Анализ применения упрощённой системы налогообложения в ООО "Ваш дом"

     Договорные  условия, на использование муниципального заказа по содержанию, обслуживанию и эксплуатации жилого фонда и придомовой территории, «заказчик» в лице МУ «Служба единого заказчика» жилищно-коммунального хозяйства г. Сосногорска поручает, а «исполнитель» в лице 000 «Ваш Дом» принимает на себя обязательства по:

- содержанию, обслуживанию и эксплуатации жилых домов, включая внутридомовое инженерное оборудование (сети горячего водоснабжения, отопления, электроснабжения);

- санитарное  содержание придомовых территорий, лестничных клеток (до почтовых  ящиков), подвалов и чердаков жилых  зданий, детских дворовых площадок;

     содержанию, обслуживанию, эксплуатации и текущему ремонту конструкций зданий (фасады, стены, цоколи, балконы, лоджии, кровли, вент, каналы, дымоходы, лестничные марши  и перила, крыльца, двери, окна, и  т.д.) в дальнейшем «Правила», утвержденных приказом Минжилкомхоза РСФСР от 5 января 1989 года, а также нормативных документов Республики Коми, Российской Федерации и органов местного самоуправления.

      Заказчик  обязуется оплачивать «Исполнителю»  услуги ежемесячно, во-первых, еженедельными авансовыми платежами из средств населения, перечисляемые МУ «Центр Жилищных расчетов и субсидий»; во-вторых, из средств местного бюджета, в третьих, из средств федерального и республиканского бюджета.

      Общество  с ограниченной ответственностью, а  именно 000 «Ваш Дом» попадает под упрощенную систему налогообложения, которая имеет свои положительные стороны для развития предприятия, но также и свои минусы, которые тормозят работу, уменьшают доходную часть предприятия и по сути дела, не дают увеличения прибыли. Как сохранить работоспособность организации, остаться не только платежеспособными, но и удержаться на плаву финансового рынка? На эти вопросы я постараюсь раскрыть на примере 000 «Ваш Дом».

 
3.2.0боснование  выбора схемы 6 % и 15 % .

     Применяя  Налоговый Кодекс Российской Федерации глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения», предприятие «Ваш Дом» выбрала с экономической точки зрения, уплату единого налога, который исчисляется по ставке 6% от доходов и в данной системе налогоплательщик при выплате заработной платы работникам уплачивает взносы в Пенсионный фонд РФ всего 14% и не уплачивает взносы в другие фонды.

     От  МУ «Службы единого заказчика» примерно в месяц на расчетный счет предприятия  поступают денежные средства, примерно 847 400 рублей. Из этих денег обязательно нужно выплатить:

     - заработную плату рабочим;

     - перечислить в ПФ РФ авансовые  платежи по страховым взносам  на обязательное   пенсионное   страхование,   которое   разбиваются   на накопительную часть трудовой  пенсии и на страховую часть  трудовой пенсии;

      - уплатить страховые взносы на  обязательное социальное страхование  от несчастных случаев на производстве  и профзаболеваний в размере  0,3% от выплат в пользу работников.

      Рассмотрим  подробнее Фонд оплаты труда на предприятии  и уплата ежемесячных авансовых платежей в Пенсионный фонд Российской Федерации.

      За  месяц фонд оплаты труда рабочим  составляет 535000 рублей. Из них налог  на доходы физических лиц в налоговые  органы перечисляется 69550 рублей. Бухгалтер, начисляя заработную плату рабочим, удерживает налог на доходы физических лиц 13%, не дает льготу на налог на доходы физических лиц, так как предприятие открылось 1 августа 2003 года, и люди пришедшие работать на это предприятие, уже имели доход с начала года 20000 рублей, это значит, что льготы на стандартные вычеты им не полагаются. Если принимается на работу налогоплательщик, который ни где не работал в 2003 году, и у такого налогоплательщика нет дохода с начала, то на основании Трудовой книжки, где нет записи о приеме и увольнении работника за 2003 год, даются льготы на стандартные вычеты по письменному заявлению работника. Ежемесячно на работника льгота составляет в размере 400 рублей, на несовершеннолетнего ребенка до 18 лет - 300 рублей.

      Чтобы перечислять авансовые платежи  по страховым взносам на | обязательное пенсионное страхование, необходимо весь рабочий персонал разделить на 3 категории налогоплательщиков:

1- категория  - это мужчины 1952 года рождения  и старше и женщины 1956 года  рождения и старше. Страховая  часть пенсии исчисляется 14%, накопительная 0%;

2- категория  - это мужчины 1953 года рождения  по 1966 год рождения и женщины  1957 года рождения по 1966 год рождения. Страховая часть пенсии исчисляется  12%, накопительная часть 2%;

3- категория  - это мужчины и женщины, начиная  с 1967 года рождения и моложе. Страховая часть пенсии исчислялась 11%, накопительная часть

3%. С  1 января 2004 года ставки по 3-категории  изменились. Страховая часть пенсии  стала 10%, накопительная часть  пенсии 4%.

  По  полученным данным выходит, что на предприятии «Ваш Дом» работают мужчины и женщины, относящиеся к 1-категории 38 человек, относящиеся ко 2-категории 27 человек, и в 3-категории 24 человека.

  На 1 категорию авансовых платежей по страховым взносам приходится фонд оплаты труда за месяц 219000 рублей, из них 30660 рублей на страховую часть трудовой пенсии и 0 рублей на накопительную часть трудовой пенсии.

  На 2 категорию авансовых платежей по страховым взносам приходится фонд оплаты труда за месяц 159100 рублей, из них 19092 рубля на страховую часть  трудовой пенсии и 3182 рубля на накопительную часть трудовой пенсии.

  На 3 категорию авансовых платежей по страховым взносам приходится фонд оплаты труда за месяц 156900 рублей, из них 17259 рублей на страховую часть  трудовой пенсии и 4707 рублей на накопительную часть трудовой пенсии.

  За  месяц предприятие «Ваш Дом» уплачивает взносы в Пенсионный фонд РФ на страховую  часть трудовой пенсии - 67011 рублей, а на накопительную часть трудовой пенсии - 7889 рублей. Авансовые платежи  перечисляются каждый месяц до 15 числа следующего месяца, платежными поручениями.

     Также, ежемесячно уплачивается в Фонд Социального  Страхования РФ от несчастных случаев 0,3%. Уплата в месяц составляет 1203 рубля.

     За 2003 год (5 месяцев) работы предприятия  видно, что физических лиц прошло 121 человек, на страховую часть Трудовой пенсии было начислено 259673 рубля 86 копеек, на накопительную часть Трудовой пенсии 29244 рубля 90 копеек. Всего уплачено страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных    случаев    на производстве и профзаболеваний 6205 рублей 00 копеек.

На развитие предприятия в месяц остается 236297 рублей.

      Применяя  упрощенную систему налогообложения  по доходом предприятия 6%, организация  в месяц платит 62549 рублей.

      За 2003 год (5 месяцев) работы, предприятие заплатила единого налога 187 646 рублей.

      Схема доходов,6% за 2003 год.

      Схема доходы уменьшенные на расходы, 15% за 2003 год

 
Схема расчета минимального налога за 2003 год.