Федеральные налоги России, их анализ

     - за государственную регистрацию  граждан в качестве индивидуальных  предпринимателей и государственную  регистрацию при прекращении  гражданами деятельности в качестве  индивидуальных предпринимателей  в связи с принятием ими решения о прекращении данной деятельности;

     - за выдачу документов указанными  судами, учреждениями и органами;

     - за рассмотрение и выдачу документов, связанных с приобретением гражданства  РФ или выходом из гражданства  РФ, а также за совершение других юридически значимых действий.

      Объектом  взимания государственной пошлины выступает совершение юридически значимых действий или выдача документов

     Порядок исчисления, учета  и возврата государственной  пошлины

     Государственная пошлина уплачивается в рублях в банки (их филиалы), а также путем перечисления ее сумм со счета плательщика через банки (их филиалы). Прием банками (их филиалами) государственной пошлины наличными деньгами осуществляется во всех случаях с выдачей квитанции установленной формы.

     При определении государственной пошлины в кратном от минимального размера оплаты труда размере учитывается установленный законом МРОТ на день уплаты пошлины.

     Государственная пошлина зачисляется в доход  федерального бюджета по месту нахождения банка, принявшего платеж:

     - по делам, рассматриваемым арбитражными  судами, Конституционным Судом РФ  и Верховным Судом РФ;

     - пошлина, уплачиваемая за государственную  регистрацию юридических лиц,  в том числе за государственную  регистрацию изменений, вносимых  в учредительные документы юридических лиц, за государственную регистрацию граждан в качестве индивидуальных предпринимателей и государственную регистрацию при прекращении гражданами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей в связи с принятием ими решения о прекращении данной деятельности.

     В остальных случаях государственная  пошлина зачисляется в доход  местного бюджета по месту нахождения банка, принявшего платеж.

     Платежные поручения и квитанции представляются только с подлинной отметкой банка. Ксеро- и фотокопии платежных поручений и квитанций об уплате государственной пошлины не могут быть приняты в качестве доказательства ее уплаты. Иностранные лица могут уплачивать государственную пошлину через надлежащие уполномоченных представителей в РФ, имеющих рублевые валютные счета.

     Платежные поручения на перечисление государственной  пошлины, квитанции банка о приеме государственной пошлины приобщаются  к соответствующим материалам о  совершении юридически значимых действий или о выдаче документов и остаются в делах учреждений, взимающих государственную пошлину. В реестре для регистрации нотариальных действий указываются сумма внесенной пошлины, дата и номер банковского документа.

     Руководители  учреждений, взимающих государственную  пошлину, несут ответственность  за правильность ее взимания, а также за своевременность и полноту внесения пошлины в бюджет в соответствии с действующим законодательством.

     Уплаченная  государственная пошлина подлежит возврату частично или полностью в случаях:

     - внесения государственной пошлины  в большом размере, чем это требуется по Закону РФ «о государственной пошлине» (не подлежит возврату уплаченная государственная пошлина, если истец после принятия искового заявления к производству уменьшил цену иска);

     -  возвращения или отказа в принятии  искового заявления, жалобы и иного обращения судами, а также отказа в совершении нотариальных действий уполномоченными на то органами;

     - прекращения производства по  делу или оставления иска без  рассмотрения, если спор не подлежит  рассмотрению в суде общей  юрисдикции или арбитражном суде, а также когда истцом не соблюден установленный досудебный (претензионный) порядок урегулирования спора с ответчиком либо когда иск предъявлен недееспособным лицом;

     -  удовлетворения исковых требований  арбитражным судом о возврате налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей из соответствующего бюджета, если ответчик – налоговый, финансовый, таможенный органы и орган по валютному и экспортному контролю, не в пользу которого состоялось решение (при добровольном удовлетворении ответчиком требований истца после обращения последнего в арбитражный суд и внесения определения о принятии искового заявления к производству государственная пошлина возврату не подлежит);

     - отказа лиц, уплативших государственную  пошлину, от совершения юридически значимого действия или от получения документа до обращения в орган, совершающий данное юридически значимое действие;

     -  отказа в выдаче заграничного (общегражданского) паспорта.

     Возврат государственной пошлины производится по заявлениям, подаваемым в налоговый орган: для пошлины, уплаченный в федеральный бюджет, в течении года со дня принятия соответствующего решения суда о возврате государственной пошлины из бюджета, уплаченной в местный бюджет.

     К заявлению о возврате государственной  пошлины прилагаются решения, определения, справки суда об обстоятельствах, являющихся основанием для полного или частичного возврата пошлины, а также платежные поручения или квитанции с подлинной отметкой банка, подтверждающие уплату государственной пошлины, если она подлежит возврату в полном размере. В случае возврата части уплаченной государственной пошлины к справке организации прилагаются копии платежных документов. По заявлениям, апелляционным или кассационным жалобам, оплаченным государственной пошлиной, но не поступившим в суд или им возвращенным, а также по судебным актам, предусматривающим полный или частичный возврат пошлины, уплаченная сумма возвращается на основании выданной судом справки. После проверки поступивших в налоговые органы заявлений и документов на возврат государственной пошлины налоговый орган в течение 30 дней со дня их поступления выносит решение.

     Государственная пошлина, подлежащая возврату, должна быть выдана гражданину или юридическому лицу в течение месяца со дня принятия решения о ее возврате соответствующими финансовым или налоговым органом.

     Возврат государственной пошлины по делам, рассматриваемым арбитражными судами, Конституционным Судом РФ и Верховным  Судом РФ, осуществляется органами федерального казначейства, а где  они отсутствуют – налоговыми органами. Возврат государственной пошлины, уплаченной в местный бюджет, производится финансовыми органами. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

8. Водный  налог

 

I. Плательщики

- юридические  лица

-предприниматели,  использующие воду и водные  объекты в случаях, подлежащих лицензированию. 

     Не  являются налогоплательщиками организации, пользующиеся водными объектами  не включенными в реестр водных объектов, подлежащих лицензированию. 

II. Объект налогообложения.

Забор воды с  поверхностей источников. 

III. Налоговая база. Объем забранной воды в м3.

      Объем определяется по указаниям измерительных  приборов. Организации обязаны вести  журнал учета забранной воды. Где  по состоянию на каждое 1 число вносятся показания измерительных приборов. Если показания прибора отсутствуют, то количество забранной воды определяется исходя из количества произведенной продукции, количества сброшенной воды.

      НБ- объема сброса сточных вод. Плата  взимается в том случае, если концентрация в сточных водах превышает концентрацию таких веществ в водоприемнике. Пи использовании водной акватории, то НБ составляет площадь акватории.

      По  организациям используемым водные объекты  без забора воды, например, для сплава древесины, охлаждения атомных станций, гидростанций, НБ является произведение продукции при пользовании без забора воды, например, количество сплавленной древесины, выработанной электроэнергии.

Не является объектом:

1. при ликвидации стихийных бедствий
2. для орошения
3. централизованное формирование воды птицефабрик, ферм.
4. забор воды для рыболовства и воспроизводства водно- биологических ресурсов.
5. забор воды на лечение.
6. для проведения работ по углублению дна для улучшения судоходства и прочее.

 

V. Ставки 

      В рублях и копейках за единицу НБ. Дифференцируются по экономическим  районам. По бассейнам рек и озер. В зависимости от вида пользования водными объектами.

      За  совершаемый забор воды, а также  забор воды без лицензии, по просроченной лицензии ставки увеличиваются в 5 раз.

      Если  законодательный орган субъектов  РФ ставка не установлена, ТОО применяется  минимальная ставка.

      За  использование воды для целей  ТЭС и АЭС используется промежуточная  схема водоснабжения с использованием тек. воды, а также вода, используемая для добычи драгоценных металлов в пределах установленных лимитов. Ставки платы составляют 30% от утвержденных ставок.

      Уплачивается  налог до 20 числа, месяца, следующего за отчетным периодом.

   
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.9. Сборы за пользование  объектами животного  мира и за пользование  объектами водных  биологических ресурсов 

а. Животного мира

Плательщики.

- юридические  и физические лица, в том числе  и получающие лицензию в установленном порядке.

Объект  обложения - объекты животного мира

Налоговая база- количество объектов животного мира 

     Не  являются объектами обложения объекты  животного мира, которые изымаются из природной среды для удовлетворения личных потребностей коренных малочисленных народов севера.

     Ставки  налога устанавливаются в рублях за 1 животное и дифференцированы по видам животных.

     При выдаче лицензии на отстрел молодняка  до 1 года ставка снижается на 50%.

     0% в том случае, когда отстрел  животных осуществляется в целях  охраны здоровья населения, предохранения  от заболевания домашних животных.

     Сроки: при получении лицензии, т.е. вносится разовый платеж 

Б. Водно-биологические  ресурсы

     Плательщики: организации и физические лица, получившие лицензию на пользование объектами во внутренних водах, территориальном море, континентальном шельфе и др.

      Объекты обложения – объекты водных биологических  ресурсов, изымаемые из среды их обитания на основании лицензии

      Ставки  устанавливаются в рублях, кроме  млекопитающих.

      Сроки: вносятся в виде разового платежа  и в виде регулярного платежа.

      Все остальное как и в объектах животного мира. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

     Применение  налогов - один из экономических методов  управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчётный доход и прибыль предприятия. 
Налоги должны стать не только орудием сбалансированного бюджета, но и мощным стимулом развития народного хозяйства страны. Они должны способствовать структурно-технологическому совершенствованию производства, сбалансированию экономических интересов, укреплению на паритетных началах всех форм собственности.