Анализ применения упрощённой системы налогообложения в ООО "Ваш дом"

     Налоговая реформа будет реализоваться  сразу по нескольким направлениям. С 1 января 2002 г. вступили в действия одновременно еще три новые главы Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе и глава 25 «Налог на прибыль организаций».

     Эволюция  налогов многих государств мира показывает, что молодые налоговые системы  характеризуются большой долей  налога на прибыль организаций и относительно малой долей налогов с физических лиц. Это имеет свое объяснение - организаций в любой стране значительно меньше, чем физических лиц. По мере взросления налоговых систем акценты в соотношении налога на прибыль организаций и налога на доходы физических лиц смещаются в противоположную сторону, становясь более справедливыми и беспристрастными.

      К сожалению, пока еще в России почти  каждый четвертый налогоплательщик находиться в «тени». Многие из них  добросовестно работают, выпускают качественную продукцию, но не платят налоги, что крайне вредит честным налогоплательщикам, создавая недобросовестную конкуренцию на рынке.

      В общей структуре налоговых платежей России доля налога на прибыль составляет около 24%. Но, очень скоро ситуация изменится. Уже сейчас в стране наблюдается позитивная тенденция, характеризующая развитие экономики страны в целом - поступления в бюджеты от налога на прибыль превысили поступления от акцизов и налога на доходы физических лиц вместе взятые.

      С введением главы 25 Налогового кодекса происходит существенное реформирование системы налогообложения прибыли организаций, в первую очередь посредством установления открытых перечней доходов и расходов, учитываемых при определении налоговой базы. Сделаны важные шаги в сторону снятия ограничений по включению в расходы отдельных видов затрат, применения нового механизма амортизации имущества, обязательного применения налогоплательщиками метода начисления при определении момента признания доходов и расходов. При практически полной ликвидации налоговых льгот и значительном снижении ставки налога, а также введении системы налогового учета можно говорить о действительной либерализации налогообложения прибыли в России.

      Снижение  ставки налога на прибыль с 35 до 24% может  дать такой же результат, как и снижение до 13% ставки налога на доходы граждан, когда существенно возросло поступление налога на доходы. Снижение ставки налога на прибыль также позволяет создать условия к снижению налогооблагаемой базы путем увеличения себестоимости товаров и услуг. Плательщиками налога на прибыль организаций признаются:

     1) российские организации;

      2) иностранные организации, осуществляющие  свою деятельность в Российской  Федерации через постоянные представительства  и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации. величину производственных расходов.

      Объектом  налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

      Прибылью  признается:

     1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

     2) для иностранных организаций,  осуществляющих деятельность в  Российской Федерации через постоянные  представительства - полученные  через эти постоянные представительства  доходы, уменьшенные на величину  произведенных этими постоянными представительствами расходов;

     3) для иных иностранных организаций  - доходы, полученные от источников  в Российской Федерации.

Доходы квалифицируются  на две группы:

1) доходы от  реализации товаров (работ, услуг)  и имущественных прав;

2) внереализационные доходы.

     Доходы  от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как  собственного производства, так и  ранее приобретенных, выручка от имущественных прав.

     Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права.

     Особенности определения доходов от реализации для отдельных категорий налогоплательщиков либо доходов от реализации, полученных в связи с особыми обстоятельствами.

     К внереализационным доходам относятся доходы:

1) от долевого  участия в других организаций;

2) от операций  по купле-продаже иностранной  валюты;

3) в виде штрафных  санкций за нарушение договорных  обязательств;

4) от сдачи  имущества в аренду;

5) процентные  доходы;

6) в виде безвозмездно полученного имущества;

7) другие доходы.

     При определении расходов, связанных  с получением дохода, в зависимости  от характера они группируются на расходы, связанные с производством  и реализацией, и на внереализационные  расходы.

     Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются следующим образом:

1) материальные  расходы;

2) расходы  на оплату труда;

3) суммы  начисленной амортизации;

4) прочие  расходы.

     Ставка  налога на прибыль установлена следующим образом: в федеральный бюджет - 5 %,в бюджеты субъектов Российской Федерации - 17 %, в местные бюджеты - 2%. Законодательные органы власти субъектов Российской Федерации вправе снижать для отдельных категорий налогоплательщиков налоговую ставку в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации. При этом указанная ставка не может быть ниже 12 %.

 

     

     Доходы  иностранных организации, не связанные  с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, облагаются по ставке 20 %, а от использования, содержания или сдачи в аренду судов, самолетов и других подвижных транспортных средств, в связи с осуществлением международных перевозок - по ставке 10 %.

     По  доходам, полученным в виде дивидендов, от российских организаций российскими  организациями и налоговыми резидентами РФ применяется ставка налога на прибыль 6 %, а дивиденды, полученные от иностранных организаций или иностранными организациями от российских организаций, облагаются по ставке 15 %

     Налоговым периодом по налогу на прибыль организации признается календарный год. Отчетным периодом по налогу является первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. По итогам каждого отчетного периода организации в соответствии с размером фактически полученной прибыли и ставкой налога исчисляют сумму авансового платежа. Сумма квартальных авансовых платежей определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. В течение квартала налогоплательщики уплачивают ежемесячные авансовые платежи. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится равными долями до 15-го числа каждого месяца в размере 1/3 подлежащего уплате квартального авансового платежа за предшествующий квартал.

 
1.4. Налог на доходы  физических лиц.

     Плательщиками налога в соответствии с главой 23 Налогового Кодекса Российской Федерации являются физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, а также лица, не являющиеся налоговыми резидентами, но получающие доходы от источников, расположенных на территории Российской Федерации. Под физическими лицами понимаются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства. Граждане РФ, состоящие на регистрационном учете по месту жительства или по месту пребывания на территории РФ, иностранные граждане, получившие в органах внутренних дел разрешение на постоянное проживание или вид на жительство, а также иностранные граждане, зарегистрированные по месту проживания в РФ, признаются в целях налогообложения налоговыми резидентами на начало отчетного периода при условии, что трудовые отношения    с    российскими    организациями    предусматривают продолжительность работы в РФ в текущем календарном году свыше 183 дней. Чтобы получить освобождение от налогообложения доходов от источников в РФ и налоговых привилегий, налогоплательщики, не признаваемые налоговыми резидентами РФ, должны предоставить в налоговые органы официальное подтверждение того, что они являются резидентами государства, с которым Российская Федерация заключила действующий в течение соответствующего налогового периода договор об избежании двойного налогообложения, а также документ о полученном им доходе и об уплате им налога за пределами РФ, подтвержденный налоговым органом соответствующего государства.

     Объектами налогообложения признаются доходы, полученные резидентами от всех источников на территории РФ и за ее пределами, нерезидентами - от источников в РФ.

     Налоговая база определяется как сумма всех доходов, полученных в денежной, натуральной форме или в виде материальной выгоды, уменьшенная на сумму налоговых вычетов. При этом, если из доходов производятся добровольные вычеты, по решению суда или иных органов, налоговая база не уменьшается. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых применяется ставка 13 %, то применительно к данному налоговому периоду налоговая база будет равной нулю, а разница между суммой на логовых вычетов и суммой дохода на следующий год не переносится.

     Налоговая база исчисляется по каждому виду доходов и каждому источнику  выплаты.

1. Вознаграждение  за выполнение трудовых или  иных обязанностей, выполненную  работу, оказанную услугу.

      Данное  вознаграждение может быть выплачено  в. денежной или натуральной формах. Доходы, полученные в натуральной  форме, пересчитываются в стоимостном  выражении по ценам, установленным  сторонами сделки на день получения  дохода. Налоговая база определяется как стоимость товаров с учетом НДС, акцизов и налога с продаж. Доходы в натуральной форме включают: оплату предприятиями в интересах налогоплательщика (полностью или частично) товаров, имущественных прав, коммунальных услуг, отдыха, питания, обучения, оплату труда в натуральной форме. Сумма налога, исчисленного с оплаты труда в натуральной форме, удерживается налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых работникам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 % суммы выплаты.

     2. К доходам в виде материальной  выгоды относятся доходы от  экономии на процентах за пользованием  заемными средствами, полученными  от организаций и индивидуальных  предпринимателей. Налоговая база  исчисляется как превышение суммы  процентов за пользование заемными средствами в рублях, исчисленной исходя из К ставки рефинансирования Центрального Банка РФ, установленной на дату получения этих средств, над суммой процентов, исчисленных по условиям договора.

     3. При определении доходов по  договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения налоговая база не учитывает доходы, полученные в виде страховых выплат при наступлении соответствующих  страховых  случаев  по  договорам  обязательного пенсионного страхования, добровольного долгосрочного страхования (срок не менее пяти лет) жизни и возмещения вреда жизни, здоровью и медицинских расходов, добровольного пенсионного страхования и добровольного пенсионного обеспечения.

     Если  страховые взносы  за физических лиц вносятся из средств организаций, эти суммы включаются в налогооблагаемую базу, кроме следующих случаев:

1) если  страхование работников производится  в обязательном порядке в соответствии  с законодательством;

2) по  договорам добровольного страхования  при условии, что все медицинские расходы по возмещению вреда жизни и здоровью застрахованного лица несут страховщики и оплачивают по перечислению, без выдачи денежных средств на руки физическим лицам;

3) по  договорам добровольного пенсионного  страхования, а также пенсионного обеспечения общая сумма страховых взносов не превышает 2000 рублей в год на одного работника (возникающая в виде разницы налоговая база подлежит налогообложению по ставке 13 %).