Единый социальный налог

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Марта 2013 в 16:31, курсовая работа

Описание работы

Единый социальный налог является серьезным новаторством, включенным во вторую часть Налогового кодекса. Этот налог заменил собой действовавшие ранее отчисления в три государственных внебюджетных социальных фонда - Пенсионный, Фонд социального страхования и федеральный и региональные фонды обязательного медицинского страхования. До введения социального налога плательщик страховых взносов обязан был представлять отдельные формы отчетов в каждый фонд, производить уплату страховых взносов в сроки, установленные соответствующим фондом.

Содержание работы

Введение
1. Теоретическое обоснование темы исследования
1.1. Сущность и значение ЕСН
1.2. Порядок исчисления ЕСН
1.3. Проблемы организации и ведения учета по ЕСН
2. Учет и анализ налогообложения единого социального налога
2.1. Расчет и анализ налоговых обязательств организации
2.2. Расчет единого социального налога
2.3. Учет и отчетность по ЕСН
3. Пути совершенствования налогообложения единого социального налога, его учета и отчетности
Заключение
Библиография

Скачать архив (27.26 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

ЕСХН.docx

— 109.06 Кб (Скачать файл)

Продолжение таблицы.

Суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту (доход по этому основанию превышает 4000 руб. в год)	-	-	-	-	-	+	+***
СПЕЦОДЕЖДА, ФОРМЕННАЯ ОДЕЖДА, ОБМУНДИРОВАНИЕ
Стоимость выдаваемой работникам в соответствии с законодательством РФ спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты	-	-	-	-	-	-	-
Стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством РФ бесплатно (с частичной оплатой) и остающихся в личном постоянном пользовании	-	-	-	-	-	-	-
ИНЫЕ ВЫПЛАТЫ
Выплаты стимулирующего характера, предусмотренные коллективным (трудовым) договором, локальными нормативными актами организации	+	+	+	+	+	+	+
Единовременные премии к знаменательным датам	-	-	-	-	-	+	+
Стоимость подарков (доход по этому основанию не превышает 4000 руб. в год)	-	-	-	-	-	+	-
Стоимость подарков (доход по этому основанию превышает 4000 руб. в год)	-	-	-	-	-	+	+
Выплаты, не отнесенные к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде	-	-	-			+	+
Стоимость проезда работников (членов их семей) к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая налогоплательщиком лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с действующим законодательством, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами
Суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому налогоплательщиком в порядке, установленном законодательством РФ

* Страховые взносы уплачиваются в размере 60% установленного страхового тарифа (ст.2 Федерального закона от 22.12. 2005 № 179-ФЗ).

** За исключением случаев, когда в договоре предусмотрена уплата страховых взносов (ст.5 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

*** Не подлежат обложению ЕСН и НДФЛ в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ (ст.217 и 238 НК РФ).

**** Не подлежат налогообложению доходы, не превышающие 4000 руб. за налоговый период (п.28 ст.217 НК РФ).

Таблица 3.2. Сравнение показателей налоговой декларации по ЕСН и декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование

Наименование показателя	Налоговая декларация по ЕСН	Декларация по страховым взносам в ПФР
Налоговая база (база для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование) за налоговый (расчетный) период, всего	Графа 3 строки 0100 раздела 2	Графа 6 строки 0100 раздела 2
В том числе за последний квартал налогового (расчетного) периода*	Графа 3 строки ОНО раздела 2	Графа 6 строки ОНО раздела 2
Из них: 1-й месяц	Графа 3 строки 0120 раздела 2	Графа 6 строки 0120 раздела 2
2-й месяц	Графа 3 строки 0130 раздела 2	Графа 6 строки 0130 раздела 2
3-й месяц	Графа 3 строки 0140 раздела 2	Графа 6 строки 0140 раздела 2
Налоговый вычет (сумма начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование) за налоговый (расчетный) период, всего	Графа 3 строки 0300 раздела 2	Графа 6 строки 0200 раздела 2
В том числе за последний квартал налогового (расчетного) периода	Графа 3 строки 0310 раздела 2	Графа 6 строки 0210 раздела 2
Из них: 1-й месяц	Графа 3 строки 0320 раздела 2	Графа 6 строки 0220 раздела 2
2-й месяц	Графа 3 строки 0330 раздела 2	Графа 6 строки 0230 раздела 2
3-й месяц	Графа 3 строки 0340 раздела 2	Графа 6 строки 0240 раздела 2

* Если организация начисляет выплаты в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, которые не являются застрахованными в соответствии с Федеральным законом от 15.12. 2001 № 167-ФЗ, то указанное соотношение не выполняется.

Таблица 3.3. Показатели формы 4-ФСС РФ и их соотношения с показателями налоговой декларации по ЕСН

Наименование показателя	Налоговая декларация по ЕСН	Расчетная ведомость в ФСС России
Налоговая база за налоговый период	Графа 4 строки 0100 раздела 2	Строка 3 таблицы 1 раздела 1
Налоговые льготы	Графа 4 строки 0400 раздела 2	Строка 4 таблицы 1 раздела 1
Расходы, произведенные на цели государственного социального страхования за счет средств ФСС России за налоговый период	Графа 3 строки 0700 раздела 2	Строка 15 таблицы 2 раздела 1*
Возмещено исполнительным органом ФСС России за налоговый период	Графа 3 строки 0800 раздела 2	Строка 6 таблицы 2 раздела 1
Подлежит начислению в ФСС России за налоговый период	Графа 3 строки 0900 раздела 2	Строка 3 таблицы 2 раздела 1

* Равенство будет верным, если все расходы, произведенные на цели государственного страхования за счет средств ФСС России, фондом приняты к зачету.

Информация о работе Единый социальный налог