Контрольная работа по «Налоговая система РФ»

ФГБОУ ВПО «Калининградский государственный технический университет»

Балтийская государственная академия рыбопромыслового флота

 

Институт Прикладной Экономики и Менеджмента

Кафедра менеджмента

 

 

 

 

 

Контрольная работа

по дисциплине

«Налоговая система РФ»

 

 

 

 

 

 

Выполнила: студ. 4-ого курса

Балуева Е. А.

специальности: «Менеджмент

организации»

Шифр 04 Эзс 1911

Проверила: Мишина С. В.

 

 

 

 

г. Калининград

2013 г.

Содержание

 

1.Представители налогоплательщика: удостоверение полномочий, права  и обязанности …………………………………………………………………………….. 3

2.Ответственность за непредставление документов, необходимых для осуществления налогового контроля ………………………………………………..... 5

3.Расходы, учитываемые при налогообложении прибыли: виды, порядок учета .7

Задача ……………………………………..………………………………………… 11

Список литературы …………………………………………………………...……. 12

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Представители  налогоплательщика: удостоверение  полномочий, права и обязанности

 

Налоговый кодекс РФ с учетом норм Гражданского кодекса РФ предусматривает возможность использования института представительства в налоговых правоотношениях. В соответствии со ст. 26 Налогового кодекса РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Личное участие налогоплательщика в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, не лишает его права иметь представителя, равно как участие представителя не лишает налогоплательщика права на личное участие в указанных правоотношениях. Полномочия представителя должны быть документально подтверждены в соответствии с Налоговым Кодексом РФ и другими федеральными законами.

Данные положения распространяются на плательщиков сборов и на налоговых агентов. 

В ст. 27 Налогового кодекса установлено, что законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов; законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Налоговым кодексом закрепляется положение гражданского законодательства РФ о том, что действия (бездействие) законных представителей организации, совершенные в связи с участием этой организации в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, признаются действиями (бездействием) этой организации (ст. 28 НК РФ).

В соответствии со статьей 29 НК РФ уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Не могут быть уполномоченными представителями налогоплательщика должностные лица налоговых органов, таможенных органов, органов внутренних дел, судьи, следователи и прокуроры. Уполномоченный представитель налогоплательщика-организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации. Уполномоченный представитель налогоплательщика -физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Ответственность  за непредставление документов, необходимых для осуществления налогового контроля

 

Согласно статье 126 НК РФ:

1. Непредставление в установленный  срок налогоплательщиком (плательщиком  сбора, налоговым агентом) в налоговые  органы документов и (или) иных  сведений, предусмотренных настоящим  Кодексом и иными актами законодательства  о налогах и сборах, если такое  деяние не содержит признаков  налоговых правонарушений, предусмотренных  статьями 119 и 129.4 настоящего Кодекса, -

влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

2. Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от предоставления таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного статьей 135.1 настоящего Кодекса, -

влечет взыскание штрафа в размере десяти тысяч рублей.

Также данная информация об ответственности за непредоставление документов, необходимых для осуществления налогового контроля, содержится в Кодексе Российской Федерации об административных правонарушениях.

Согласно статье 15.6 КоАП РФ:

1. Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы, таможенные органы оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи, -

влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от ста до трехсот рублей; на должностных лиц - от трехсот до пятисот рублей.

2. Нарушение должностным  лицом государственного органа, органа местного самоуправления, организации либо дипломатического  представительства или консульского  учреждения либо нотариусом предусмотренных  законодательством Российской Федерации  о налогах и сборах сроков  представления (сообщения) сведений  в налоговые органы, связанных  с учетом организаций и физических  лиц, либо представление таких  сведений в неполном объеме  или в искаженном виде -

влечет наложение административного штрафа в размере от пятисот до одной тысячи рублей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Расходы, учитываемые  при налогообложении прибыли: виды, порядок учета

 

В качестве объекта обложения налогом выступает прибыль, полученная налогоплательщиком, равная полученному доходу и уменьшенная на величину произведенных расходов. В соответствии со ст. 253 НК РФ расходная часть объединяет две группы:

• расходы, связанные с производством и реализацией:

1) материальные расходы (затраты налогоплательщика на приобретение: а) сырья, материалов, запасных частей, топлива и воды; б) работ и услуг производственного характера; в) содержание и эксплуатация фондов природоохранного назначения);

2) расходы на оплату труда включают любые начисления работникам в денежной и натуральной формах: а) надбавки, премии и единовременные поощрения; б) расходы, связанные с содержание работников, предусмотренные контрактами или договорами.

3) суммы начисленной амортизации, имущество, со сроком полезного использования свыше 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей. Начисление производится двумя способами: а) линейный метод; б) нелинейный метод.

4) прочие расходы, которые включают: а) представительские расходы; б) расходы на подготовку и переподготовку; в) расходы на рекламу и др.

• внереализационные расходы, включают обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией.

Материальные расходы, учитываемые при налогообложении прибыли

К материальным расходам, в частности, относятся следующие затраты налогоплательщика: 

1) на приобретение  сырья и материалов, используемых  в производстве товаров и образующих  их основу либо являющихся  необходимым компонентом при  производстве товаров;

2) на приобретение  материалов, используемых: 

для упаковки и иной подготовки произведенных и реализуемых товаров; 

3) на приобретение  инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом;

4) на приобретение  комплектующих изделий, подвергающихся  монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся  дополнительной обработке у налогоплательщика;

5) на приобретение  топлива, воды и энергии всех  видов, расходуемых на технологические  цели, выработку всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы  на трансформацию и передачу  энергии; 

6) на приобретение  работ и услуг производственного  характера, выполняемых сторонними  организациями или индивидуальными  предпринимателями, а также на  выполнение этих работ структурными  подразделениями налогоплательщика; 

7) связанные с  содержанием и эксплуатацией  основных средств и иного имущества  природоохранного назначения.

Порядок учета расходов на оплату труда при определении налогооблагаемой прибыли

В расходы на оплату труда включают любые начисления работникам в денежной и натуральной формах:

- стимулирующие и компенсационные начисления и надбавки;

- премии и единовременные поощрения;

- а также расходы, связанные с содержанием работников, предусмотренные контрактами и коллективными договорами.

Как расходы на оплату труда организациям дано право включать сумму платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования, а также суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенными в пользу работников со страховыми организациями (пенсионными фондами), имеющими соответствующие лицензии. Но при этом сумма не должна превышать 12% суммы расходов на оплату труда.

Взносы по договорам бывают:

- добровольного личного страхования;

- добровольного личного страхования 

Особенности учета амортизации при исчислении налогооблагаемой прибыли

Амортизируемое имущество – это имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, находящиеся у налогоплательщика на праве собственности и используемые им для извлечения дохода, стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования свыше 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей. В состав этого имущества не подлежат включению некоторые виды (имущество бюджетных организаций, объекты внешнего благоустройства, продуктивный скот), а также исключаются следующие основные средства:

- переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование;

- переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев;

- находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше стрех месяцев.

Начисление амортизации производится двумя способами:

а) линейный метод (в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств – объекты 8-10 амортизационных групп независимо от сроков ввода в эксплуатацию); 

б) нелинейный метод (в отношении остальных основных средств).

Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией

Значительно пополнен по сравнению с Положением о составе затрат перечень прочих расходов, связанные с производством и реализацией продукции, работ и услуг.

К прочим расходам относятся: 

- расходы на сертификацию продукции и услуг;

- суммы комиссионных сборов за выполненные сторонними организациями работы;

- расходы на оплату услуг по охране имущества и обслуживанию охранно-пожарной сигнализации; 

- расходы по набору работников, по обеспечению нормальных условий их труда и техники безопасности;

- арендные (лизинговые) платежи;

- расходы на содержание служебного автотранспорта;

- расходы на командировки;

- расходы на оплату юридических, информационных, консультационных и аудиторских услуг;

- расходы на публикацию бухгалтерской отчетности и на представление форм и сведений государственного статистического наблюдения;

- представительские расходы;