Акцизы, их место и роль в налоговой системе

    Основными проблемами при решении основного  вопроса по легализации алкогольного рынка на сегодняшний день являются:

    1) Отсутствие должного контроля  со стороны местных исполнительных  органов за оптовой и розничной  торговлей алкогольной продукции.  По-прежнему, в нарушение действующего  законодательства, продолжается реализация  алкогольной продукции на базарах, оптовых рынках, в киосках, в палатках, в ларьках, с рук, лотков, автомашин, а также в иных не установленных местах.

    Проведенный анализ деятельности рынков и базаров  всех регионов республики показывает, что реализация этилового спирта и алкогольной продукции на рынках продолжает иметь место, хотя и  в меньшей мере, чем в предыдущие годы. И, несмотря на все усилия фискальных органов, эта проблема не будет решена до тех пор, пока со стороны местных органов власти и правоохранительных органов  на рынках и базарах не будет проводиться работа на должном уровне.

    2) Не отслеживается исполнение  требований постановления Правительства  Республики Казахстан за №1592 от 23 октября 1999 года «Об установлении  минимальных цен на алкогольную  продукцию». При выявлении нарушения и передаче дел в суды налоговыми органами, данные нарушения судами не признаются как нарушение Правил реализации этилового спирта и алкогольной продукции и соответственно к нарушителям никакие меры воздействия не применяются.

    3)Отсутствие  единой информационной базы и четких, скоординированных действий всех заинтересованных структур, также отрицательно сказывается на создании легального рынка алкоголя.

    4) Невозможность введения жестких  требований и ограничительных  мер по причине возникновения  противоречий между законодательством по регулированию производства и оборота алкогольной продукции и законодательством по вопросам поддержки малого бизнеса. Главной составляющей легальности является прозрачность деятельности всех хозяйствующих субъектов, в то время как законодательные акты республики Казахстан по вопросам поддержки малого предпринимательства позволяют обходить данный принцип в работе, путем создания различных льготных режимов (ограничение количества проверок, упрощенные формы и сроки отчетностей, невозможность установления количественных ограничений и т.д.).

    Данная  ситуация осложняется тем, что подобные нарушения допускаются лицами, осуществляющими  деятельность по хранению и оптовой  реализации алкогольной продукции, которые в большинстве случаев  относятся согласно действующему законодательству к субъектам малого предпринимательства. Так, численность вышеназванных лицензиатов в целом по республике насчитывает 658 юридических и физических лиц, из них на субъекты малого предпринимательства приходится свыше 500 лиц. Их доля в общем количестве данных лицензиатов составляет около 80%.

    5) Отсутствие системы оперативного  контроля за производством и  оборотом  алкогольной продукции.

    Существующая  система учета алкогольной продукции (СУАП) нуждается в существенной доработке.

          6) По-прежнему имеют  место факты изготовления фальсифицированной  водки кустарным способом. За 2008 год выявлено 62 подпольных цеха по производству фальсифицированной водки.

    7) Уровень и степени защиты акцизных  марок для алкогольной продукции на сегодняшний день уже не актуальны. По данным Агентства финансовой полиции Республики Казахстан в республике практически свободное хождение наряду с подлинными акцизными марками имеют и фальсифицированные, которые отличить от подлинных визуально практически не возможно. Так, в 2007 году Агентством финансовой полиции РК было изъято из незаконного оборота поддельных марок акцизного сбора в количестве 3672,6 тыс.штук, а за 2008 год – 485,8  тыс.штук.

    Факты реализации поддельных акцизных марок  имеют место практически во всех областях республики. За 2008 год возбуждено 105 уголовных дел по ст. 208 УК РК (Подделка и использование марок акцизного сбора).

    8) Контрабанда алкогольной продукции,  большей частью пива. В спектре  имеющихся проблем, бесконтрольный  оборот пива занимает особое место. При принятии Закона РК «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции» оборот пива был выведен из-под действия данного Закона. В результате, на данный момент регулированию подлежит только производство пива, а из-за нелегального оборота пива государство недополучает огромные суммы. Так, при потреблении в 29 млн. декалитров пива в год, мы производим порядка 23 млн. декалитров, по официальным данным за 2008 год импортировано пива на территорию республики 4,1 млн.дал, что составляет 17% от произведенного внутри республики. Таким образом, очевидно, что остальная потребность в пиве покрывается за счет контрабанды.

    Также имеет место реализация пива в  ПЭТ-бутылках на отдельных рынках физическими лицами, не зарегистрированными в качестве предпринимателей. По данным Агентства таможенного контроля РК, импорт пива в пластиковых бутылках с начала текущего года не производился, таким образом можно утверждать, что все пиво, реализуемое в пластиковых бутылках, имеет контрабандное происхождение.

    Поскольку  импорт, оптовая и розничная реализация пива не лицензируются, то соответственно затрудняется учет и контроль над  данным видом продукции, что соответственно отрицательно влияет на налоговые поступления в бюджет.

    Наиболее  эффективной мерой улучшения  ситуации на алкогольном рынке  на наш взгляд является внедрение технологически современной системы контроля.

    При осуществлении мероприятий по государственному контролю над производством и  оборотом подакцизной продукции, особое место занимает контроль над рынком алкогольной продукции. В то же время аналогичные проблемы, может быть в меньшей степени, но свойственны и для рынков нефтепродуктов и табачных изделий.

    В развитых странах доля неофициального оборота бензина и дизельного топлива не превышает 10%, при этом на внутреннем рынке республики она оценивается в среднем 25%, из-за чего ежегодно в бюджет недопоступает порядка 500,0 млн.тенге.  

    По  данным Главного диспетчерского управления Министерства энергетики и минеральных ресурсов Республики Казахстан потребность в нефтепродуктах, в частности в бензине составляет 2,8 млн.тонн, дизельного топлива- 3,7 млн.тонн. Соответственно при фактическом  обороте с учетом  экспорта и импорта бензина в 2,02 млн.тонн, нелегальный оборот составляет около 28%. По дизельному топливу-22%.

    Факторами, способствующими развитию данной ситуации, являются высокий уровень контрабанды  вследствие преобладания бесконтрольной реализации нефтепродуктов, отсутствие единой автоматизированной системы учета объемов производства и реализации нефтепродуктов.

    Выходом из сложившейся ситуации на рынке  нефтепродуктов является построение сбалансированной комплексной системы механизмов государственного регулирования рынка  нефтепродуктов, предусматривающей увеличение налоговых поступлений в бюджет, обеспечение стабильности внутреннего рынка и экономической безопасности страны. В целях эффективного контроля производства и оборота нефтепродуктов и легализации теневого бизнеса  принят Закон РК от 7 апреля 2003 года №402-II «О государственном регулировании производства и оборота отельных видов нефтепродуктов». Проводится работа по созданию единой базы данных нефтепродуктов, позволяющей осуществлять взаимодействие между государственными органами. Введена в действие система контроля за оборотом нефтепродуктов посредством сопроводительных накладных. Для получения достоверных сведений по объемам производства и реализации бензина и дизельного топлива  для субъектов рынка нефтепродуктов введено  декларирование производства и оборота отдельных видов нефтепродуктов.

      Одним из основных направлений мероприятий, требующим наиболее системного научно-методологического  обеспечения и в тоже время  определяющим в значительной степени  исполнение доходной части бюджета, является акцизная политика на рынке нефтепродуктов. Существующий порядок исчисления и уплаты акциза позволяет распределить ответственность за уплату акциза между всеми участниками процессов производства и реализации нефтепродуктов.

    В сфере табачного рынка основной проблемой также является контрабанда табачных изделий. Данный сектор экономики является одним из прибыльных поэтому также подвержен теневому влиянию. На долю теневого оборота приходится около 10% внутреннего рынка.

    Казахстан граничит с несколькими странами СНГ и Китаем. Если казахстано-китайская граница находится под контролем по незаконному ввозу нелегальной продукции, то границы со странами СНГ более прозрачные.  В настоящее время наблюдается тенденция к увеличению числа предприятий-производителей со средними и малыми производственными мощностями, которые используют упрощенные не дорогостоящие линии. Сложившаяся ситуация не дает уверенности в качестве табачных изделий, выпускаемых этими предприятиями, поскольку нет контроля за качеством, количеством и происхождением используемого сырья и не табачного материала.

    Для решения вышеперечисленных проблем  и урегулирования отношений в  сфере производства и реализаций табачных изделий, в  2003 году  принят Закон «О государственном регулировании  производства и оборота табачных изделий» с помощью которого регулируются общественные отношения, возникающие в процессе производства и оборота табачных изделий. В целях дальнейшей реализации этого Закона в 2004 году были введены в действие ряд нормативно-правовых актов, в частности, по вопросу лицензирования деятельности по производству табачных изделий, по вопросу регулирования импорта, регистрации и классификации табачных изделий.

    Таким образом, теневой бизнес продолжает занимать солидную долю на рынке подакцизной  продукции. Высокая степень коррупции активно способствует этому. Государство обязано пресекать любые незаконные действия теневого  бизнеса в Казахстане. Эффективность  борьбы  на сегодняшний день недостаточна. Необходимо проводить определенную работу для того, чтобы отрасли производящие подакцизную продукцию работали на бюджет и потребителя, вытесняя с рынка теневиков. В большей части только четкое соблюдение законодательства, регулирующего производство и оборот алкогольной, табачной продукции, нефтепродуктов, и эффективная работа налоговых органов позволят снизить теневой оборот подакцизной продукции.