Единый социальный налог

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Марта 2013 в 16:31, курсовая работа

Описание работы

Единый социальный налог является серьезным новаторством, включенным во вторую часть Налогового кодекса. Этот налог заменил собой действовавшие ранее отчисления в три государственных внебюджетных социальных фонда - Пенсионный, Фонд социального страхования и федеральный и региональные фонды обязательного медицинского страхования. До введения социального налога плательщик страховых взносов обязан был представлять отдельные формы отчетов в каждый фонд, производить уплату страховых взносов в сроки, установленные соответствующим фондом.

Содержание работы

Введение
1. Теоретическое обоснование темы исследования
1.1. Сущность и значение ЕСН
1.2. Порядок исчисления ЕСН
1.3. Проблемы организации и ведения учета по ЕСН
2. Учет и анализ налогообложения единого социального налога
2.1. Расчет и анализ налоговых обязательств организации
2.2. Расчет единого социального налога
2.3. Учет и отчетность по ЕСН
3. Пути совершенствования налогообложения единого социального налога, его учета и отчетности
Заключение
Библиография

Скачать архив (27.26 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

ЕСХН.docx

— 109.06 Кб (Скачать файл)

Напомним, что формы бухгалтерской отчетности, приведенные в приказе Минфина России от 22.07. 2003 № 67н, являются рекомендованными. Организации должны самостоятельно разрабатывать применяемые формы отчетности, в том числе и форму баланса. При разработке собственной формы бухгалтер вправе предусмотреть иные наименования строк, приведенных в расшифровке к строке 620 "Кредиторская задолженность". В частности, вместо показателя "Задолженность перед государственными внебюджетными фондами" в собственной форме баланса можно предусмотреть строку "Задолженность по ЕСН и страховым пенсионным взносам". В этом случае показатели баланса будут заполнены без какого-либо нарушения логики.

Поскольку существуют разные способы отражения в бухучете сумм ЕСН и взносов на обязательное пенсионное страхование, организация должна закрепить выбранные варианты учета в учетной политике. В ней нужно отразить следующие моменты:

- на каком счете (68 или 69) отражаются расчеты по ЕСН;

- в какой сумме начисляется в бухучете "федеральная" часть ЕСН - без учета налогового вычета или за минусом налогового вычета;

- каким образом начисляются страховые взносы в ПФР - на счетах учета затрат (издержек обращения) или в виде уменьшения расчетов с федеральным бюджетом по ЕСН;

- в какой строке баланса отражается кредиторская задолженность по ЕСН.

Эти элементы учетной политики помогут организации избежать споров при налоговых и аудиторских проверках.

Заключение

Прошло достаточно много времени, чтобы система налогообложения единым социальным налогом стала понятной для налогоплательщиков. Между тем отдельные положения главы 24 "Единый социальный налог" НК РФ требуют дополнительных разъяснений, поскольку нет единой практики применения норм налогообложения данным налогом.

В результате проделанной работы можно сделать следующие выводы:

- единый социальный налог представляет собой совокупность нескольких платежей.

- единый социальный налог является одним из наиболее значимых как для формирования доходов государства, так и для финансового положения налогоплательщиков.

- исчисление ЕСН достаточно трудоемкий процесс.

- на практике применяются разные способы их отражения на счетах бухучета.

- самый распространенный вариант отражения расчетов по единому социальному налогу в бухучете с использованием счета 69.

- существует ряд проблем, связанных с исчислением единого социального налога

- сумма ЕСН в части федерального бюджета, начисленная по полной налоговой ставке отражается по кредиту счета 69 (или 68) субсчет "Расчеты по ЕСН с федеральным бюджетом" в корреспонденции со счетами учета затрат.

- с 01.01. 2006 изменены ставки ЕСН 20% - в федеральный бюджет, 2,9% (вместо ставки 3,2%, действовавшей в 2005 г) - в Фонд социального страхования РФ, 1,1% (вместо ставки 0,8%, действовавшей в 2005 г) - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, 2% - в территориальный фонд обязательного медицинского страхования.

- общая сумма ЕСН составила 1 94417,5 руб.

Это поможет организации избежать споров при налоговых и аудиторских проверках.

Библиография

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: части первая и вторая. – М.: Юрайт-Издат, 2006. – 584 с.

2. Налоги и налогообложение.2-е изд. /Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской – СПб: Питер, 2001. – 2001. – 544 с.

3. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. – 6-е изд., доп. и перераб. – М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2004. – 2004. – 576 с.

4. Тарасова В.Ф., Савченко Т.В., Семыкина Л.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2004. – 288 с.

5. Артельных И.В. "Зарплатные" налоги и взносы: таблицы для самопроверки // Российский налоговый курьер. - №5. – 2007. – с.54-58

6. Артельных И.В. "Зарплатные" налоги и взносы: Практический пример // Российский налоговый курьер. - №5. – 2007. – с.58 - 60

7. Белова Е.Г. Заполнение декларации по ЕСН и страховым взносам на ОПС // Бухгалтерский учет. - №3. – 2007. – с.41 - 46

8. Ковалева Г.Б. "Зарплатные" налоги и страховые взносы при общем режиме // Российский налоговый курьер. - №19. – 2006. – с.45-48

9. Полякова М.С. Отражаем расчеты по ЕСН и пенсионным взносам в бухгалтерском учете // Российский налоговый курьер. - №19. – 2006. – с.66-70

10. Романова Р.В. Практика применения ЕСН // Налоговые консультации. - №6. – 2006. – с.22-29

11. Янченко В.И. Уточняем обязательства по единому социальному налогу // Налоговый вестник. - №8. – 2006. – с.78-100

12. Янченко В.И. Уточняем обязательства по единому социальному налогу // Налоговый вестник. - №9. – 2006. – с.48-71

13. Янченко В.И. Уточняем обязательства по единому социальному налогу // Налоговый вестник. - №10. – 2006. – с.96-100

Приложение 1

Таблица 1.1. Хозяйственные операции за первый квартал

отчетного года

№ п. п.	Содержание операции
1	Приобретены объекты основных средств (оплачены, приняты на учет), в т. ч. НДС	70,8
2	Приобретены НМА (оплачены, приняты на учет), в т. ч. НДС	12,5
3	По счетам поставщиков поступили
	а) сырье	150,8
	б) материалы	113,2
	в) полуфабрикаты	125,6
	г) ГСМ	16,5
	д) инструменты и инвентарь стоимостью до 10000 руб.	54
4	с расчетного счета оплачены счета поставщиков
	а) сырья	105,6
	б) материалов	113,2
	в) полуфабрикатов	100,5
	г) ГСМ	16,5
	д) инструментов и инвентаря стоимостью до 10000 руб.	54
5	Отпущено в производство
	а) сырье	127,8
	б) материалы	76,7
	в) полуфабрикаты	95,8
	г) ГСМ	14
	д) инструменты и инвентарь стоимостью до 10000 руб.	45,8
6	Начислена амортизация на производственные основные средства	32,5
7	Начислена амортизация на непроизводственные основные средства	9,8
8	Начислена заработная плата персоналу, занятому в основном производстве	540
9	Начислена заработная плата управленческому персоналу	227,3
10	Приняты счета коммунального хозяйства	15,7
11	Приняты транспортные услуги сторонних организаций	2,9
12	Потери продукции, всего	8,5
13	в т. ч. в пределах норм естественной убыли	6,8
14	Представительские расходы	27
15	Командировочные расходы	8
16	Отгружена собственная продукция покупателям	1950,2
17	Оплата покупателей за реализованную продукцию	1560,2
18	Безвозмездно передана продукция детскому саду	5,9
19	Выдана в счет натуральной оплаты труда собственная продукция	27
20	Реализованы списанные основные средства	52,3
21	Авансы, полученные от покупателей	156
22	Авансы, выданные поставщикам	56,6
23	Штрафы, пени, уплаченные за невыполнение договорных обязательств	12,4
24	Штрафы, пени за невыполнение обязательств перед бюджетом	12,3
25	Получены кредиты, займы	250
26	Получены дивиденды, проценты по финансовым вложениям	15,2
27	Списана дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности	12,3
28	Списана кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности	5,5

Таблица 1.2. Данные о стоимости налогооблагаемого имущества, тыс. руб.
	Стоимость имущества	тыс. руб.
	На 1 января	755,8
	На 1 февраля	770,9
	На 1 марта	794,1


Таблица 1.3. Данные об имуществе организации на 1 апреля, тыс. руб.
	Счет бухгалтерского учета
	01 "Основные средства"	1436
	в т. ч. здания, сооружения	646,2
	машины и оборудование	430,8
	транспортные средства	287,2
	прочие ОС	43,1
	земельные участки	28,7
	02 "Амортизация основных средств"	397,8
	в т. ч. здания, сооружения	193,9
	машины и оборудование	129,2
	транспортные средства	57,4
	прочие ОС	17,2

Таблица 1.4. Дополнительные выплаты административно-управленческому персоналу
Ф. И.О.	Вид выплаты	Месяц	сумма, руб.
Григорьев Д.А.	Премия	март	5400
Иванова В.В.	Премия	март	3500
Романов В.Д.	Компенсирована стоимость путевки в санаторий	февраль	10000
Елочкин Е.Г.	Подарок в честь дня рождения	январь	3000
Петухова М.К.	Материальная помощь	февраль	2600
Кравцова Е.З.	Беспроцентный займ на 3 мес.	январь	15000
Петров А.Т.	Возмещение стоимости приобретенных медикаментов	март	4200
Антонова Ю.Ю.	Материальная помощь в связи со сертью отца	январь	5000
Комаров Т.Р.	Материальная помощь	февраль	4500
Доронина Т.Н.	Подарок	март	2600

Таблица 1.5. Дополнительные выплаты административно-управленческому персоналу

Ф. И.О.	Должность	Сумма выплаченных доходов, руб.			Примечание
		январь	февраль	март
Григорьев Д.А.	Руководитель	11300	1240	12500	двое детей (возраст 12 и 14 лет)
Иванова В.В.	Главбух	10170	11160	11250	один ребенок (возраст 3 года)
Романов В.Д.	Юрист	8475	9300	9375	инвалид 3-ей группы
Елочкин Е.Г.	Менеджер	7910	8680	8750	работает по договору поручения
Петухова М.К.	Экономист	9040	9920	10000
Кравцова Е.З.	Бухгалтер	6780	7440	7500	двое детей (возраст 12 и 17 лет)
Петров А.Т.	Программист	5085	5580	5625	участник боевых действий в Чечне, герой РФ
Антонова Ю.Ю.	Секретарь	3390	3720	3750
Комаров Т.Р.	Снабженец	4859	5332	5375	вдовец (один ребенок)
Доронина Т.Н.	Зав. Складом	3955	4340	4375	пенсионерка

Приложение 2

Таблица 2.1. Бухгалтерское оформление хозяйственных операций
№	Содержание операции	Корреспонденция счетов		тыс. руб.	Бухгалтерский документ-основание
№		Дт	Кт
1 1	Приобретены объекты основных средств (оплачены, приняты на учет), в т. ч. НДС	60	51	70,8	Договор купли продажи, выписка банка
	Отражена стоимость основных средств без НДС	08	60	60	накладная
	НДС	19	60	10,8	счет-фактура, журнал учета полученных счетов-фактур
	Оплаченные объекты основных средств приняты на учет	01	08	60	карточка учета НМА
	Входящий НДС принят к вычету из бюджета	68	19	10,8
2 2	Приобретены НМА (оплачены, приняты на учет), в т. ч. НДС	60	51	12,5	Договор купли продажи, выписка банка
	Отражена стоимость НМА без НДС	08	60	10,6	накладная
	НДС	19	60	1,9	счет-фактура, журнал учета полученных счетов-фактур
	НМА приняты к учету	04	08	10,6	карточка учета НМА
	Входящий НДС принят к вычету из бюджета	68	19	1,9	счет-фактура, книга покупок
3 3	По счетам поставщиков поступили
	а) сырье	10,1	60	150,8	накладная, счет-фактура
	б) материалы	10,2	60	113,2
	в) полуфабрикаты	10,3	60	125,6
	г) ГСМ	10,4	60	16,5
	д) инструменты и инвентарь стоимостью до 10000 руб.	10,5	60	54
	НДС	19	60	82,8
	Входящий НДС принят к вычету	68	19	82,8
4 4	с расчетного счета оплачены счета поставщиков
	а) сырья	60	51	105,6	накладная, счет-фактура
	б) материалов	60	51	113,2
	в) полуфабрикатов	60	51	100,5
	г) ГСМ	60	51	16,5
	д) инструментов и инвентаря стоимостью до 10000 руб.	60	51	54

Информация о работе Единый социальный налог