Федеральные налоги России, их анализ

Б) Индивидуальные предприниматели.

В) Физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.

- Индивидуальные  предприниматели, адвокаты. 

II. Объект обложения. 

1. выплаты и  иные вознаграждения, начисляемые н/плательщиками  в пользу физического лица по трудовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, услуг. За исключением: выплат, производимых в рамках гражданско – правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещественных прав на имущество, а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества.
2. Доходы от предпринимательской деятельности или профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
3. выплаты и вознаграждения не признаются объектом ЕСЛИ:

- у н/пл  – организации такие выплаты  не отнесены к расходам, уменьшающим  налоговую базу по налогу на  прибыль.

- у н/пл  – индивидуального предпринимателя  эти выплаты не уменьшают НБ по НДФЛ. 

III. Налоговая база

      Определяется  как сумма выплат и иных вознаграждений , начисленных н/л за налоговый  период в пользу физического лица.

      При определении налоговой базы учитываются  любые выплаты и вознаграждения, предназначенные для физических лиц (коммунальные услуги, питание, отдых, лечение и др.).

      Н/пл определяет налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу с  начислением нарастающим итогом.

     Адвокаты: налоговая база определяется как  сумма доходов, полученных за налоговый  период от своей деятельности за вычетом расходов. 

     Суммы не подлежащие налогообложению:

- государственные  пособия, выплаченные в соответствии  с законодательством РФ (пособия  по временной нетрудоспособности, по уходу за больными, по безработице,  по беременности и др. )

- все виды  компенсационных выплат.

- Сумма единовременной  материальной помощи.

- сумма оплаты  труда, выплаченной в иностранной  валюте своим работникам.

- Доходы членов  крестьянского хозяйства, от производства  с/хоз. продукции в течении  5 лет.

-доходы малочисленных народов Севера.

-Суммы страховых  платежей по обязательным страховым  обязательствам.

- суммы, выплаченные  за счет членских взносов.

- Стоимость проезда  работников и их членов семьи  к месту проведения отпуска.

- стоимость форменной  одежды и обмундирования.

- Стоимость льгот  по проезду.

- и др. 

IV. Льготы 

От уплаты освобождаются:

1. организации – с суммой выплаченных и иных вознаграждений не превышающих в течении налогового периода  100 000 руб на каждого рабочего, являющимися инвалидами 1,2,3 групп.
2. следующие категории налогоплательщиков – в сумме выплат и вознаграждений, не выше 100 000 руб. в течении года на каждого работника:

- Общество  организации инвалидов (не менее  80%)

- организации,  уставочный капитал которого  полностью состоит из вкладов  инвалидов, в котором средняя списочная численность инвалидов составляет не менее 50 %.

- учреждения, созданные для достижения образовательных,  культурных, лечебно-оздоровительных  целей.

(эти льготы  не распространяются на производителей  подакцизных товаров)

- н/пл являются инвалиды 1,2,3 групп, в части доходов от предпринимательской деятельности в размере не превышающем 100 000 руб.

- и др. 

V. Налоговый период. = календарный год. Отчетный период – квартал, полугодие, 9 месяцев, год. 

     Сроки уплаты : ежемесячно авансовыми платежами производятся не позднее 15 числа следующего месяца. 
 
 

VI. Ставки. 
 

    Для налогоплательщиков, указанных в  подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, за исключением выступающих  в качестве работодателей налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются следующие налоговые ставки: 

┌───────────┬─────────┬─────────┬──────────────────────┬─────────┐

│ Налоговая  │Федераль-│Фонд     │ Фонды  обязательного  │  Итого  │

│   база    │ный бюд- │социаль- │     медицинского     │         │

│ на каждое │жет      │ного     │     страхования      │         │

│физическое │         │страхо-  ├──────────┬───────────┤         │

│   лицо    │         │вания    │Федераль- │Террито-   │         │

│нарастающим│         │Россий-  │ный фонд  │риальные   │         │

│  итогом   │         │ской     │обязатель-│фонды      │         │

│ с начала  │         │Федерации│ного меди-│обязатель- │         │

│   года    │         │         │цинского  │ного меди- │         │

│           │         │         │страхо-   │цинского   │         │

│           │         │         │вания     │страхования│         │

├───────────┼─────────┼─────────┼──────────┼───────────┼─────────┤

│     1     │    2    │    3    │     4    │     5     │    6    │

└───────────┴─────────┴─────────┴──────────┴───────────┴─────────┘

 До 280 000  20,0 про- 2,9 про-  1,1 про-   2,0 про-    26,0 про-

 рублей      цента     цента     цента      цента       цента 

 От 280 001  56 000    8 120     3 080 руб- 5 600 руб-  72 800

 рубля       рублей    рублей    лей  + 0,6  лей + 0,5   рублей

 до 600 000  + 7,9     + 1,0     процента   процента    + 10,0

 рублей      процента  процента  с суммы,   с суммы,    процента

             с суммы,  с суммы,  превы-     превы-      с суммы,

             превы-    превы-    шающей     шающей      превы-

             шающей    шающей    280 000    280 000     шающей

             280 000   280 000   рублей     рублей      280 000

             рублей    рублей                           рублей 

 Свыше       81 280    11 320    5 000      7 200       104 800

600 000     рублей    рублей    рублей     рублей     рублей

 рублей      + 2,0                                      + 2,0

             процента                                   процента

             с суммы,                                   с суммы,

             превы-                                     превы-

             шающей                                     шающей

             600 000                                    600 000

             рублей                                     рублей.

------------------------------------------------------------------ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Для налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций  народных художественных промыслов  и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются следующие налоговые ставки: 

┌───────────┬─────────┬─────────┬──────────────────────┬─────────┐

│ Налоговая  │Федераль-│Фонд     │ Фонды  обязательного  │  Итого  │

│   база    │ный бюд- │социаль- │     медицинского     │         │

│ на каждое │жет      │ного     │     страхования      │         │

│физическое │         │страхо-  ├──────────┬───────────┤         │

│   лицо    │         │вания    │Федераль- │Террито-   │         │

│нарастающим│         │Россий-  │ный фонд  │риальные   │         │

│  итогом   │         │ской     │обязатель-│фонды      │         │

│ с начала  │         │Федерации│ного  меди-│обязатель- │         │

│   года    │         │         │цинского  │ного меди- │         │

│           │         │         │страхо-   │цинского   │         │

│           │         │         │вания     │страхования│         │

├───────────┼─────────┼─────────┼──────────┼───────────┼─────────┤

│     1     │    2    │    3    │     4    │     5     │    6    │

└───────────┴─────────┴─────────┴──────────┴───────────┴─────────┘

 До 280 000  15,8      1,9       1,1        1,2         20,0

 рублей      процента  процента  процента   процента    процента 

 От 280 001  44 240    5 320     3 080 руб- 3 360 руб-  56 000

 рубля       рублей    рублей    лей  + 0,6  лей + 0,6  рублей

 до 600 000  + 7,9     + 0,9     процента   процента    + 10,0

 рублей      процента  процента  с суммы,   с суммы,    процента

             с суммы,  с суммы,  превы-     превышающей с суммы,

             превы-    превы-    шающей     280 000    превы-

             шающей    шающей    280 000    рублей      шающей

             280 000   280 000   рублей                 280 000

             рублей    рублей                           рублей 

 Свыше       69 520    8 200     5 000      5 280       88 000

600 000     рублей    рублей    рублей     рублей      рублей

 рублей      + 2,0                                      + 2,0

             процента                                   процента

             с суммы,                                   с суммы,

             превы-                                     превы-

             шающей                                     шающей

             600 000                                    600 000

             рублей                                     рублей.

------------------------------------------------------------------ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Для налогоплательщиков - организаций и  индивидуальных предпринимателей, имеющих  статус резидента технико-внедренческой  особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, применяются следующие ставки: