Контрольная работа по «Налоги и налогообложение»

1) равные ставки, когда  для каждого налогоплательщика  устанавливается равная сумма  налога;

2) твёрдые ставки, когда  для каждой единицы налогообложения  определён зафиксированный (например, 5 руб. с каждой лошадиной силы);

3) процентные ставки, когда  с 1 руб. предусмотрен определённый  процент налогового обязательства  (например, с 1 руб. прибыли предусмотрено  24% налога).

2. В зависимости от  степени изменяемости ставок  налога:

1) общие ставки;

2) повышенные ставки;

3) пониженные ставки.

3. В зависимости от  содержания:

1) маргинальные ставки, которые  даны непосредственно в нормативном  акте о налоге;

2) фактические ставки, определяемые  как отношение уплаченного налога  к налоговой базе;

3) экономические ставки, определяемые как отношение уплаченного  налога ко всему полученному  доходу.

Налоговая льгота – это  предоставленная налоговым законодательством  исключительная возможность смягчения  налогового бремени для налогоплательщика.

 Льготами по налогам  и сборам признаются предоставляемые  отдельным категориям налогоплательщика  и плательщиков сборов предусмотренные  законодательством преимущества  по сравнению с другими налогоплательщика  или плательщиков сборов, включая  возможность не уплачивать налог  или сбор или уплачивать их  в меньшем размере.

 Нормы законодательства  о налогах и сборах, определяющие  основания, порядок и условия  применения льгот, не могут  носить индивидуальный характер (ст.56 НК РФ).

 Налоговые льготы используют  для сокращения размера налогового  обязательства юридических и  физических лиц и для отсрочки  или рассрочки платежа.

 В последних двух  случаях  кредит налогоплательщику  предоставляется или бесплатно,  или на льготных условиях. Налогоплательщику  может отказаться от использования  льготы, приостановить её использование  на один или несколько налоговых  периодов.

 В зависимости от  того, на изменение какого элемента  налогообложения направлены налоговые  льготы, они разделяются на 3 вида:

1) изъятия;

2) скидки;

3) налоговые кредиты.

Изъятия – это налоговые  льготы, выводящие из-под налогообложения  отдельные предметы (объекты) налогообложения. Изъятия могут представляться:

1) на постоянной основе  и на ограниченный срок;

2) как всем плательщикам  налога, так и какой-то отдельной  их категории.

Скидки – это льготы, сокращающие налоговую базу. Они  подразделяются на:

1) лимитированные скидки (размер скидок ограничен) и  нелимитированные скидки (налоговая база может быть уменьшена на всю сумму расходов налогоплательщикам);

2) общие скидки (ими пользуются  все плательщик, например, имущественные  налоговые вычеты для всех  плательщиков НДФЛ) и специальные  скидки (действующие для отдельных  категорий субъектов например, 3000 руб. для инвалидов ВОВ при исчислении этого же налога).

Налоговые кредиты - это льготы, уменьшающие налоговую ставку или  налоговый оклад (сумму налога). Существуют следующие формы предоставления налоговых кредитов:

1) снижение ставки налога;

2) вычет из налогового  оклада (валового налога);

3) отсрочка или рассрочка  уплаты налога;

4) возврат ранее уплаченного  налога, части налога (налоговая  амнистия);

5) зачёт ранее уплаченного  налога;

6) целевой (инвестиционный) налоговый кредит.

 Сокращение налогового  оклада (валового налога) может быть  как частичным, так и полным, на определённое время и бессрочно.  Полное освобождение от уплаты  налога на определённый период  называется налоговыми каникулами.

Отсрочка уплаты налога –  это перенос предельного срока  уплаты полной суммы налога на более  поздний срок; рассрочка уплаты налога – распределение суммы налога на определённые части с установлением  сроков их уплаты.

 Согласно ст.52 НК РФ  «налогоплательщик самостоятельно  исчисляет сумму налога, подлежащую  уплате за налоговый период, исходя  из налоговой базы, налоговой  ставки и налоговых льгот». Например, исчисление налога на прибыль  организаций проводится налогоплательщиком-организацией  самостоятельно. Обязанность по  определению суммы налога также  может быть возложена на налоговый  орган (в случае расчёта налога  на землю для физических лиц)  или третье лицо – налогового  агента, например, при исчислении  НДФЛ.

Порядок уплаты налога –  это способ внесения суммы налога в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд). Налоговый оклад – это  сумма, вносимая плательщиком в государственную  казну по одному налогу. Поступление  налога не в тот бюджет налоговые  органы квалифицируют как недоимку.

Сроки уплаты налога – это  дата или период, в течение которого налогоплательщик обязан фактически внести налог в бюджет.

 Согласно ст.57 НК РФ  сроки уплаты налогов и сборов  устанавливаются применительно  к каждому налогу и сбору.

Особенности исчисления и  уплаты налога.

Статья 288.

1. Налогоплательщики - российские  организации, имеющие обособленные  подразделения, исчисление и уплату  в федеральный бюджет сумм  авансовых платежей, а также сумм  налога, исчисленного по итогам  налогового периода, производят  по месту своего нахождения  без распределения указанных  сумм по обособленным подразделениям.

2. Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257 настоящего Кодекса, в целом по налогоплательщику.

Если налогоплательщик имеет  несколько обособленных подразделений  на территории одного субъекта Российской Федерации, то распределение прибыли  по каждому из этих подразделений  может не производиться. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет этого  субъекта Российской Федерации, в таком  случае определяется исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей  обособленных подразделений, находящихся  на территории субъекта Российской Федерации. При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает то обособленное подразделение, через которое осуществляется уплата налога в бюджет этого субъекта Российской Федерации, уведомив о принятом решении  до 31 декабря года, предшествующего  налоговому периоду, налоговые органы, в которых налогоплательщик состоит  на налоговом учете по месту нахождения своих обособленных подразделений. Уведомления представляются в налоговый  орган в случае, если налогоплательщик изменил порядок уплаты налога, изменилось количество структурных подразделений на территории субъекта Российской Федерации или произошли другие изменения, влияющие на порядок уплаты налога.

Указанные в настоящем  пункте удельный вес среднесписочной  численности работников и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого  имущества определяются исходя из фактических  показателей среднесписочной численности  работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости основных средств указанных организаций  и их обособленных подразделений  за отчетный (налоговый) период.

При этом налогоплательщики  самостоятельно определяют, какой из показателей должен применяться - среднесписочная  численность работников или сумма  расходов на оплату труда. Выбранный  налогоплательщиком показатель должен быть неизменным в течение налогового периода.

Вместо показателя среднесписочной  численности работников налогоплательщик с сезонным циклом работы либо иными  особенностями деятельности, предусматривающими сезонность привлечения работников, по согласованию с налоговым органом  по месту своего нахождения может  применять показатель удельного  веса расходов на оплату труда, определяемых в соответствии со статьей 255 настоящего Кодекса. При этом определяется удельный вес расходов на оплату труда каждого  обособленного подразделения, в  общих расходах налогоплательщика, на оплату труда.

Суммы авансовых платежей, а также суммы налога, подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации  и бюджетов муниципальных образований, исчисляются по ставкам налога, действующим  на территориях, где расположены  организация и ее обособленные подразделения.

В случае создания новых  или ликвидации обособленных подразделений  в течение текущего налогового периода  налогоплательщик в течение 10 дней после окончания отчетного периода  обязан уведомить налоговые органы на территории того субъекта Российской Федерации, в котором созданы  новые или ликвидированы обособленные подразделения, о выборе того обособленного  подразделения, через которое будет  осуществляться уплата налога в бюджет этого субъекта Российской Федерации.

Уплата налога осуществляется в сроки, установленные настоящим  Кодексом, начиная с отчетного (налогового) периода, следующего за отчетным (налоговым) периодом, в котором такое обособленное подразделение было создано или  ликвидировано.

Для целей настоящей статьи организации, перешедшие на начисление амортизации нелинейным методом  в составе амортизационных групп, вправе определять остаточную стоимость  амортизируемого имущества по данным бухгалтерского учета.

3. Исчисление сумм авансовых  платежей по налогу, а также  сумм налога, подлежащих внесению  в бюджеты субъектов Российской  Федерации и бюджеты муниципальных  образований по месту нахождения  обособленных подразделений, осуществляется  налогоплательщиком самостоятельно.

Сведения о суммах авансовых  платежей по налогу, а также суммах налога, исчисленных по итогам налогового периода, налогоплательщик сообщает своим  обособленным подразделениям, а также  налоговым органам по месту нахождения обособленных подразделений не позднее  срока, установленного настоящей статьей  для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный или  налоговый период.

4. Налогоплательщик уплачивает  суммы авансовых платежей и  суммы налога, исчисленного по  итогам налогового периода, в  бюджеты субъектов Российской  Федерации и местные бюджеты  по месту нахождения обособленных  подразделений не позднее срока,  установленного статьей 289 настоящего  Кодекса для подачи налоговых  деклараций за соответствующий  отчетный или налоговый период.

5. Если налогоплательщик  имеет обособленное подразделение  за пределами Российской Федерации,  налог подлежит уплате в бюджет  с учетом особенностей, установленных  статьей 311 настоящего Кодекса.