Федеральные налоги России, их анализ

- продажа конфискованных бесхозяйных подакцизных товаров и товаров, от которых отказались в пользу государства.

- передача подакцизных  товаров для дальнейшего производства  неподакцизных товаров.

- передача подакцизных  товаров в паевые фонды (бензин) и в качестве взноса по договору  о совместной деятельности.

- передача товаров,  изготовленных на давальческих  началах другому лицу.

ввоз подакцизных  товаров на таможенную территорию РФ.

- первичная реализация подакцизных товаров, ввезенных с территории Белоруссии.

- и др. 

III. Льготы 

- передача подакцизных  товаров из цеха в цех для  производства подакцизных товаров.

- реализация  подакцизных товаров, помещенных  под таможенный режим экспорта

- реализация нефтепродуктов налогоплательщиком.

- первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную или муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных или налоговых органов либо уничтожение. 

IV. Налоговая база 

         Исчисляется отдельно по каждому  подакцизному товару.

         Она определяется в натуральном  выражении ( по тем товарам, где ставки установлены в руб. и коп. ).

         Если выручка определена в  иностранной валюте, то она переводится  в рубли по курсу ЦБ РФ.

          

V. Ставки. 

         Устанавливаются в рублях и  копейках, но, ставки на спирт,  алкогольную продукцию и вино устанавливаются исходя из 100 % содержания спирта.  

VI. Налоговый период – месяц. 

VII. Порядок исчисления. По ставкам от НБ. Если по товарам установлены разные ставки, но на предприятии нет разделения учета товаров реализации по этим ставкам, то исчисление будет по максимальным ставкам. 

VIII. Налоговые вычеты. 

1. Сумма акциза, предъявленная поставщиками подакцизного сырья и уплаченные н/пл  для  производства подакцизных товаров.
2. сумма акциза, уплаченного н/пл в случае возврата товара.
3. сумма акциза, уплаченного в виде авансовых платежей на приобретение акцизных марок, по товарам, которые в обязательном порядке подлежат маркировке.

 
 
 

IX. Сроки уплаты 

         Декларация предоставляется в  сроки для уплаты не позднее  25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. По отдельным видам акцизов вводятся свои даты.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Налог на доходы физических лиц

 
 

I. Плательщики  

Физические лица

1. Налоговые резиденты РФ на полученный доход на территории РФ и за ее пределами.
2. Нерезиденты РФ по доходам, полученным на территории РФ.

Всех плательщиков подразделяют:

- граждане, получившие  доход от работодателей.

- граждане, получившие  доход в виде гонораров.

- лица, имеющие  доход от предпринимательской  деятельности. 

II. Объект обложения. 

- доходы, полученные из различных источников в виде %, страховых выплат, трудовой деятельности и др. 

III. Налоговая база. 

- Доходы, полученные  в денежной форме, натуральной  форме, в виде натуральной выгоды.

      Натуральная форма переводится  в денежную по свободным рыночным ценам. Если оплата производится в натуральной форме, то перевод осуществляется по ценам реализации (в оптовых). Доход, полученный в иностранной валюте переводится в рубли по курсу ЦБРФ на день выплаты дохода.

      Если  для начисления налога применяются разные ставки, то НБ исчисляется для каждого вида дохода отдельно.

      Доходы, не включающиеся в Налоговую базу:

1. Пенсии и пособия, выплачиваемые в соответствии с Российским законодательством, за исключением пособий по временной нетрудоспособности и по уходу за больными.
2. все виды компенсационных выплат  в пределах норм, установленных Российским законодательством, за исключением компенсаций за неиспользованный отпуск.
3. Вознаграждения донорам за оказанную помощь.
4. Суммы алиментов, полученных с грантов для поддержки науки, образования, культуры.
5. Суммы премий за достижения в области науки и техники, образования, культуры и др. по спец. перечню.
6. Суммы материальной помощи

- связанной  со стихийным бедствием

- оказанная  в связи со смертью близких членов семьи

- гуманитарная  помощь, оказанная благотворительными  организациями.

-во всех  остальных случаях, если сумма  помощи взятая нарастающим итогом  с начала года не превысила  2000 руб.

7. Стипендии  учащимся 

8. Доходы охотников-любителей. Обязательна лицензия.

9. Доходы рядового, сержантского, старшинского состава.

- и другие  в соответствии со ст.217 НК РФ. 

IV. Ставки

1. 9% - доход, полученный в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организации.
2. 30% - доход, с физических лиц не являющихся резидентами РФ.
3. 35% - с суммы выигрышей, превышающих 2000 руб. и сумм материальной выгоды.
4. 13% - во всех остальных случаях.

 

V. Льготы  

1. Стандартные

   Предоставляются на работников и на детей работников. На самого работника в размере 3000 руб. за каждый месяц, в течении которого получен доход. Право на вычет имеют: лица, пострадавшие от радиации, чернобыльцы, инвалиды ВОВ и лица приравненные к ним.

      В размере 500 руб.: герои Советского союза, РФ, полные кавалеры ордена славы. Основанием является орденская книжка. Бывшие несовершеннолетние узники концлагерей, инвалиды с детства 1 и 2 групп, основанием являются удостоверение, лица пострадавшие от радиации, доноры костного мозга, родители и супруги военнослужащих и государственных служащих погибших при выполнении служебных обязательств. Супругам  до вступления во второй брак и др.

      В размере 400 руб. до того месяца, в котором  доход, взятый нарастающим итогом с  начала года не превысит 20000 руб. предоставляется всем остальным гражданам.

На детей:

     В размере 600 руб: производятся работникам на каждого ребенка до 18 лет. На каждого  учащегося на дневной форме обучения до 24 лет в учебных заведениях РФ. Вдовам, вдовцам, одиноким родителям, опекунам или попечителям производятся в двойном размере. Вычеты производятся до того года, в котором ребенок достигнет 18, 24 лет – студент, независимо от наличия у них источника дохода. Производятся на основании документов. 
 
 
 

     2. Социальные 

1. Суммы доходов,  перечисленные на благотворительные  цели организации, науки, культуры, здравоохранения, образования, физкультуры и спорта, религиозным организациям.

      Вычеты  производятся фактически в перечисленных  суммах, но не более 25 5 от суммы дохода налогоплательщика при наличии  документов, подтверждающих перечисление средств.

2.Средства направленные  на свое обучение в учебных  заведениях. При условии если  учебное заведение находится  в РФ. Вычеты производятся в  размере фактически произведенных  расходов, но не более 38 000 руб. НО! По дорогостоящему лечению вычеты производятся и в больших суммах.

      Вычеты  производятся на основании письменного  заявления налогоплательщика при  подаче декларации в налоговый орган  по окончанию налогового года. 

3. Имущественные

 

- Суммы, полученные  налогоплательщиками от продажи  недвижимости, находившемся в собственности налогоплательщика менее 5 лет. Производится в фактических суммах от полученного дохода, но не более 1 млн. руб. 

- Доходы от  продажи иной собственности

А) находящиеся  во владении не более 3 лет вычеты производятся в суммах фактически полученного дохода, но не более 125 000 руб.

Б) 3 и более  года. 

- Суммы, израсходованные  налогоплательщиком на свое строительство  или приобретение домов или  квартир на территории РФ. В  размере фактически произведенных  расходов , но не более 1 000 000 руб без учета сумм направленных на погашения %.

      Если  в течении налогового периода  вычет не использован полностью, то его остаток может быть перенесен  на последующие налоговые периоды  до полного его использования.  

4. Профессиональные.

 

- право имеют  предприниматели. Вычеты производятся в фактически произведенных и документально подтвержденных сумах расхода. Если документы отсутствуют, то по заявлению плательщика могут быть произведены вычеты в размере 20 % от суммы, полученного валового дохода. 

- выполняющие работу по договору гражданско-правового характера.

- Авторы, которые  получают вознаграждения за создание, исполнение или использование  произведения науки, культуры и др. вычеты производятся фактически  по фактически произведенным и документально подтвержденным расходов. 

VI. Налоговый период =  календарному году, исчисленная сума округляется до рублей. 

Особенности налогообложения, полученного  по месту основной работы. 

- Все налоги, исчисляются, удерживаются, перечисляются  в бюджет самими работодателями.

-Исчисляются  ежемесячно, т.е. в конце отчетного  периода.

- для исчисления  налога доход берется нарастающим  итогом с начала года.

- берутся все  доходы, которые подлежат обложению,  т.е. определяется совокупный  доход.

- из совокупного  дохода производятся стандартные вычеты, взятые итогом с начала года.

- ставка налога 13 %.

- сумма налога, подлежащая уплате в бюджет  по сроку определяется разницей  между суммой налога, исчисленной  исходя из доходов, взятого  нарастающим итогом с начала  года и ранее удержанной суммы налогов.

- порядок   сроки уплаты: налог удерживается  пи выплате дохода и перечисляется  в бюджет не позднее дня,  получения денег в банке для  выплаты заработной платы.

      Если  заработная плата выплачивается  из выручки, то удержанная сума налога  должна быть перечислена в банк не позднее дня следующего за днем удержания/дня выплаты заработной платы./

      Если  удержанная сумма налога не превысила 100 руб, то в этом месяце ее в бюджет можно не перечислять, а добавить к сумме налогов, перечисленных в следующем месяце.

      По  окончанию налогового периода производится перерасчет налога.

      Излишние  суммы удержанного налога возвращаются по заявлению плательщика. 

   
 
 

  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Пример 2НДФЛ

карточка 
 
 
 
 

2.4. Единый социальный  налог. 

I. Плательщики. 

- Лица, производящие  выплаты физическим лицам:

А) организации, учреждения, предприятия.