Федеральные налоги, их место и роль в налоговой системе РФ

 

 

 

Таблица 5.

Динамика доходов от уплаты акцизов  по подакцизным товарам (продукции), ввозимым на территорию РФ, в 2009 - 2013 гг.

	2009 год  (отчет)	2010 год		2011 год	2012 год	2013 год  (проект)
		уточенная оценка
Объем, млрд. рублей	19,8	29,4	26,9	30,0	37,0	43,5
изменения к предыдущему году:
млрд. рублей	-15,4	9,5	7,0	зд	7,0	6,6
темп  роста, в %	56,2	148,1	135,5	111,5	123,4	117,8
доля  в общем объеме доходов, %	0,3	0,4	0,3	0,3	0,4	0,4
доля  в ВВП, %	0,1	0,1	0,1	0,1	0,1	0,1

Расчет поступлений  акцизов на легковые автомобили произведен с применением условной ставки в 2011 году в размере 16 381,9 рубля за единицу, в 2012 и 2013 годах - 17 954,6 рубля и 19 031,9 рубля, тогда как в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации для исчисления указанных акцизов установлены разные ставки в зависимости от мощности двигателей автомобилей и мотоциклов .

6. Динамика доходов  от уплаты налога на добычу  полезных ископаемых в 2009 -2013 годах представлена в следующей таблице. Закон №  
308-ФЗ.

Таблица 6.

	2009 год  (отчет)	2010 год		2011 год	2012 год	2013 год  (проект)
		уточенная оценка
Объем, млрд. рублей	981,5	1333,9	1349,9	1400,6	1522,2	1634,5
изменения к предыдущему году:
млрд. рублей	-623,2	352,4	368,4	50,8	121,5	112,4
темп  роста, в %	61,2	135,9	137,5	103,8	108,7	107,4
доля  в общем объеме доходов, %	13,4	17,1	17,2	15,8	16,0	15,7
доля  в ВВП, %	2,5	3,0	3,0	2,8	2,7	2,6

        Динамика доходов от уплаты налога на добычу полезных ископаемых в 2009 -2013 гг.

Доходы от уплаты НДПИ формируются в основном за счет налога, уплаченного при добыче углеводородного сырья (нефти, природного газа и газового конденсата). Указанные доходы прогнозируются в 2011 году в сумме 1384,7 млрд. рублей, что на 49,2 млрд. рублей, или на 3,7 %, больше по сравнению с предыдущим годом, на 2012 год - 1 1501,7 млрд. рублей (рост на 117,0 млрд. рублей, или на 8,4 %) и на 2013 год - 1 607,5 млрд. рублей.

В Заключении Счетной  палаты Российской Федерации на проект федерального закона «О федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов» отмечалось, что ставка налога на добычу природного газа не индексировалась с 2006 года, в то же время тарифы на природный газ на внутреннем рынке для всех категорий потребителей в 2006 - 2010 годах выросли более чем в 2 раза. В 2011 году планируется проиндексировать ставку налога при добыче горючего природного газа на 61 %, а в 2012 и 2013 годах - на 6 % и на 5,4 % соответственно. Дополнительные доходы федерального бюджета прогнозируются в 2011 году в сумме 47,5 млрд. рублей, в 2012 и 2013 году - в сумме 61,5 млрд. рублей и 72,8 млрд. рублей соответственно. С 2012 года также предусматривается индексация ставок НДПИ на нефть на 6,5 % и в 2013 году - на 5,4 %, что позволит согласно приведенным оценкам увеличить доходы федерального бюджета в 2012 году на 74,7 млрд. рублей, в 2013 году - на 151,7 млрд. рублей.

7. Динамика доходов  от уплаты государственной пошлины  в 2009 - 2013 годах представлена в  следующей таблице. Закон №308-ФЗ.

Таблица 7.

Динамика доходов от уплаты государственной  пошлины в 2009 - 2013 г

	2009 год  (отчет)	2010 год		2011 год	2012 год	2013 год  (проект)
		уточенная оценка
Объем, млрд. рублей	32,7	58,6	60,0	64,5	62,7	63,1
изменения к предыдущему году:
млрд. рублей	-1,0	25,9	27,3	4,5	-1,9	0,5
темп  роста, в %	97,1	179,3	183,6	107,5	97,1	100,8
доля  в общем объеме доходов, %	0,4	0,8	0,8	0,7	0,7	0,6
доля  в ВВП, %	0,1	0,1	0,1	0,1	0,1	0,1

Доходы от уплаты государственной  пошлины за совершение действий уполномоченными  государственными учреждениями при  осуществлении федерального пробирного надзора на 2011 год прогнозируются в объеме 0,55 млрд. рублей, что на 0,10 млрд. рублей, или на 15,4 %, меньше по сравнению с предыдущим годом, на 2012 год -0,55 млрд. рублей и на 2013 год - 0,60 млрд. рублей (рост на 0,05 млрд. рублей, или на 9,1 %).

8. Фактические поступления  от реализации выморочного имущества  в 2009 году составили 40,9 млн.  рублей, в январе - августе 2010 года - 39,3 млн. рублей, поступления платежей  в счет погашения задолженности  и по перерасчетам по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам - 857,1 млн. рублей и 32 102,8 млн. рублей соответственно. Основным источником поступлений доходов в указанной подгруппе в 2010 году является единый социальный налог (ЕСН), зачисляемый в федеральный бюджет.

Формирование поступлений указанного налога осуществляется за счет погашения налогоплательщиками задолженности, сложившейся после отмены ЕСН, а также доначисленных по результатам контрольной работы налоговых органов сумм налога. По данным налоговой отчетности, по состоянию на 1 января 2010 года суммарный объем задолженности по ЕСН, возможной к взысканию, составил 92,4 млрд. рублей. За 8 месяцев 2010 года объем задолженности сократился на 1,6 млрд. рублей (на 1,7%) и составил на 1 сентября 2010 года 90,8 млрд. рублей.

8. Динамика доходов от уплаты ввозных таможенных пошлин в 2009 - 2013 годах представлена в следующей таблице. Закон № 308-ФЗ.

Таблица 8.

Динамика доходов от уплаты ввозных  таможенных пошлин в 2009 - 2013 гг.

	2009 год  (отчет)	2010 год		2011 год	2012 год	2013 год  (проект)
		уточенная оценка
Объем, млрд. рублей	467,2	524,5	531,5	628,5	685,0	765,0
изменения к предыдущему году:
млрд. рублей	-158,4	57,3	64,3	97,0	56,4	80,0
темп  роста, в %	74,7	112,3	113,8	118,2	109,0	111,7
доля  в общем объеме доходов, %	6,4	6,7	6,8	7Д	7,2	7,4
доля  в ВВП, %	1,2	1,2	1,2	1,2	1,2	1,2

Средневзвешенные ставки пошлины при импорте из стран  дальнего зарубежья в течение 2011 - 2013 годов планируются со снижением: 10,05 %, 9,85 % и 9,8% соответственно, а из стран СНГ на одном уровне в течение трех лет - 0,3 % .

Динамика доходов от уплаты вывозных таможенных пошлин в 2009 - 2013 годах представлена в следующей таблице. Закон №308-ФЗ.

Таблица 8.1

Динамика доходов от уплаты вывозных таможенных пошлин в 2009 - 2013 годах

	2009 год  (отчет)	2010 год		2011 год	2012 год	2013 год  (проект)
		уточенная оценка
Объем, млрд. рублей	2042,2	2461,5	2438,9	2762,4	2947,3	3106,1
изменения к предыдущему году:
млрд. рублей	-817,1	419,3	396,7	323,4	184,9	158,8
темп  роста, в %	71,4	120,5	119,4	113,3	106,7	105,4
доля  в общем объеме доходов, %	27,8	31,6	31,0	31,2	31,0	29,9
доля  в ВВП, %	5,2	5,5	5,4	5,5	5,3	5,0

Доходы от уплаты вывозных таможенных пошлины на нефть сырую  на 2011 год  прогнозируются в объеме 1 771,9 млрд. рублей, что на 133,7 млрд. рублей, или  на 8,2 %, больше по сравнению с  предыдущим годом, на 2012 год - 1 860,9 млрд. рублей (рост на 89,0 млрд. рублей, или на 5 %) и на 2013 год - 1 913,6 млрд. рублей (рост на 52,8 млрд. рублей, или  на 2,8 %).

По расчету, сделанному в Счетной палате на основании  прогноза цен на нефть марки «Юралс», среднегодовая ставка вывозной таможенной пошлины может быть определена на 2011 год в размере 264,75 доллара США за тонну. Применение такой ставки к проектируемому налогооблагаемому объему экспорта нефти увеличивает доходы федерального бюджета от вывозных таможенных пошлин на нефть в 2011 году на сумму более 2 млрд. рублей.

Планируемая в течение 2011 - 2013 годов поэтапная отмена пониженной ставки вывозной таможенной пошлины на нефть, добываемую на месторождениях Восточной Сибири, по оценке, приведенной в представленных материалах, увеличит доходы федерального бюджета в 2011 году на 97,3 млрд. рублей, в 2012 году - на 27,6 млрд. рублей, в 2013 году - на 31,3 млрд. рублей. Однако в материалах Прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов не приводятся данные об объемах добычи нефти из отдельных месторождений Восточной Сибири в 2011 -2013 годах.

Доходы   от уплаты вывозных таможенных пошлины на товары, выработанные из нефти, на 2011 год прогнозируются в объеме 569,2 млрд. рублей, что на 7,9 млрд. рублей, или на 1,4 %, больше по сравнению с предыдущим годом, на 2012 год -629,8 млрд. рублей (рост на 60,6 млрд. рублей, или на 10,7 %) и на 2013 год - 673,1 млрд. рублей (рост на 43,2 млрд. рублей, или на 6,9 %).   

 В представленных  материалах отмечается, что в  2011 - 2013 годах планируется увеличить  фактически   сложившуюся пропорцию соотношения ставок вывозных таможенных пошлин на товары, выработанные из нефти, по сравнению со ставками вывозных таможенных пошлин на нефть. При формировании федерального бюджета на 2010 год указанное соотношение составляло 55 %, в 2011 году планируется его увеличение до 56%, в 2012 и 2013 годах - до 58 % и 60 % соответственно, что приведет к увеличению доходов в 2011 году на 5,9 млрд. рублей, в 2012 и 2013 годах - на 30,1 млрд. рублей и 54,4 млрд. рублей соответственно.

 

3. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ФЕДЕРАЛЬНЫХ НАЛОГОВ

 

      В 1990 г. в составе Министерства финансов СССР была образована Главная государственная налоговая инспекция. В 1991 - 1992 г. состоялось создание единой централизованной Государственной налоговой службы Российской Федерации. Единая централизованная система налоговых органов состояла из:

 

- Государственной налоговой  службы Российской Федерации  (ГНС РФ);

 

- Государственных налоговых  инспекций (ГНИ) республик в  составе Российской Федерации, краев, областей, автономных образований, городов с районным делением;

 

- Государственных налоговых инспекций (ГНИ) по районам, городам без районного деления и районным в городах.

 

          С 1996 г. создана Всероссийская государственная налоговая академия Государственной налоговой службы России. В 1998 году  Государственной Думой была принята часть первая Налогового кодекса Российской Федерации. В конце 1998 г. Государственная налоговая служба Российской Федерации переименована в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам. МНС России действовала до сентября 2004 г., когда была преобразована в Федеральную налоговую службу, вновь введенную в состав Минфина.

 

С практической точки зрения источники  правового регулирования налоговых отношений можно разграничить на две группы:  
а) нормативные;

б) судебные (прецедентные).

Нормативные источники — это нормативные правовые акты, прямо или косвенно регулирующие налоговые отношения. К ним относятся следующие.

1. Конституция РФ — главный нормативный правовой акт нашей страны, который имеет высшую юридическую силу. Конституция РФ содержит ряд норм прямого действия, которые регулируют налоговые правоотношения и применяются на всей территории РФ.

Конституционные нормы  и принципы имеют важное практическое значение при разрешении налоговых споров. Их влияние проявляется через правоприменительную практику Конституционного Суда РФ, который на основе соответствующих норм Конституции РФ выявляет конституционно-правовой смысл нормативных положений законодательства о налогах и сборах и дает конституционное истолкование отдельных норм налогового законодательства. 

Необходимо  иметь в виду, что формулируемые  в решениях Конституционного Суда РФ выводы, касающиеся конституционно-правового смысла и толкования норм материального права, имеют общеобязательный характер для всех правоприменительных органов, включая налоговые органы, арбитражные суды и суды общей юрисдикции (ст. ст. 6, 79 Федерального конституционного закона от 21 июля 1994 г. «О Конституционном Суде Российской Федерации»).