Контрольная работа по «Налоги и налогообложение»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Апреля 2012 в 10:30, контрольная работа

Описание работы

Налог – это сложная система отношений, включающая ряд взаимодействующих составляющих, каждая из которых имеет самостоятельное юридическое значение. Эти составляющие именуются элементами налога.
Согласно ст.3 НК РФ «при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения». Только при наличии полной совокупности элементов обязанность по уплате налога может считаться установленной.

Содержание работы

Налог на имущество организаций. Налоговые ставки и льготы. Особенности начисления и уплаты налога.
Организация в январе текущего года имела выручку 800000 руб. ( в том числе НДС), в феврале 650800 руб. (без НДС).
Определить сумму НДС к уплате, если организация приобрела товары на сумму 602800руб, НДС сверх суммы.

Скачать архив (8.12 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ.docx

— 32.50 Кб (Скачать файл)

                                         Международный институт рынка

ФАКУЛЬТЕТ ЗАОЧНОГО ОБУЧЕНИЯ

      

                      Контрольная работа

по курсу «Налоги и налогообложение»

Вариант № 6

                                                                                      

                                                                                    

                                                                                        Выполнил студент 

группы ЗУ-86

                                                                                            Пустобаева А.А.

                                                                                   

                                                                              Проверил_______________

                       Оценка________________

    Дата__________________

                                                          

                                                  

                                                   

                                                      Самара 2011г.

 

 

  1. Налог на имущество организаций. Налоговые ставки и льготы. Особенности начисления и уплаты налога.
  2. Организация в январе текущего года имела выручку 800000 руб. ( в том числе НДС), в феврале 650800 руб.  (без НДС).

Определить сумму НДС  к уплате, если организация приобрела  товары на сумму 602800руб, НДС сверх  суммы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Налог на имущество  организаций. Налоговые ставки  и льготы. Особенности начисления  и уплаты налога.

 

Глава 30 НК РФ  "Налог на имущество организаций"

Элемент налога

Характеристика

Основание

Налогоплательщики

Организации, имеющие  имущество, признаваемое объектом налогообложения. 
 
Не признаются налогоплательщиками (применяется до 1 января 2017 г.) :

  • организации, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр, в отношении имущества, используемого в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи;
  • лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета, - в отношении имущества, используемого исключительно в связи с организацией и (или) проведением Олимпийских игр и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.
 

Ст.373 НК РФ

Объект налогообложения

Для российских организаций - движимое и недвижимое имущество (в  т.ч. переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное  управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе  в качестве объектов основных средств.

Для иностранных  организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства - движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.  
 
Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства - находящееся на территории РФ и принадлежащее иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.

Ст.374 НК РФ

Не признаются объектами  налогообложения:

  1. земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
  2. имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.

Налоговая база

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом имущество учитывается по остаточной стоимости. 
 
Налоговая база определяется отдельно в отношении:

  • имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации),
  • имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс,
  • каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации (обособленного подразделения), или постоянного представительства иностранной организации,
  • каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации,
  • в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения,
  • имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Налоговая база уменьшается  на сумму законченных капитальных  вложений на строительство, реконструкцию  и (или) модернизацию вводимых, реконструируемых и (или) модернизируемых судоходных гидротехнических сооружений, расположенных  на внутренних водных путях РФ, портовых гидротехнических сооружений, сооружений инфраструктуры воздушного транспорта (кроме системы централизованной заправки самолетов, космодрома). Это  положение не применяется в отношении  законченных капитальных вложений, учтенных в балансовой стоимости  указанных объектов до 1 января 2010 года. (пункт введен ФЗ от 27.11.2010 N 308-ФЗ, применяется до 1 января 2025 года)

Особенности определения  налоговой базы:

  1. по договору простого товарищества (договора о совместной деятельности)
  2. по имуществу, переданному в доверительное управление, в паевой фонд, по концессионному соглашению

Ст.375, 376 НК РФ

Налогоый период

Налоговый период: календарный год. 
Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. 
 
Органы власти субъектов РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

Ст.379 НК РФ

Налогоые ставки

Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов РФ и не могут  превышать 2,2%. 
 
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества.

Ст.380 НК РФ

Налогоые льготы

Ряд организаций освобождается от налогообложения налогом на имущество.

Ст.381 НК РФ

Порядок исчисления налога

Сумма налога исчисляется  по итогам налогового периода как  произведение налоговой ставки и  налоговой базы за налоговый период. 
 
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года = исчисленная сумма налога минус сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода. 
 
Сумма налога исчисляется отдельно в отношении:

  1. имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации),
  2. имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс
  3. каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации (обособленного подразделения), или постоянного представительства иностранной организации, имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения,
  4. облагаемого по разным налоговым ставкам.

Сумма авансового платежа  исчисляется по итогам каждого отчетного  периода в размере 1/4 произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период. 
 
Орган власти субъекта РФ при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу.

Ст.382 НК РФ

Уплата налога и отчетность

Налог и авансовые  платежи подлежат уплате в порядке  и сроки, которые установлены  законами субъектов РФ.  
 
В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи, если законом субъекта не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога за год. 
 
Иностранные организации в отношении имущества постоянных представительств уплачивают налог и авансовые платежи в бюджет по месту постановки представительств на учет . В отношении объектов недвижимого имущества иностранной организации, не имеющей представительств в РФ, налог и авансовые платежи уплачиваются по местонахождению объекта недвижимого имущества. 
 
Особенности исчисления и уплаты налога и авансовых платежей в отношении имущества, находящегося на балансе российской организации:

  1. в отношении обособленных подразделений организации
  2. в отношении объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения
  3. в отношении резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области
  4. в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого  отчетного периода представлять в налоговые органы налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество в срок не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода. 
 
По окончании налогового периода налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию по налогу в срок не позднее 30 марта следующего года.

Ст.383, 386 НК РФ

 

Налоговые ставки и льготы.

Налог – это сложная  система отношений, включающая ряд  взаимодействующих составляющих, каждая из которых имеет самостоятельное  юридическое значение. Эти составляющие именуются элементами налога.

 Согласно ст.3 НК РФ  «при установлении налогов должны  быть определены все элементы  налогообложения». Только при наличии  полной совокупности элементов  обязанность по уплате налога  может считаться  установленной.

 Хотя структура налогов  различна и количество налогов  велико, элементы налогообложения  имеют универсальное значение. Те  элементы, без которых налоговое  обязательство  и порядок его  исполнения не могут считаться  определёнными, называют существенными  элементами закона о налоге.

 Согласно ст. 17 НК РФ  налог считается установленным  лишь в том случае, когда определены  налогоплательщики и следующие  основные (обязательные) элементы налогообложения:

1) объект налогообложения;

2) налоговая база;

3) налоговый период;

4) налоговая ставка;

5) порядок исчисления  налога;

6) порядок и сроки уплаты  налога;

 Они всегда должны  быть установлены в законодательном  акте при установлении налогового  обязательства.

Факультативные элементы необязательны, но могут быть определены законодательным актом по налогам:

1) порядок удержания и  возврата неправильно удержанных сумм налога;

2) ответственность за  налоговые правонарушения;

3) налоговые льготы.

 Законодательные органы  власти субъектов РФ (местного  самоуправления), устанавливая региональные  или местные налоги  и сборы,  определяют в нормативных и  правовых актах как основные, так и факультативные элементы  налогообложения (ст.12НК РФ):

налоговые ставки, в пределах, установленных НК РФ;

 

2) порядок и сроки уплаты  налога;

3) порядок и сроки уплаты  налога;

4) налоговые льготы.

Дополнительные элементы налогов, которые не предусмотрены  в в обязательном порядке для установления налога, но в какой-либо форме должны присутствовать при установлении налогового обязательства:

1) предмет налога;

2) масштаб налога;

3) единица налога;

4) источник налога;

5) налоговый оклад;

6) получатель налога.

Субъект налогообложения (налогоплательщики) – это обязательный элемент налогообложения, характеризующий лицо, на которое  в соответствии с НК РФ возложена  юридическая обязанность уплачивать налоги за счёт собственных средств. Налог непременно должен сокращать доходы налогоплательщика.

 Согласно российскому  законодательству (ст.19 НК РФ) субъектами  налогообложения являются организации  и физические лица, на которых  в соответствии с НК РФ возложена  обязанность уплачивать налоги и сборы.

Предмет налогообложения  – это реальная вещь это реальная вещь (земля, автомобиль, другое имущество) и нематериальное благо (государственная  символика, экономические показатели), с наличием которых закон связывает  возникновение налоговых обязательств. Предмет налогообложения обозначает признаки фактического (неюридического) характера. Предметом является земельный  участок, который не порождает никаких  налоговых последствий, объект же налога – право собственности на землю.

Объект налогообложения  – это юридический факт (действие событие, состояние), который обуславливает  обязанность субъекта уплатить налог (совершение оборота по реализации товара, владение имуществом, совершение сделки купли-продажи, получение дохода).

Налоговая база – это  основной (обязательный) элемент налога представляющий собой количественное выражение объекта налогообложения и являющийся основой для исчисления суммы налога (налогового оклада), так как именно к ней применяется ставка налога.

 В ст.53 НК РФ даётся  следующее определение: «налоговая  база представляет собой стоимостную,  физическую или иную характеристику  объекта налогообложения». Соответственно  различают налоговые базы:

1) со стоимостными показателями (стоимость имущества при исчислении);

2) с объёмно-стоимостными  показателями (объём реализованных  услуг при исчислении НДС);

3) с физическими показателями (объём добытого сырья при исчислении  налога на добычу полезных  ископаемых).

Налоговый период – это  срок, в течении которого формируется налоговая база и окончательно определяется размер налогового обязательства. Значимость данного элемента объясняется тем, что многим объектам налогообложения (получение дохода, реализация товаров) свойственны повторяемость, протяжённость во времени. Вопрос о налоговом периоде также связан с проблемой однократности налогообложения.

 Согласно ст.55 НК РФ  «под налоговым периодом понимается  календарный год или иной период  времени применительно к отдельным  налогам, по окончании которого  определяется налоговая база  и исчисляется сумма налога, подлежащая  уплате».

 Основным элементом  налога, без которого налоговое  обязательство и порядок его   исполнения не могут считаться  определёнными, является налоговая  ставка – размер налога на  единицу налогообложения. Следовательно,  ставка налога представляет собой  норму налогового обложения.

 Относительно данного  элемента налога в ст.53 НК РФ  сказано: «налоговая ставка представляет  собой величину налоговых начислений  на единицу измерения налоговой  базы».

 Ставки налога следует  классифицировать с учётом различных  факторов.

1. В зависимости от  способа определения суммы налога (по методу установления):

Информация о работе Контрольная работа по «Налоги и налогообложение»