Методика  проведения АФХД, предложенная Ковалевым В.В. – подробная характеристика имущественного и финансового потенциалов хозяйствующего объекта, результатов его деятельности в истекшем отчетном периоде, а также возможностей развития объекта на перспективу. Анализ проводится на основе построения аналитического баланса и привлечения данных бухгалтерского учета. Для составления более детализированной программы анализа простейшие процедуры экспресс-анализа дополняются вертикальным и горизонтальным анализом, разработкой системы показателей и ее структурированием по разделам, характеризующим отдельные стороны деятельности предприятия.

     Как уже было сказано основой для  проведения финансового анализа является уплотненный аналитический баланс. Системой показателей, составляющих информационно-аналитическую основу рассматриваемой методики финансового анализа являются показатели отражающие:

     - имущественный потенциал компании

     - ликвидность и платежеспособность

     - финансовую устойчивость

     - деловую активность

     - прибыльность и рентабельность

     - положение на рынке ценных  бумаг

     Главной целью анализа по Ковалеву  В.В. является  своевременное  выявление  и устранение недостатков в финансовой деятельности и нахождение  резервов улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

     Анализ  финансового состояния предполагает следующие этапы.

     1. Предварительный обзор экономического и финансового положения субъекта хозяйствования.

     2. Оценка и анализ экономического потенциала организации.

     2.1. Оценка имущественного положения. 

     2.2. Оценка финансового положения. 

     3. Оценка и анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

     3.1. Оценка производственной (основной) деятельности.

     3.2. Анализ рентабельности.

     3.3. Оценка положения на рынке  ценных бумаг.[ 5,8,9,10,11]

     Именно  по этой методике во второй главе и  будет проведен анализ финансового  состояния предприятия. Также он будет дополнен оценкой неудовлетворительной структуры баланса предприятия, предложенной в  Постановлении Правительства РФ от 25 июня 2002 г. № 367. «Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа». 
 
 
 
 

                                                                                                         
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ООО «Секурс-комплект»

2.1. Предварительный  обзор экономического  и финансового  положения предприятия

     Для более глубокого рассмотрения темы проведем анализ финансово-хозяйственной деятельности на примере ООО «Секурс-комплект».

     ООО «Секурс-Комплект» является юридическим лицом. Права и обязанности юридического лица Общество приобрело с даты регистрации. Общество имеет самостоятельный баланс, печать со своим наименованием, счета в банке. Общество осуществляет свою деятельность самостоятельно на основе полного хозяйственного расчета и самофинансирования, всецело отвечает за результаты своей деятельности и выполнения обязательств перед заказчиками, бюджетом и банками.

     Целями  деятельности общества являются удовлетворение общественных потребностей в сфере  производства и распределения товаров  и услуг, создание благоприятных  условий для реализации товаров  и услуг, содействие эффективному развитию экономики Российской Федерации, а также извлечение прибыли.

     Общество  было организовано в сентябре 2004 года путем реорганизации. Деятельность компании направлена на продажу материалов для Камчатского края, фирма формирует сборные контейнера под Заявку клиента, осуществляет поиск необходимых материалов, в которых нуждается клиент, далее согласовываем все технические моменты, предоставляем несколько вариантов продукции перед Клиентом, после чего он делает выбор и мы осуществляем Поставку, по сути, мы не являемся Производителями каких- либо товаров, мы осуществляем их поиск,  ведем все переговоры, так скажем, освобождаем Клиента от дополнительной работы. Ассортимент поставляемых товаров очень разнообразен: от  продуктов питания до дизельного оборудования. Основными покупателями ООО «Секурс-комплект» являются предприятия Камчатского края, Администрация Камчатского края и районов.

     Приведем  основные положения учетной политики, влияющие на показатели выручки, оценки имущества, амортизационную политику и др.:

      - общество применяет общую систему  налогообложения и является плательщиком  НДС;

      - отражение фактов хозяйственной  деятельности производится с  помощью метода начисления;

     - амортизация по основным средствам  и нематериальным активам начисляется  линейным способом в бухгалтерском и налоговом учете;

     - товары для продажи учитываются  по плановой фактической себестоимости;

     - в обществе создаются резервы  предстоящих расходов, а также  резервы по сомнительным долгам.

     Так как общество является малым предприятием, то оно сдает в составе годовой бухгалтерской отчетности только формы № 1 и № 2. При первом взгляде на годовые бухгалтерские отчеты за 2005-2007 годы (Приложение А-Е) видно, что предприятие находится в периоде становления, так как происходит увеличение валюты баланса из года в год. В балансе отсутствуют явно больные статьи, такие как непокрытый убыток (за исключением данных на начало 2005 года, когда деятельность еще фактически не велась), просроченная дебиторская и кредиторская задолженность. Далее проведем более подробный анализ финансово-хозяйственной деятельности с описанием методики проведения и анализом полученных результатов.

     2.2. Оценка и анализ  экономического потенциала  организации

     2.2.1. Оценка имущественного  положения

     Исходной  информацией для проведения анализа финансового состояния являются данные финансовой отчетности:  форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках», а также сведения о суммах начисленной амортизации, полученные в бухгалтерии.

     Для общей оценки состояния предприятия построим уплотненный аналитический баланс путем агрегирования статей, который формируется путем устранения влияния на итог баланса (валюту) и его структуру регулирующих статей. Для этого:

• суммы по статье «Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал» уменьшают величину собственного капитала и величину оборотных активов;
• на величину статьи «Оценочные резервы («Резерв по сомнительным долгам»)» корректируется значение дебиторской задолженности и собственного капитала предприятия;
• однородные по составу элементы балансовых статей объединяются в необходимых аналитических разделах (долгосрочные текущие активы, собственный и заемный капитал).

     Форма агрегированного баланса представлена в Таблице 1.

  Таблица 1. Уплотненный аналитический баланс.

 

     Уплотненный аналитический баланс построен на основе данных баланса за три года.

     Под понятием «имущество организации» подразумеваются  основные и  оборотные средства, а также иные ценности, стоимость  которых отражается в  балансе организации. 

     Имущественное положение предприятия характеризуется  рядом показателей уровня, динамики и состояния активов, уровня и  динамики объема реализованной продукции  и прибыли, а также соотношением отдельных показателей. Основные показатели имущественного положения представлены в Таблице 2 .

Таблица 2 . Показатели имущественного состояния  предприятия.