Анализ эффективности контрольной работы налоговых органов

 

Содержание:

 

Введение 2

Глава 1. Контрольная  работа налоговых органов: сущность, цели и формы 5

1.1 Понятие  налоговых органов, их функции,  принципы и структура. 5

1.2 Сущность  и трактовки налогового контроля 13

1.3 Формы контрольной  работы налоговых органов 18

1.4 Методики  оценки эффективности контрольной  деятельности налоговых органов 22

Глава 2. Анализ эффективности контрольной работы налоговых органов 30

2.1 Основные  показатели контрольной работы  налоговых органов 30

2.2 Анализ  результативности контрольной работы  налоговых органов 31

Заключение 32

Список литературы 34

Приложения 35

 

 

Введение

 

Актуальность темы исследования. В современных условиях создание прочной финансовой основы существования  государства и общества в целом, успешное осуществление реформ в  сфере налогообложения, своевременное  и полное формирование бюджетов всех уровней невозможны без создания системы эффективной контрольной  работы налоговых органов, призванной обеспечить финансовые интересы государства  при одновременном соблюдении прав организаций и физических лиц. Поэтому  вопросы, связанные с изучением  организации контрольной работы налоговых органов в нашем  государстве, анализом эффективности  работы контролирующих налоговых органов, а также определением путей совершенствования  контрольной работы налоговых органов  являются весьма важными.

Современный уровень развития общественных отношений в сфере  налогообложения, а также постоянное совершенствование налогового регулирования  предполагают необходимость научного анализа происходящих правовых преобразований и осмысления тех организационно-правовых механизмов, которые используются государством для реализации своих интересов  при осуществлении налоговых  изъятий. И в этом аспекте наиболее значимым является организация и  функционирование контрольной работы налоговых органов – налогового контроля, в рамках которого изо  дня в день происходит реализация государственных интересов в  налоговой сфере. Естественно, это  вызывает повышенный интерес к изучению функционирования механизма контрольной  работы налоговых органов.

Необходимость налогового контроля определяется наличием весьма частого  уклонения плательщиков от налогообложения. Это явление развивалось параллельно  с самим налогообложением и приобрело  форму устойчивой закономерности. Существует достаточно большое количество способов ухода от налогов. В итоге государство  недополучает порой весьма значительные суммы налоговых платежей.

В последнее время достаточно высоким является процент выявления  тех или иных нарушений по результатам  контрольных мероприятий. Наиболее действенной мерой по предупреждению роста недоимки является направление  требований в адрес налогоплательщиков. Также применяются такие меры по предупреждению роста недоимки как  направление инкассовых поручений  на счета налогоплательщиков; направление  банкам решений о приостановлении  операций по счетам недоимщиков; направление  в службу судебных приставов постановлений  о взыскании налогов за счет имущества  должников; арест имущества службой  судебных приставов.

Оценка контрольной работы позволяет сделать вывод, что  качество контроля налоговых инспекторов  является пока еще недостаточно высоким, кроме этого основную проблему для  налогового органа представляет рост недоимки и повышение трудностей непосредственно взыскания доначисленных  в ходе контрольных мероприятий  сумм налогов и финансовых санкций.

Таким образом, в силу наличия  ряда трудностей актуальной является задача по поиску определенных путей  совершенствования контрольной  работы налоговых органов. Причем такая  задача стоит как на уровне отдельно взятых инспекций, так и на уровне государства в целом.

Все вопросы, касающиеся правовых проблем, связанных с развитием  налоговой системы, контрольной  работой налоговых органов рассматривались  в работах таких ученых, как  А.В. Брызгалина, А.И. Бутурлина, С.А. Герасименко, А.Н. Головкина, Е.Ю. Грачевой, В.М. Зарипова, М.В. Карасевой, В.А. Кашина, А.Н. Козырина, Э.Д. Соколовой, Д.Г. Черника, а также  ряда других ученых.

Объектом исследования курсовой работы являются общественные отношения, складывающиеся в процессе организации контрольной работы налоговых органов Российской Федерации. Предметом исследования курсовой работы является совокупность правовых норм финансового, административного и уголовного законодательства, с помощью которых осуществляется нормативно-правовая регламентация и оценка эффективности контрольной работы налоговых органов Российской Федерации.

Цель курсовой работы проанализировать организацию контрольной работы налоговых органов, правовые условия ее осуществления, провести анализ практики применения отдельных положений законодательства о налогах и сборах. Достижение поставленной цели обусловило постановку и необходимость решения основных задач:

• раскрыть понятие налоговых органов, их функции, принципы и структуру
• раскрыть сущность контрольной работы налоговых органов, привести различные трактовки понятия налогового контроля;
• выявить основные формы контрольной работы налоговых органов;
• определить методики, с помощью которых осуществляется оценка эффективности контрольной работы налоговых органов;
• определить основные показатели контрольной работы налоговых органов на территории Российской Федерации;
• проанализировать результативность контрольной работы налоговых органов на сегодняшний день и предложить пути ее дальнейшего совершенствования.

 

Глава 1. Контрольная  работа налоговых органов: сущность, цели и формы

 

1.1 Понятие налоговых  органов, их функции, принципы  и структура.

 

Важное место в деятельности государства занимает формирование его бюджета - денежного дохода, необходимого для реализации экономических и  социальных программ, обеспечения обороны  и безопасности страны. Одним из главных источников формирования бюджета  являются налоги, взимаемые с юридических  и физических лиц (налогоплательщиков).

Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей образует налоговую систему государства. Стабильное поступление в казну  государства налогов и других обязательных платежей является необходимым  условием успешного функционирования государства, дальнейшего экономического и социального развития.

Однако налогоплательщики  не всегда добросовестно выполняют  свои обязанности перед государством, допускают различные нарушения  налогового законодательства - от несвоевременного внесения в соответствующий бюджет налогов до умышленного уклонения  от их уплаты. Поэтому в любом  государстве создается определенная система учета налогоплательщиков и контроля за полнотой и своевременностью уплаты ими начисленных налогов  и обязательных платежей. В Российской Федерации эту функцию выполняют  налоговые органы Российской Федерации.

Налоговые органы Российской Федерации - единая система контроля за соблюдением налогового законодательства Российской Федерации, правильностью  исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет платежей при пользовании недрами, установленных законодательством Российской Федерации, а также контроля за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации, осуществляемого в пределах компетенции налоговых органов.

Налоговые органы в своей  деятельности руководствуются Конституцией Российской Федерации, Налоговым кодексом Российской Федерации и другими  федеральными законами, настоящим Законом  и иными законодательными актами Российской Федерации, нормативными правовыми  актами Президента Российской Федерации  и Правительства Российской Федерации, а также нормативными правовыми  актами органов государственной  власти субъектов Российской Федерации  и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов.

Налоговые органы решают поставленные перед ними задачи во взаимодействии с федеральными органами исполнительной власти, органами государственной власти субъектов Российской Федерации  и органами местного самоуправления.

Главными задачами налоговых  органов являются контроль за соблюдением  налогового законодательства, за правильностью  исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов и других платежей, установленных законодательством  Российской Федерации, а также валютный контроль, осуществляемый в соответствии с законодательством Российской Федерации о валютном регулировании  и валютном контроле.

Точное установление функций  государственного органа имеет важное юридическое значение: права, предоставленные  законодательством этому органу, и обязанности, на него возложенные, могут быть реализованы и должны трактоваться исключительно в рамках его функций и задач так, как  они установлены законом.

Функции налоговых органов  — центрального, региональных и  местных — несколько различаются. Но поскольку главная задача всех звеньев едина — контроль за соблюдением  налогового законодательства, налоговым  органам всех уровней присущи  общие функции:

• учет налогоплательщиков;
• контроль за соблюдением налогового законодательства участниками налоговых правоотношений;
• определение в установленных случаях суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет налогоплательщиками;
• ведение оперативно-бухгалтерского учета сумм налогов;
• возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов;
• разъяснительная работа и информирование налогоплательщиков о порядке применения налогового законодательства;
• применение мер ответственности к нарушителям налогового законодательства;
• взыскание недоимок, пеней и штрафов с нарушителей налогового законодательства;
• контроль за соблюдением законодательства о наличном денежном обращении.

Налоговая служба Российской Федерации основана на следующих  принципах:

1. Принцип единства. Этот  принцип построения системы проистекает  из принципа единства налоговой  политики: для обеспечения единообразного  применения налогового законодательства  в Российской Федерации требуется  наличие единого контрольного  органа. Налоговая служба России  осуществляет свои полномочия  в отношении как государственных,  так и местных налогов.

2. Принцип независимости.  Независимость понимается, прежде  всего, как независимость от  местных органов власти. Она является  конкретным проявлением принципа  разделения властей: праву местных  органов власти вводить местные  налоги, устанавливать ставки платежей, определять льготы, противостоит  обязанность налоговых инспекций  действовать в строгом соответствии  с законом. Налоговые инспекции  выполняют только те решения  и постановления по налоговым  вопросам местных органов власти, которые приняты в соответствии  с законом и в пределах предоставленных  им прав. Местные органы власти  и администрация не имеют права  изменять или отменять решения  налоговых органов, а также  давать им оперативные руководящие  указания.

3. Принцип централизации.  Государственная налоговая служба  России является централизованной  системой налоговых органов.

Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, в сферу полномочий которого, кроме указанных, включаются контроль за производством и оборотом этилового  спирта, спиртосодержащей, алкогольной  и табачной продукции и за соблюдением  валютного законодательства в пределах компетенции налоговых органов.

Федеральная налоговая служба – уполномоченный федеральный орган  исполнительной власти, осуществляющий государственную регистрацию юридических  лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также обеспечивающий представление в делах о банкротстве  и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и  требований Российской Федерации по денежным обязательствам.

Федеральная налоговая служба находится в ведении Министерства финансов России.

Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно  и через свои территориальные  органы во взаимодействии с другими  федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и другими организациями.

Структура налоговых органов  соответствует федеративному устройству РФ. Налоговые органы имеют трехзвенную  структуру: федеральный уровень (ФНС, т. е. центральный аппарат), уровень  субъектов (Управления ФНС по субъектам), межрегиональные инспекции и  муниципальные образования (инспекции  МНС по районам, городам без районного  деления и районам в городах), а также инспекции межрайонного уровня. Налоговые органы образуют единую централизованную систему с  вертикальной структурой подчинения и  назначения. Такое единство определено единством налоговой политики и  необходимо для единообразного применения налогового законодательства. Оно обеспечивается тем, что функции контроля налогообложения  осуществляют только органы ФНС. Кроме  того, в НК РФ внесено дополнение о праве вышестоящего налогового органа, отменять решения нижестоящих  налоговых органов, если эти решения  не соответствуют законодательству о налогах и сборах.