Анализ налогообложения ООО «Техмаркет»

Федеральное агентство по образованию

  КУБАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ 

Кафедра  налогообложения и инфраструктуры бизнеса 
 
 
 
 
 
 
 

ОТЧЕТ

о прохождении налоговой производственной практики

 по  специальности 080107 Налоги и налогообложение

 на предприятии ООО «Техмаркет» 
 
 
 
 

Выполнил  студент

6 курса  группы 05-ЗЭ-НН1

Нагоркина Ирина Игоревна

                          

Руководитель  практики:

- от предприятия____________________________________________________

- от университета___________________________________________________

Отчет защищен  с оценкой______________________, дата_________________

Комиссия:___________________________________________________________________________________________________________________________ 
 
 
 
 
 

Краснодар

2010

 

Содержание

Введение …………………………………………………………………………..3

1 Организационно-экономическая  характеристика ООО «Техмаркет» …..…..4

    1.1 Общая характеристика ООО «Техмаркет»………………………….……4

    1.2 Анализ финансово-экономических показателей ……….…………….….6

2 Анализ налогообложения ООО «Техмаркет» …………………….…….….…9

   2.1 Единый  налог на вмененный доход…………………………….………...10

   2.2 Налог на прибыль организаций …………………………………….……12

   2.3 Налог на добавленную стоимость ……………………………………….13

   2.4 Налог  на имущество………………………………………………………13

Заключение ……………………………………………………………….……..16

Список использованной литературы ……………………………………..…...17

Приложение  А Положение об учетной политики для целей бухгалтерского учета на 2009 год ООО «Техмаркет»

Приложение  Б Положение об учетной политики для целей бухгалтерского учета на 2008 год ООО «Техмаркет»

Приложение  В Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход отдельных видов деятельности за 2009 г. ОП ООО «Техмаркет» г.Анапа

Приложение  Г Справка о доходах физического лица в ИФНС №2310

Приложение  Д Реестр сведений о доходах физических лиц

Приложение  Е Уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость

Приложение  Ж Декларация по налогу на имущество организаций за 2009 год

Приложение  З Налоговая декларация по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам

Приложение  И Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за 2009 год

 

        Введение 

       Управление  налоговыми платежами российскими  предприятиями в современный  период требует своего научного развития. Корпоративный налоговый менеджмент должен стать одной из важнейших  функций управления предприятием, которая, к сожалению, пока не имеет должного теоретического обоснования, а применяется на практике бессистемно и только в целях уменьшения налоговых платежей в бюджетную систему, используя зачастую и незаконные методы, не учитывая существующих функциональных взаимосвязей во внутренней организационной структуре предприятия.

       Целью настоящей работы является составление  отчета по практике в ООО "Техмаркет", связанного с изучением деятельности компании и системой ее налогообложения.

       Исходя  из поставленной цели в работе решались следующие задачи: 
- ознакомиться с организационными основами деятельности компании. 
- изучить и провести анализ финансово-хозяйственной деятельности компании. 
- изучить учетную политику компании для целей налогообложения. 
- провести анализ динамики налоговых платежей. 
Объектом исследования в данной работе является хозяйственная деятельность ООО "Техмаркет".

       Предметом исследования является система налогообложения  деятельности компании.

       Теоретической и методической основой послужили  постановления правительства РФ, Министерства финансов, Министерства по налогам и сборам, труды российских и зарубежных ученых по проблемам организации аудиторских проверок.

 

       1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Техмаркет»

           1.1 Общая характеристика ООО «Техмаркет»  

       Общество с ограниченной ответственностью «Техмаркет» создано 06.12.2005 г., является действующим предприятием, специализированным на розничной торговле бытовой техникой, её установкой и гарантийным обслуживанием. Правовое положение ООО «Техмаркет», порядок его реорганизации и ликвидации, а также права и обязанности участников определяются Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью, прочими федеральными законами и правовыми актами РФ, а также Уставом.

       Общество  с ограниченной ответственностью «Техмаркет» находится в г.Краснодаре, ул. Чапаева, д. 92. Сокращенное название – ООО «Техмаркет».  Общество является коммерческой организацией. Свидетельство о внесении записи а Единый государственный реестр юридических лиц за основным государственным регистрационным № 1052305769845, выдано Инспекцией Федеральной налоговой службы №2 по г.Краснодару (серия 23 № 000419198).

       Основной  целью деятельности предприятия  является получение прибыли в  результате эффективной продажи  бытовой техники. Для достижения этой целей предприятие осуществляет следующие виды деятельности в соответствии с Уставом и действующим законодательством:

       -розничная  торговля бытовой техникой, осуществляемая  через сеть магазинов с площадью  торгового зала до 150 кв.м;

       - розничная торговля бытовой техникой, осуществляемая через сеть магазинов  с площадью торгового зала  более 150 кв.м;

       - оптовая торговля товарами народного  потребления;

       - грузоперевозки, осуществляемые автотранспортом;

       - ремонт бытовой техники;

       - установкой сплит-систем и стиральных машин;

       Высший  орган управления – собрания участников. Единоличный исполнительный орган Общества – в соответствии с Уставом, директор избирается общим собранием. Действующий в проверяемом периоде директор А.А Соловецкий избран 17.12.2008 года, сроком на пять лет. Контракт с директором заключен 17.12.2008 года.

       Контрактом  не предусмотрены ограничения полномочий на совершение сделок от имени ООО  «Техмаркет».

       Коллегиальный исполнительный орган Общества –  уставом не предусмотрен.

       В соответствии с уставом ООО «Техмаркет» имеет 30 обособленных подразделений по Краснодарскому краю.

       Среднегодовая численность работающий за отчетный период составила 390 человек.

       Согласно  п.3 ст.89 Гражданского Кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 30.12.2008 N 312-ФЗ) учредительным документом общества с ограниченной ответственностью является его устав. Вышеуказанным законом учредительный договор исключен из списка учредительных документов.

       Последняя редакция Устава Общества полным текстом утверждена решением общего собрания от 02.12.2009 г. и соответствует действующему законодательству.

       Уставный  капитал ООО «Техмаркет» составляет 10 000 руб.

       Ответственность за подготовку финансовой (бухгалтерской) отчетности возложена на директора  Соловецкого А.А.

       Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное  представление полной и достоверной  бухгалтерской отчетности несет  главный бухгалтер Талашко Е.А. 
 

       1.2 Анализ финансово-экономических  показателей  

     Для того чтобы сформировать представление  о деятельности организации, проведем оценку ее финансового состояния  по бухгалтерскому балансу. Для этого  проанализируем изменения по основным статьям бухгалтерского баланса  этого предприятия на конец 2008 и 2009 г.

     объём запасов сырья и материалов –  уменьшился с 56118 тыс. руб. до 48 тыс. руб. В данном случае этот факт можно  оценить как отрицательный факт, учитывая объемы снижения. 2008-2009 годы были тяжелые для организации, учитывая финансовый кризис, т.к. бытовая техника не является предметом первой необходимости и её продажа зависит от благосостояния людей. С этим связано резкое уменьшение запасов сырья и материалов.

     увеличение  дебиторской задолженности на 30866 тыс. руб. связано с новым подходом к оптовым продажам. Передача запасов на реализацию оптовым покупателям – один из путей выхода из кризисной ситуации на предприятии.  Существующая дебиторская задолженность на конец 2009 г. в сумме 31085 тыс. руб. оценивается  отрицательно, т.к средства извлечены из оборота и переданы дебиторам "бесплатно", что в условиях существующего на данный период экономического кризиса «обесценивает» данные средства предприятия и может привести к неплатежеспособности предприятия.

     уменьшение  денежных средств на расчетных счетах предприятия характеризует неустойчивое финансовое состояние, поскольку у предприятия не имеется достаточного количества денежных средств для обеспечения погашения всех первоочередных платежей.

     долгосрочные  обязательства в отчетном периоде  отсутствуют.

     краткосрочная задолженность предприятия состоит на конец 2009 года только из задолженности предприятия перед персоналом по оплате труда (частично невыплаченная заработная плата за декабрь 2009 года). Не выплачена задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов, что позволило не иметь её перед поставщиками и подрядчиками.

     задолженность предприятия перед бюджетом по налогам  и сборам и внебюджетными фондами  показана в балансе по строке 660 наравне  с прочими краткосрочными обязательствами, что могло но не исказило показатели баланса предприятия, так как была оформлена сверка расчетов с бюджетом перед составлением годовой финансовой (бухгалтерской) отчетности. Выявленные расхождения урегулированы, необходимые изменения внесены в бухгалтерский учет.

     Отрицательной оценки заслуживает значительное уменьшение валюты баланса предприятия, что ярко показывает отражение финансового кризиса на деятельность предприятия.

       Финансовая  устойчивость предприятия - одна из важнейших  характеристик его финансовой деятельности. Она характеризуется состоянием собственных и заёмных средств и анализируется с помощью системы финансовых коэффициентов с установленными базисными величинами, а также изучения динамики их изменений за определённый период.

       Поскольку коэффициентный метод оценки финансовой устойчивости не позволяет в полной мере определить устойчивость предприятия и скорее используется для сравнения устойчивости различных предприятий с целью выбора объекта инвестирования средств, то определим тип финансовой устойчивости ООО "Краснодарский комбинат по торговой технике" по следующей системе абсолютных показателей (таблица 7):

       В целом выделяют следующие 4 типа финансовой устойчивости организации:

       Абсолютная  финансовая устойчивость (ΔΣ ≥ 0, ΔΣ ≥ 0, ΔΣ ≥ 0)

       Нормальная  финансовая устойчивость (ΔΣ < 0, ΔΣ ≥ 0, ΔΣ ≥ 0)

       Предкризисная ситуация (ΔΣ < 0, ΔΣ < 0, ΔΣ ≥ 0)