Федеральные налоги России, их анализ

      Данная  курсовая работа отражает краткое содержание Федеральных налогов Российской Федерации, их особенности, сущность, состав, перечисление их в Федеральный бюджет Российской Федерации. Приводятся различные  примеры. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

План 

1. Вступление………………………………………………………3-4
2. Классификация налогов………………………………………5-34
1. Налог на добавленную стоимость…………………………..5-8
2. Акцизы…………………………………………………………9-11
3. Налог на доходы физических лиц………………………….12-16
4. Единый социальный налог………………………………….17-21
5. Налог на прибыль…………………………………………….22-24
6. Налог на добычу полезных ископаемых…………………..25-26
7. Государственная пошлина…………………………………..27-31
8. Водный налог………………………………………………….32-33
9. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов..34
3. Заключение………………………………………………………….35

Приложение…………………………………………………………….36-38

Список  использованной литературы………………………………..39 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

I. Вступление 
 

     Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. Налоги - необходимое звено экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства.  
 Налоговые отношение - отношения перераспределительного характера, поэтому от их развития также зависит общественный прогресс. В то же время они, основываясь на первичных распределительных (денежных) отношениях, зависят от их совершенства, их адекватности состоянию экономического базиса. Вся совокупность производственных отношений (экономических, финансовых, бюджетных ценовых, кредитных, налоговых) зависит от уровня производительных сил, самым непосредственным образом определяет этот уровень. Таким образом, совершенствование экономики - создание органичного единства между всеми фазами воспроизводства: производством, распределением, обменом и потреблением. 
 В условиях перехода от административно-директивных методов управления к экономическим, резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоёмких производств и ликвидации убыточных предприятий. 
 Государство, выражая интересы общества в различных сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику - экономическую, социальную, экологическую, демографическую и др. Финансово-бюджетная система включает отношения по поводу формирования и использования финансов государства - бюджета и внебюджетных фондов. Она признана обеспечивать эффективную реализацию социальной, экономической, оборонной и др. функций государства. Важной "кровеносной артерией" финансово-бюджетной системы являются налоги. 
 Изъятие государством в пользу общества определённой части ВВП в виде обязательного взноса и составляет сущность налога.  
 Взносы осуществляют основные участники производства ВВП: 
* работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определённый доход; 
* хозяйствующие субъекты, владельцы капитала, действующие в сфере предпринимательства. 
 За счёт налоговых взносов, сборов, пошлин и др. платежей формируются финансовые ресурсы государства. Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства, с другой, по поводу формирования государственных финансов. 
Налоговая система РФ представлена совокупностью налогов, сборов, пошлин и др. платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков - юридических и физических лиц. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     II. Классификация налогов.

     

        

       

     

       

     

     

     

       

       
 
 
 

     2.1. Налог на добавленную  стоимость 

I.  Плательщики.

        -организации

           -индивидуальные  предприниматели

           -лица, перемещающие товары через границу

      Все лица должны быть взяты на учет, как  плательщики НДС. В отдельных случаях могут быть освобождены от уплаты налога.

      На  освобождение от уплаты налога имеют  право любые лица, независимо от их организационно-правовой формы, при  условии что выручка за 3 предшествующих месяца без учета НДС не превысила 2 млн. руб.

      Это положение не действует на производителей подакцизных товаров и на товары ввозимые на территорию РФ.

      Для получения освобождения необходимо предоставить налоговому органу письменное заявление плательщика и предоставить документы, подтверждающий размер выручки. Документы должны быть представлены до 20 числа того месяца, с которого лица претендуют на освобождение от уплаты . Срок действия не более одного года.

      По  истечении года плательщики обязаны  предоставить в налоговый орган  документы, которые подтверждают, что в течении этого времени  сума выручки не превысила 2 млн. руб.

      Получив от налогоплательщика документы  налоговый орган в течении 10 дн. Проверяет эти документы и  выносит решение о правомерности  освобождения и продления сроков еще на год.

      Лица  обязаны ежемесячно контролировать право а освобождение и если в течении периода сума выручки превысила 2 млн. руб., то н/пл обязан уплачивать налог, начиная с того месяца, в котором имело место превышение. Лицо утрачивает право на освобождение до конца срока.

      Если в указанные сроки документы не будут предоставлены, то сумма НДС взыскивается за весь период освобождения в общеустановленном порядке. Также взыскиваются пени и штрафные санкции. 

  II. Объект налогообложения 

1. Реализация  товаров, работ, услуг на территории РФ, реализация предметов залога и передача товаров.
2. Передача товаров для собственных нужд.
3. Выполнение строительно-монтажных работ.
4. Ввоз товаров на таможенную территорию.

 

   Не  признается объектом: передача на безвозмездной  основ основных фондов, средств организации, органов гос. власти и органов местного самоуправления. 

    Место  реализации товаров - территория РФ 
 
 
 
 

  III. Льготы  

1. Льготы  по услугам, оказанным иностранным  организациям и гражданам на паритетной основе (услуги по аренде помещений).
2. Льготы специального назначения по отдельным видам услуг или отдельных товаров:

- Реализация  медицинских товаров по специальным  перечням (протезно-ортопедические  изделия, линзы и оправы для  очков, поталоанотомические услуги  и др.)

- услуги по  уходу за больными, инвалидами.

- услуги по  перевозке пассажиров городским  транспортом.

- ритуальные  услуги.

- почтовые марки.

- услуги учреждения  культуры и искусства.

      3. Льготы, которые предоставлены  при выполнении определенных  условий:

- предметы религиозного  назначения и религиозной литературы при условии, что они производятся и реализуются религиозными организациями.

- реализация  продукции, услуг общ. инвалидов  при условии, что инвалидов  составляет на менее 80 % от общего  числа рабочих.

- и др. 
 

  IV. Налоговая база 

      Определяется налогоплательщиком исходя из количества реализованной продукции и действующих цен. Выручка – объект обложения.

      Если  применяются несколько видов  ставок НДС, то НБ определяется по каждому  видов товару, на которые установлен размер ставок.

      При определении налоговой базы выручка определяется исходя из всех доходов н/пл независимо от того, в какой форме они получены. Кроме выручки в НБ включаются:

- сумма авансовых  или иных платежей, полученных  в счет предстоящих поставок  товаров.

- сумы, полученные в виде финансовой помощи. 

V. Ставки налогов 

0 % -  применяется  при поставке товаров для экспорта, а также по  работам в космическом  пространстве, по товарам офиц. пользования  ин. дипломатич. представительством, для  личного пользования персоналом  этих представительств и для членов семей сотруднич. на  паритетной основе.

  

 10% - применяется в отношении выручки от реализации товаров, названных в Налоговом Кодексе РФ, продовольственных товаров (первой необходимости), детских товаров. 

18 % во всех  остальных случаях. 
 
 

VI. Порядок исчисления налога. 

  Для определения суммы налога необходимо знать ставку налога и НБ 

     Налоговые вычеты – сумма, на которую уменьшается  начисленная сумма НДС. 

- сумма НДС  по материальным ценностям, используемых  в процессе производства. При условии если эти сумы в счетах поставщиков выделены отдельной строкой.

- По товарам,  приобретенных для перепродажи  товаров.

- Сумма НДС  по возвращенным продуктам продавцом  товаров.

- Сумма НДС, начисленная и уплаченная с суммы авансовых платежей и других платежей в счет предстоящей поставки товаров.

- Сумма НДс,  предъявленная н/пл подрядным  организациям при проведении  ими капитального строительства,  сборке основных средств, сумма  НДС, предъявленная н/пл по  товарам, приобретенным им для  выполнения строительно-монтажных работ.

- Сумма НДС,  уплаченная по расходам на  командировки и предоставление  расх., применяемые к вычетам при  исчислении налога на прибыль  организации. 
 

VII. Сроки уплаты налога.  

         Сумма налога, подлежащая уплате  в бюджет определяется разницей между суммой НДС, полученной от покупателей за реализуемые товары, работы, услуги и суммой налоговых вычетов.

      Налоговый и отчетный периоды совпадают  и зависят от суммы ежемес. за истекший квартал выручки за вычетом  из нее суммы НДС.

      Налоговый период = месяц, если выручка за вычетом  НДС > 2 млн. руб.

      Налог уплачивается до 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2.2. Акцизы 
 

     Акцизы - вид косвенных налогов на товары преимущественно массового потребления. Сумма акциза включается в конечную цену товара и тариф. 
В настоящее время применяются во всех странах рыночной экономики. Они установлены на ограниченный перечень товаров и играют двоякую роль: во-первых, это один из важных источников дохода бюджета; во-вторых, это средство ограничения потребления подакцизных товаров (в основном социально вредных) и регулирование спроса и предложения товаров. 
Приобретая товар, в цену которого включён акциз, покупатель тем самым оплачивает его, хотя непосредственным плательщиком этого налога в бюджет является продавец. 

I. Плательщики. 

- Организации

- Индивидуальные  предприниматели

- Лица, которые  перемещают товары через таможенную  границу РФ. 

Перечень подакцизных  товаров:

- Этиловый спирт,  спиртосодержащие напитки, табачные изделия, автомобили с мощностью > 150 л.с., бензин, дизельное топливо, масла для двигателей. 

Не относятся  к спиртосодержащим товарам:

1. Лекарственные, лечебно-профилактические средства, включенные в гос. реестр лекарственных средств.
2. Препараты ветеринарного назначения, включенных в гос. реестр, при условии если они расшифрованы и емкость не более 100 мл..
3. Парфюмерно-косметические препараты, если емкость не более 270 мл..
4. Отходы при производстве спирта, ликероводочных изделий, если они включены в гос. реестр отходов.
5. товары бытовой химии.

 

II. Объект обложения. 

Признается реализация:

- подакцизных  товаров, предметов залога, если  предметом были подакцизные товары.

- передача подакцизных  товаров и прав собственности  на подакцизные товары как  возмездно, так и безвозмездно.

- использование  товаров на собственные нужды.