Контрольная работа по «Налоги и налогообложение»

 

Вопрос 6. Дайте краткую характеристику участников налоговых отношений.

Участниками налоговых отношений являются:

1 группа - участники отношений, непосредственно регулируемых законодательством о налогах и сборах;

2 группа -  иные участники налоговых отношений, возникающих по поводу соблюдения законодательства о налогах и сборах.

Участниками отношений 1 группы являются:

1) организации и физические лица, признаваемые налогоплательщиками или плательщиками сборов;

2) организации  и физические лица, признаваемые  налоговыми агентами;

3) Федеральная  налоговая служба и ее подразделения  в РФ;

4) Федеральная  таможенная служба и ее подразделения.

Согласно ч. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с нормами части второй НК РФ плательщиками конкретных налогов признаются:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- лица, признаваемые налогоплательщиками налога (НДС и акцизов) в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ;

- физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ;

- физические лица, получающие доходы от источников в России, не являющиеся налоговыми резидентами РФ;

- лица, производящие выплаты физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями);

- адвокаты;

- члены крестьянского (фермерского) хозяйства;

- лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Для целей налогообложения при определении статуса лиц используются понятия, предусмотренные в статье 11 НК РФ.

Организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории РФ (ст. 11 НК РФ);

Физические лица - граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства;

Индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

Признаки налогоплательщиков:

1. Наличие  государственной регистрации по  законодательству РФ или иностранного государства.

2. Наличие  объекта налогообложения по налогам (сборам)

3. В соответствии  с НК РФ имеют обязанность  уплачивать налоги (сборы);

4. В отдельных  случаях для получения статуса  налогоплательщика требуется лицензия (разрешение) или договор. Например, плательщики налога на добычу полезных ископаемых.

Личное участие налогоплательщиков в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, не лишает их права иметь представителя, равно как участие представителя не лишает указанных лиц права на личное участие в указанных правоотношениях.

В статье 27 НК РФ выделяются две категории законных представителей налогоплательщика:

- законные представители налогоплательщика-организации;

- законные представители налогоплательщика - физического лица.

В соответствии с п. 1 ст. 27 НК РФ законные представители налогоплательщика-организации - это лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов. Основным документом, подтверждающим полномочия законного представителя налогоплательщика-организации, действующего в силу закона, является документ, подтверждающий избрание (назначение) данного лица на соответствующую должность (решение, протокол, приказ и т.п.).

В соответствии с п. 2 ст. 27 НК РФ законные представители налогоплательщика - физического лица - это лица, которые в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации выступают в качестве его представителей. В качестве законных представителей налогоплательщиков - физических лиц выступают родители, усыновители, опекуны или попечители (ст. ст. 26, 28, 29, 32, 33 ГК РФ), т.е. прежде всего физические лица, которые в силу прямого указания закона без специальной доверенности представляют интересы несовершеннолетних лиц и совершеннолетних лиц, но в предусмотренных законом случаях признанных судом недееспособными или ограниченно дееспособными. Статус лица, вступающего в отношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах Российской Федерации, в соответствии с п. 3 ст. 26 НК РФ должен быть подтвержден документально.

В соответствии с п. 1 ст. 29 НК РФ, уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами, органами государственных внебюджетных фондов), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Налоговое законодательство РФ предполагает в качестве одного из участников налоговых отношений налоговых агентов.

В соответствии с п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговыми органами по контролю и надзору в области налогов и сборов в настоящее время являются Федеральная налоговая служба и ее территориальные подразделения на местах. ФНС России и ее территориальные органы составляют единую централизованную систему налоговых органов.

Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации в соответствии с таможенным законодательством, НК РФ, иными федеральными законами о налогах, а также иными федеральными законами (п. 1 ст. 34 НК РФ).

Кроме рассмотренных участников налоговых отношений существуют сборщики налогов и сборов – государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы, должностные лица и организации, осуществляющие в установленном порядке помимо налоговых и таможенных органов прием и взимание налогов и (или) сборов, а также контроль за их уплатой налогоплательщиками. Функции сборщика налогов носят государственно-властный характер, поэтому частные лица – физические и юридические – приобрести статус сборщика налогов не могут.

Сборщики налогов и сборов могут участвовать в налоговых отношениях как лично, так и через своих представителей. Представителями сборщиков, как правило, являются должностные лица организации, наделенной правом сбора налогов и сборов.

 

Вопрос 7. Целесообразна ли постановка на налоговый учет в специализированных инспекциях  крупнейших налогоплательщиков?

 

Да целесообразна, т.к. такая организация относится к категории крупнейших налогоплательщиков по показателям финансово-экономической деятельности за любой год из предшествующих трех лет, не считая последнего отчетного года, и сохраняет данный статус в течение трех лет, следующих за годом, в котором она перестала удовлетворять установленным критериям. При его реорганизации организация (организации), образовавшаяся в результате, сохраняет статус крупнейшего налогоплательщика в течение трех лет, включая год реорганизации.

 

Вопрос 8. Назовите функции ФНС РФ и ее структурных подразделений.

 

Налоговые органы в РФ составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ иных обязательных платежей. В систему входят уполномоченный федеральный орган исполнительной власти по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

Федеральная налоговая служба (ФНС России), находящаяся в ведении Министерства финансов Российской Федерации является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов в случаях, предусмотренных законодательством РФ, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов (п. 1 Положения о ФНС России, утв. Приказом Минфина России от 9 августа 2005 г. N 101н).

Налоговая служба кроме основной функции контроля за соблюдением налогового законодательства, является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований РФ по денежным обязательствам.

Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы, к которым относятся:

- управления ФНС России по субъектам Российской Федерации;

- межрегиональные инспекции ФНС России;

- инспекции ФНС России по районам, районам в городах, городам без районного деления;

- инспекции ФНС России межрайонного уровня.

Среди функций налоговых органов в сфере налогообложения выделяют: а) учет налогоплательщиков; б) налоговый контроль; в) применение налоговых санкций; г) выработку налоговой политики государства; д) разъяснительную и информационную работу по применению налогового законодательства.

Основная цель деятельности налоговых органов - обеспечение полного и своевременного поступления в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов и сборов. Для реализации возложенных государством задач налоговые органы наделаются специальной компетенцией – совокупностью государственно-властных полномочий по определенным предметам ведения.

В НК РФ содержится только некоторая часть полномочий налоговых органов (ст. ст. 31 - 34, 77, 78 НК РФ), которая дополняется другими полномочиями, определенными в других нормативных правовых актах (в том числе в Законе РФ о налоговых органах, в указах Президента РФ, в Положении о ФНС России и т.д.).

Основные обязанности налоговых органов перечислены п. 1 ст. 32 НК РФ, которая в соответствии с Федеральным законом N 137-ФЗ была изложена в новой редакции.

Например, согласно подп. 2 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В подпункте 3 п. 1 ст. 32 НК РФ указана обязанность вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц. Учет организаций и физических лиц проводится по определенным в ст. ст. 83, 84 НК РФ правилам.

В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов:

- о действующих налогах и сборах;

- о законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах.

Кроме того, налоговые органы обязаны также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения.

Таким образом, ФНС России имеет право давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности (подп. 6.3 п. 6 Положения о ФНС России).

Согласно подп. 7 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ (ст. ст. 78, 79 НК РФ).