налогового бремени для целевого воздействия на отдельные категории налогоплательщиков или виды деятельности через установление налоговых льгот, снижение налоговых ставок и др. Эти меры оказывают влияние на изменение структуры и темпов развития производства.

Регулирующая функция налогов стала осуществляться с тех пор, как государство начало активно участвовать в организации хозяйственной жизни страны. Эта функция направлена на достижение определенных целей налоговой политики посредством налогового механизма. Налоговое регулирование выполняет три подфункции:

•  стимулирующая подфункция направлена на развитие определенных социально-экономических процессов; реализуется через систему льгот, исключений, преференций (предпочтений);

• дестимулируюшая подфункция посредством сознательно увеличенною налогового бремени препятствует развитию определенных социально-экономических процессов. Как правило, действие этой подфункции связано с установлением повышенных ставок налогов.

Следует, однако, помнить, что налоговые отношения, как и всякие другие экономические отношения, должны воспроизводиться. Налоги должны взиматься и сегодня, и завтра — всегда. Поэтому, эксплуатируя дестимулируюшую подфункцию, нельзя допустить подрыва основы налогообложения, угнетения, а тем более ликвидации источника налога. В противном случае в дальнейшем налоги не из чего будет взимать;

• подфункция воспроизводственного назначения реализуется посредством платежей: например, за пользование природными ресурсами. Эти налоги имеют четкую отраслевую принадлежность и предназначены для привлечения средств, используемых в дальнейшем на воспроизводство (восстановление) эксплуатируемых ресурсов.

 

Таким образом, регулирующая функция налогов означает использование государством возможностей налогообложения для:

- общей  корректировки производственной  и социальной активности;

- защиты  национальной экономики от недобросовестной  конкуренции и внешнеторговой  экспансии;

- развития  перспективных, инновационных и  социально-значимых направлений  деятельности.

Грамотное использование указанной функции позволяет создать сбалансированную систему налоговых режимов для различных субъектов экономической деятельности и повысить эффективность и инвестиционную привлекательность национального рынка товаров и услуг.

Распределительная функция заключается в том, что посредством налогов государство изымает часть доходов организаций и физических лиц, концентрирует эти средства в государственном бюджете, а затем направляет их на реализацию экономических и социальных программ.

Распределительная функция налогов выражает их сущность как особого централизованного инструмента распределительных отношений. Распределительная функция иначе называется социальной, поскольку состоит в перераспределении общественных доходов между различными категориями граждан: от состоятельных к неимущим, что обеспечивает в конечном счете гарантию социальной стабильности общества. Социальные функции выполняют, в частности, акцизы, устанавливаемые на отдельные виды товаров. Ту же цель преследует механизм прогрессивного налогообложения, связанный с возрастанием налоговых ставок по мере роста величины доходов плательщика.

Контрольная функция налогов означает, что государство посредством налогов контролирует финансово-хозяйственную деятельность юридических лиц и граждан. Одновременно осуществляется контроль за источниками доходов и направлениями расходования средств. В конечном счете контрольная функция позволяет обеспечивать минимум налоговых поступлений в бюджет, который, тем не менее, достаточен для выполнения государством своих конституционных функций.

 

Вопрос 2. Назовите основные отличия налога от сбора

 

Налоги необходимо отличать от сборов.

Сбор — это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действии, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Юридическое содержание налогов и сборов не является тождественным.

Отличие налога от сбора состоит в следующем:

1. В  безэквивалентности налога, то есть уплата налога не сопровождается ответным индивидуальным обязательством государства.

2. В наличии  обязанности исчисления и уплаты  налога налогоплательщиками при наличии объекта налогообложения по определенным срокам  отчетности  и срокам уплаты в порядке, установленном НК РФ.

3. Исчисление  налогов, подлежащих к уплате, может  производиться налоговыми органами.

4.Исполнение обязанностей налогоплательщика может осуществляться налоговым агентом.

5. При  установлении налога учитывается  фактическая способность налогоплательщика к уплате налога, а размер сбора соответствует масштабам предоставляемых публично-правовых услуг.