Федеральные налоги России, их анализ

┌───────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────┐

│    Налоговая база     │  Федеральный  бюджет │       Итого      │

│ на каждое физическое  │                     │                  │

│   лицо нарастающим    │                     │                  │

│ итогом с начала года  │                     │                  │

└───────────────────────┴─────────────────────┴──────────────────┘

 До 280 000 рублей       14,0 процента         14,0 процента 

 От 280 001 рубля        39 200 рублей + 5,6   39 200 рублей

 до 600 000 рублей       процента с суммы,     + 5,6 процента

                         превышающей           с суммы,

                         280 000 рублей        превышающей

                                               280 000 рублей 

 Свыше 600 000 рублей    57 120 рублей + 2,0   57 120 рублей

                         процента с суммы,     + 2,0 процента

                         превышающей 600 000   с суммы,

                         рублей                превышающей

                                               600 000 рублей".

------------------------------------------------------------------ 
 
 

От уплаты освобождаются:

- министерство  обороны РФ

- министерство  внутренних дел РФ

- Федеральные  службы безопасности

- и др. (ст. 245. НК РФ).

  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

5. Налог на прибыль

 

I. Плательщики

- Российские  организации

- Иностранные  организации:

А) Осуществляющие свою деятельность на территории РФ через постоянные представительства.

Б) о доходам, полученным из источников на территории РФ. 

II. Объект обложения

1. прибыль, полученная н/пл.
2. Прибыль определяется разницей между полученными доходами и произведенными расходами.

К доходам для цели налогообложения относятся:

- доход от  реализации товаров и имущественных  прав

- внереализационные  доходы.

     Минус сумма налогов, предъявленных н/пл покупателю (акциз, НДС).

  Все доходы учитываются на дату признания этих доходов.

      Выручка, полученная в иностранной валюте перерасчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на день получения дохода. 

Доход от реализации – включает в себя:

1. Выручку от реализации товаров, выполненных работ и оказанных услуг, как собственных, так и приобретенных.
2. выручка от реализации имущественных прав.

 

ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ:

1. Доходы, получены от долевого участия в деятельности других организаций.
2. положительные курсовые разницы при сделках с иностранной валютой.
3. Штрафы, пени, неустойки, полученные плательщиком за нарушение договорных обязательств.
4. Доходы от сдачи имущества в аренду.
5. %, полученные за хранение кредита.
6. Стоимость безвозмездно полученного имущества или имущественных прав.
7. Доходы прошлых лет, выявленных в отчетном году.
8. Стоимость материалов и иного имуществ, полученного при демонтаже имущества.
9. Сумы, полученные в виде благотворительной помощи.
10. суммы кредиторской задолженности, списанной по истечении сроков исковой давности.
11. стоимость излишков товарно-материальных ценностей, выявленных в результате инвентаризации.

 

   Расходы: Для цели налогообложения в расчет принимаются расходы, связанные с произведением и реализацией продукции, а также внереализационные расходы при условии, что эти условия обоснованы документально.

      К ним относятся:

- материальные  расход (стоимость сырья, топлива и др.)

- на оплату  труда

- сумма, начисленной  амортизации

-и другие расходы. 

ВНЕРЕЛИЗАЦИОННЫЕ  РАСХОДЫ:

1. на содержание имущества, переданного в аренду
2. штрафы, уплаченные за нарушение договорных обязательств
3. суммы отрицательных курсовых разниц.
4. потери от брака
5. От просто
6. Недостача материальных ценностей, выявленных при инвентаризации
7. Сумма дебиторской задолженности с истекшими сроками исковой давности.
8. От ЧС.

- и др. 

III. Налоговая база 

     Денежное  выражение прибыли. Прибыль принимается  нарастающим итогом с начала года. Если получен убыток, то прибыль = 0, т.е. НБ=0. при определении н/о прибыли не учитывается доход и расход, относящиеся к игорному бизнесу. 

IV. Налоговый период = календарному году.

Отчетный период = кварталу 

V. Ставки. 

Федеральный бюджет – 6,5%

Бюджеты субъектов  РФ – 17,5

Всего 24%. 

VI. Порядок исчислении и сроки уплаты. 

      Расчеты с бюджетом ведутся авансовыми платежами  месячными и квартальными

      Месячные  – не позднее 28 числа каждого  месяца.

     Квартальные – на позднее 28 числа, следующего за отчетным периодом.

     Платежи по году не позднее 28 марта.

     Декларации  предоставляется по окончанию отчетного  периода в сроки для уплаты. Основанием для составления является бухгалтерские отчеты и балансы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.6. Налог на  добычу полезных ископаемых 

I.  Плательщики. 

- Организации 

- индивидуальные  предприниматели пользователи недрами.

      Все пользователи в обязательном порядке  должны встать на учет в н/о.

      Налогоплательщики встают на учет по местонахождению  участка.

      Налогоплательщик встает на учет по местонахождению если:

- осуществляет  добычу на континентальном шельфе  РФ.

- добыча осуществляется  на территории находящейся под  юрисдикцией РФ на участке  недр. 

II.Объекты налогообложения. 

1. Полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ, а именно:

- антрацит, уголь  каменный, уголь бурый, горные  сланцы.

- торф

- углеводородное  сырье

- минеральные  подземные воды

- и др.

2. полезные ископаемые, добытые из отходов, при условии  что деятельность лицензированная.

3. полезные ископаемые за пределами РФ.

 

Не признается объектом:

- добыча индивидуальными  предпринимателями для своих  нужд.

- добыча из  недр при образовании, использовании,  реконструкции и ремонте особо  охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, санитарно- оздоровительное значение.

- извлечение  из собственных отвалов или  отходов горнодобывающего и связанных  с ним переработанных производств.

- дренажные подземные  воды. 

III. Налоговая база. 

      Определяется  плательщиком самостоятельно по каждому  виду полезного ископаемого по которому установлены разные ставки. 

IV. Налоговый период и ставки.

      Налоговым периодом признается календарный месяц.

Ставки:

0% - полезные  ископаемые в части нормативных  потерь полезных ископаемых.

-попутный газ

- подземных вод

- и др. 

3,8 % - добыча калийных  солей

4% - торф, каменный  уголь, бурый уголь, горные  сланцы.

5,5 % - и др. ст. 

Срок уплаты до 25 числа за отчетный периодом.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

7. Государственная пошлина

     Понятие и значение государственной  пошлины

      Государственная пошлина относится к налогам  со стоимости исковых заявлений  и сделок имущественного характера.

     Плательщики государственной пошлины – граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства и юридические лица, обращающиеся за совершением юридически значимых действий или выдачей документов.

     Если  за совершением юридически значимого  действия или выдачей документа  одновременно обратились несколько лиц, не имеющих права на льготы, государственная пошлина уплачивается в полном размере в равных долях или долях, согласованных между ними.

     В случае если среди лиц, обратившихся за совершением юридически значимого  действия или за выдачей документа, одно лицо (несколько лиц) в соответствии с законодательством освобождено (освобождены) от уплаты государственной пошлины, то размер этой пошлины, подлежащей уплате в соответствующий бюджет, уменьшается пропорционально числу лиц, имеющих право на льготы. В этом случае государственная пошлина уплачивается одним лицом (несколькими лицами), не имеющим (не имеющими) права на льготы. Так, если за удостоверением договора дарения квартиры обратились три лица, одно из которых участник Великой Отечественной войны, то лица, не имеющие права на льготу, должны уплатить за удостоверение этого договора 2/3 подлежащей уплате государственной пошлины.

     Государственная пошлина взимается:

     - с исковых и иных заявлений  и жалоб, подаваемых в суды  общей юрисдикции, арбитражные суды  и Конституционный Суд РФ;

     - за совершение нотариальных действий  нотариусами государственных нотариальных  контор или уполномоченными на  то должностными лицами органов  исполнительной власти, органов  местного самоуправления и консульских  учреждений РФ;

     - за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записями актов гражданского состояния;

     - за государственную регистрацию  юридических лиц, в том числе  за государственную регистрацию  изменений, вносимых в учредительные документы юридических лиц;