Функции налогов. Их классификация. Федеральные налоги

 

 

4. Современное положение в налоговой политике РФ.

 

 

По сравнению с январём-ноябрем 2003 г. доходная часть бюджета за аналогичный период 2004 г. увеличилась на 1,2 п.п., расходная, в свою очередь, — уменьшилась на 1,5 п.п. ВВП, в результате чего профицит увеличился на 2,6 п.п. ВВП. Основная часть федеральных налоговых доходов, как и прежде, приходится на поступления от НДС – 34,1% от всех налоговых доходов, что на 1,8 п.п. выше аналогичного показателя 2003 г. При этом в 2004 г. существенно выросла доля налогов на внешнюю торговлю в общем объеме налоговых доходов федерального бюджета по сравнению с прошлым годом — с 16,5% за 11 месяцев 2003 г. до 26,9% за аналогичный период 2004 г.

Таблица 6[2,7]

Реальные налоговые поступления в федеральный бюджет по данным МНС (в процентах от данных за январь 1999 года).

2002*
I	II	III	IV	V	VI	VII	VIII	IX	X	XI	XII
218,7%	187,1%	234,8%	277,8%	239,6%	218,0%	284,4%	246,5%	254,8%	299,7%	241,0%	250,2%
2003*
I	II	III	IV	V	VI	VII	VIII	IX	X	XI	XII
230,0%	229,2%	265,5%	280,4%	233,2%	240,0%	260,4%	242,6%	248,7%	265,6%	231,0%	247,9%
2004*
I	II	III	IV	V	VI	VII	VIII	IX	X	XI	XII
266,5%	204,4%	238,0%	261,4%	241,0%	243,6%	288,9%	246,0%	288.4%	314.7%	220.2%	289.5%

* Без учета ЕСН.

 

По данным МНС в декабре 2004 г. сумма налоговых поступлений в федеральный бюджет составила около 149,58 млрд. рублей (без учета единого социального налога). В реальном выражении данный объем поступлений составляет 289,5% к уровню января 1999 г., в то время как аналогичный показатель в декабре 2003 г. был равен 247,9%, а в 2002 г. — 250,2% (Таблица 6).

Доходы консолидированного бюджета за январь-ноябрь 2004 г. составили 32,3% ВВП, из них налоговые (без учета ЕСН) – 26,9% ВВП (Таблица 7). Расходы консолидированного бюджета сократились по сравнению с уровнем января-ноября 2003 г. на 1,8 п.п. ВВП и составили 26,1% ВВП. Профицит консолидированного бюджета на 1 декабря 2004 г. составил 6,2% ВВП, что на  4 п.п. ВВП выше, чем за аналогичный период 2003 г.

Минфин РФ в феврале 2005 г. внёсло в Правительство предложения о снижении ставки НДС с нынешних 18% до 16%, которое было отклонено. Следует отметить, что снижение с 2004 базовой ставки НДС с 20% до 18% не привело к существенному снижению доходов бюджетной системы по НДС. Так, по итогам 11 месяцев 2004 г. поступления НДС составили около 6,4% ВВП, а за аналогичный период 2003 г. – 6,6% ВВП, в то время как ожидаемое снижение поступлений НДС должно было составить более 0,6% ВВП.

Таблица 7[2,7]

Исполнение консолидированного бюджета РФ (в % ВВП)

2002
	I	II	III	IV	V	VI	VII	VIII	IX	X	XI	XII
Налоги*	28,7%	23,6%	24,3%	26,5%	26,6%	25,9%	26,4%	25,9%	25,2%	25,4%	25,4%	25,5%
Доходы	32,9%	31,3%	31,4%	33,6%	33,6%	32,7%	33,3%	32,5%	31,7%	32,0%	32,1%	32,1%
Расходы	18,3%	23,7%	26,0%	28,4%	28,4%	28,8%	29,1%	28,9%	28,4%	29,3%	29,7%	31,1%
Дефицит/ Профицит	14,6%	7,7%	5,4%	5,3%	5,2%	3,8%	4,2%	3,7%	3,3%	2,7%	2,4%	1,0%

 

2003
	I	II	III	IV	V	VI	VII	VIII	IX	X	XI	XII
Налоги*	25,6%	24,4%	25,6%	27,4%	27,1%	26,0%	26,1%	25,7%	5,0%	5,0%	5,1%	25,2%
Доходы	32,0%	30,3%	31,5%	33,4%	33,6%	32,2%	32,2%	31,6%	0,9%	0,8%	0,7%	31,1%
Расходы	20,7%	25,3%	27,7%	28,8%	28,8%	28,6%	28,7%	28,5%	8,2%	7,8%	7,9%	29,7%
Дефицит/ Профицит	11,3%	5,0%	3,8%	4,5%	4,7%	3,5%	3,6%	3,1%	,7%	,0%	,8%	1,4%

 

2004
	I	II	III	IV	V	VI	VII	VIII	IX	X	XI
Налоги*	6,1%		21,8%	27,4%	27,4%	26,6%	27,2%	27,1%	26,4%	26.5%	26.9%
Доходы	30,6%	28,2%	29,8%	32,9%	32,9%	32,5%	33,1%	32,9%	31,9%	32.0%	32.3%
Расходы	18,5%	22,8%	25,4%	27,3%	26,9%	27,0%	27,0%	26,9%	26,0%	25.9%	26.1%
Дефицит/ Профицит	12,1%	5,4%	4,4%	5,6%	6,0%	5,5%	6,1%	6,0%	5,9%	6.1%	6.2%

*Без учета ЕСН

С 1 января 2005 г. вступили в силу поправки в главу 26 Налогового кодекса РФ «Налог на добычу полезных ископаемых», в соответствии с которыми ставка НДПИ при добыче нефти повышена с 347 руб. за одну тонну до 419 руб. за одну тонну, также был увеличен необлагаемый налогом порог цены на нефть с 8$ до 9$. Кроме того, в формуле расчета НДПИ был пересмотрен курс рубля с 31,5 руб. за долл. до 29 руб. за долл., с учетом тенденции к укреплению рубля. По оценкам правительства в результате укрепление национальной валюты фиксированный курс рубля к доллару в формуле расчета НДПИ приводил к тому, что в нефтяной отрасли оставалось дополнительно около 1$ млрд.

С середины 2004 г. была введена новая шкала экспортных пошлин на нефть, увеличивающая изъятия у нефтяного сектора при более высоких ценах на нефть. При этом Минфин предполагает с 1 февраля 2005 г снизить экспортную пошлину на нефть со 101 долл. за тонну, которая была введена в действие с 1 декабря 2004 г., до 83 долл. за тонну.

С 1 января 2005 г. в действие вступил федеральный закон № 122, предусматривающий замену льгот денежными выплатами. В частности закон предусматривает замену таких льгот, как проезд городским, пригородным и междугородним транспортом, оплата коммунальных услуг, абонентская плата за телефон и др. Суммарный объем годовых расходов федерального бюджета, предусмотренный данным законом на выплату денежных компенсаций, составляет около 171,2 млрд. руб. Остальное финансирование денежных компенсаций должно осуществляться из средств бюджетов субъектов РФ, при этом субъекты РФ могут сами устанавливать меры социальной поддержки. Однако по итогам работы данного закона с начала года Минфин планирует в 2005 г. дополнительно выделить из федерального бюджета около 8,5 млрд. руб. на дотации регионам для обеспечения проезда федеральных льготников.

 Таблица 8[2,5]

Исполнение федерального бюджета Российской Федерации (в % ВВП, по кассовому исполнению)

	XI`03	XII`03	I`04	II`04	III`04	IV`04	V`04	VI`04	VII`04	VIII`04	IX`04	X`04	XI`04
Налог на прибыль	1.3%	1.3%	0.9%	0.7%	1.2%	1.4%	1.3%	1.3%	1.3%	1.3%	1.2%	1.2%	1.2%
Единый социальный налог	2.6%	2.7%	2.2%	2.6%	2.8%	2.9%	2.9%	2.8%	2.8%	2.8%	2.7%	2.6%	2.6%
НДС	6.6%	6.6%	7.9%	6.6%	6.2%	6.4%	6.5%	6.3%	6.5%	6.5%	6.4%	6.4%	6.4%
Акцизы	1.9%	1.9%	2.3%	1.8%	1.4%	1.2%	1.1%	1.0%	0.9%	0.8%	0.8%	0.8%	0.7%
Налоги на внешнюю торговлю и внешне-экономические операции	3.4%	3.4%	3.6%	4.2%	4.4%	4.7%	5.0%	4.9%	4.9%	5.0%	4.9%	5.0%	5.1%
Налог на добычу полезных ископаемых	1.9%	1.9%	2.4%	2.6%	2.4%	2.5%	2.5%	2.5%	2.5%	2.5%	2.5%	2.5%	2.6%
Прочие налоги	2.9%	3.0%	2.3%	0.1%	0.2%	0.2%	0.1%	0.1%	1.0%	0.2%	0.2%	0.2%	0.2%
Налоговые доходы	20.5%	20.7%	21.6%	18.7%	18.6%	19.3%	19.5%	19.0%	20.1%	19.1%	18.7%	18.6%	18.8%

 

 

Заключение

 

 

Изложенный материал позволяет сделать следующие выводы.

Ссылаясь на Адама Смита, к основным принципам налогообложения можно отнести:

1. Подданные государства должны участвовать в содержании правительства соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства.
2. Налог, который обязано уплачивать каждое отдельное лицо, должен быть точно определён по срокам, способу и сумме платежа.
3. Каждый налог должен взиматься тем способом и в то время, когда плательщику удобнее всего его оплатить.
4. Каждый налог должен быть так разработан, чтобы он брал и удерживал из кармана народа сверх того, что необходимо для выполнения государством его функций.

Для того чтобы в стране было процветание и благоденствие, необходимо соблюдение указанных принципов и мер.

К основным функциям налогов следует отнести: фискальную (казначейскую), регулирующую и социальную.

Все налоги можно разделить на две группы: прямые и косвенные. Прямыми налогами являются следующие: налог на прибыль предприятий и организаций, земельный налог, налог на доходы физических лиц, налоги на имущество юридических и физических лиц. К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенная пошлина и др.

Как видно из таблицы 8, в России дохода от налогов на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции выросли быстрыми темпами, что связано с всё растущей активностью торговли с зарубежьем (особенно быстрыми темпами растёт экспорт, который в октябре 2004 года превысил 17 млрд. долларов США). Но всё же налог на добавленную стоимость остаётся наиболее весомым в копилке государственного бюджета, а фактическими плательщиками НДС являются покупатели товаров (услуг), т.е. источником средств для содержания государства Российского является всё тот же многострадальный российский народ, на чьих плечах остаётся прямо или косвенно основное бремя налоговых сборов, в то время как олигархи всячески стараются уйти от уплаты государственной подати (вспомнить хотя бы дело М. Ходорковского).

И всё же стоит отметить, что не всё так уж и плохо в налоговом законодательстве Российской Федерации. За последние годы некоторые налоги заменены одним единым (Единый социальный налог), снижены ставки других (например, НДС «похудел» на 2% — с 20 до 18%). Но, как говорится, нет предела совершенству. Следует ужесточить наказания за отклонения от уплаты налогов, усилить контроль за деятельностью крупных предприятий и почаще проводить показательные дела наподобие с ЮКОС. Так же в последнее время встаёт вопрос о возврате к дифференциации налога в зависимости от размера дохода с целью снизить растущий разрыв между бедными и богатыми слоями населения.