Анализ применения упрощённой системы налогообложения в ООО "Ваш дом"

Доходами  физических лиц в целях налогообложения  не признаются:

доходы  от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи или близкими родственниками, в соответствии с Семейным кодексам РФ кроме доходов, полученных в результате заключения между этими лицами договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений.

  Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам ежемесячно. На стандартные вычеты уменьшаются доходы, облагаемые по ставке 13 %.

  Право на стандартные вычеты в размере 3000 рублей имеют физические лица получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС.

  Право на стандартные вычеты в размере 500 рублей имеют категории налогоплательщиков, награжденные орденом Славы трех степеней, Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, лица вольнонаемного состава Советской Армии и Военно-Морского Флота СССР, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, инвалиды с детства, а также инвалиды I и II групп.

  Стандартные налоговые вычеты в размере 300 рублей за каждый месяц налогового  периода  распространяется  на  каждого  ребенка  для налогоплательщиков, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет. Начиная с месяца, в котом указанный доход превысил 20 000 рублей, налоговый вычет не применяется. Данный налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей), производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет. Этот вычет распространяется также на каждого учащегося дневной формы обучения в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов, опекунов или попечителей. Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам, попечителям налоговый вычет производится в двойном размере. Предоставление им вычета прекращается с месяца, следующего за повторным вступлением в брак.

  Налоговый период по налогу на доходы физических лиц является календарный год.

  Налоговые ставки устанавливаются в размере 13, 35, 30 и 6 %.

  Ставка  в размере 13 % действует по всем видам  доходов и для всех категорий  плательщиков.

Ставка 35 % устанавливается  с выигрышей:

1) выплачиваемых  организаторами лотерей и других  игр, основанных на

  риске;

2) со страховых  выплат по договорам добровольного  страхования с суммы, превышающей  сумму внесенных страховых взносов;

3) с  процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы,

   рассчитанной  по рублевым вкладам, исходя из трех четвертых

   действующей ставки рефинансирования Центрального Банка Российской

   Федерации.

   Ставка 30 % действует в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

     Ставка 6 % устанавливается для доходов  от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов. Налоговые декларации обязаны подавать:

     1) физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;

     2) физические лица, получающие доходы  по гражданско-правовым договорам  от физических лиц, не являющихся  налоговыми агентами;

     3) физические лица - налоговые резиденты РФ, получающие доходы из источников, находящихся за пределами РФ, по суммам таких доходов;

     4) физические лица, получающие другие  доходы, при получении которых  не был удержан налог налоговыми  агентами.

     В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течении налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащей уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

 

     

1.5. Единый социальный  налог.

     С 1 января 2001 года элементы налогообложения  по единому социальному налогу (ЕСН) установлены в главе 24 второй части Налогового кодекса РФ. ЕСН поступает в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды - Фонд социального страхования РФ (ФСС), фонды обязательного медицинского страхования РФ (ФОМС) для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь.

     Законодательством определены две группы плательщиков ЕСН:

1) лица, производящие выплаты физическим  лицам; к ним относятся организации,  индивидуальные предприниматели  и физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные  предприниматели и адвокаты; данные  плательщики не

/ используют  труд наемный работников.

     Для каждой группы установлены свои элементы налогообложения. Первая группа налогоплательщиков.

     Объектом налогообложения для данной группы являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу своих работников по трудовым и гражданско-правовьм договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

     Не  признаются объектом налогообложения  выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых являются переход права собственности  или иных имущественных прав, а  также выплаты, не принятые к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организации (для организаций) или не уменьшающие налоговую базу по налогу на доходы физических лиц (для индивидуальных предпринимателей и физических лиц). Индивидуальные предприниматели не начисляют налог в части сумм налога, зачисляемых в ФСС РФ.

     Налоговая база определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных работодателями за налоговый период в пользу своих работников, в денежной или натуральной формах. При расчете налоговой базы в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) она учитывается в стоимостном выражении по рыночным ценам с учетом НДС и акцизом на день их получения работником. При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения, вне зависимости от формы, в которой они осуществлены. В частности, налоговая база рассчитывается при полной или частичной оплате товаров, работ, услуг, имущественных прав для работника или членов его семьи, оплате коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах, оплате страховых взносов. Налоговая база определяется отдельно по каждому работнику ежемесячно, нарастающим итогом с начала календарного года. Определенным категориям работодателей предоставляются налоговые льготы в виде освобождения от уплаты налога. От уплаты ЕСН освобождаются организации любых организационно-правовых форм - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждого работника, являющегося инвалидом I, II и III групп.

Вторая  группа налогоплательщиков.

     Объектом  налогообложения для данной группы признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

     Налогооблагаемая  база определяется как сумма их доходов за налоговый период, как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской и профессиональной деятельности в РФ за вычетом расходов по данной деятельности. Состав расходов, принимаемых к вычету, определяется в порядке, аналогичным порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль организаций. Например, индивидуальные предприниматели, могут уменьшить объект налогообложения на сумму материальных затрат, связанных с извлечением дохода. При этом суммы налога на имущество физических лиц, которые уплатил предприниматель, принимаются к вычету только в том случае, если это имущество непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности.

     Налоговые льготы.

     От  уплаты налога освобождаются:

     а) организации любых организационно-правовых форм - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждого работника, являющего инвалидом I, II и III группы;

     б) категории налогоплательщиков - работодателей - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 00 рублей в течение налогового периода на каждого отдельного работника: общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, их региональные и местные отделения. Организации, уставной капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов;

     в) российские фонды поддержки образования  и науки - с сумм выплат гражданам  Российской Федерации в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставляемых  учителям, преподавателям, школьникам, студентам и аспирантам   государственных   и   муниципальных   образовательных учреждений.

     Налоговый период по Единому Социальному Налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

     Ставки  налога устанавливаются в зависимости от вида деятельности, организационно-правового статуса и величины дохода.

 

     

     Для лиц, производящие выплаты физическим лицам, организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными  предпринимателями, налоговые ставки в таблице 1.

 
Таблица 1.