Муниципальные финансы

       Местные финансы имеют ярко выраженную социальную направленность. Они играют существенную роль в обеспечении компенсации малообеспеченным слоям населения определенных издержек, связанных с функционированием рыночной системы хозяйствования (безработица, рыночные цены на товары и услуги и т. д.).

       Роль  муниципальных финансов состоит:

        – в экономической стабилизации;

        – в трансформации экономических отношений;

      – в адаптации финансовой системы к рыночным преобразованиям;

        – в стимулировании инвестиционной активности;

        – в решении социальных задач. 
 

 
      2 Местный бюджет как основа муниципальных финансов

       Доходы  местных бюджетов представляют собой  поступления денежных средств в централизованные денежные фонды, предназначенные для обеспечения задач и функций местного самоуправления. Они выражают экономические отношения по поводу распределения и перераспределения той части национального дохода, которая связана с формированием бюджетов муниципальных образований.

 
      2.1 Доходы местных бюджетов

       Доходы  местного бюджета могут быть сгруппированы  по источникам и способам их получения.

       Выделяют  следующие основные группы доходов  местных бюджетов:

    – налоговые и неналоговые;

       – законодательно закрепленные (собственные) и полученные от государства в порядке бюджетного регулирования (регулирующие) или целевого регулирования для выполнения отдельных государственных полномочий и программ.

       Первая  группировка отражает бюджетную  классификацию, введенную в целях обеспечения единой методологии и сопоставимости показателей бюджетов всех уровней. Вторая классификация используется при анализе степени самостоятельности местных бюджетов, достаточности собственной финансовой базы местного самоуправления.

      Налоговые доходы местных бюджетов включают:

       – собственные налоговые доходы местных бюджетов от местных налогов и сборов;

       – отчисления от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов;

       – государственную пошлину (за исключением государственной пошлины, зачисляемой в доходы федерального бюджета по нормативу 100 %).

       Неналоговые доходы местных бюджетов формируются  за счет:

       – доходов от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности;

       – доходов от продажи муниципального имущества;

       – безвозмездных перечислений;

       – штрафов и иных сумм принудительного изъятия;

       – части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей.

       В соответствии с делением источников доходов бюджета на собственные и регулирующие доходная часть местных бюджетов включает:

       – собственные доходы;

       – поступления от регулирующих доходов;

       – финансовую помощь в различных формах (дотации, субвенции, средства регионального фонда финансовой поддержки муниципальных образований);

       – средства, полученные по взаимным расчетам.

       Собственные доходы бюджета – это доходы, которые закреплены на постоянной основе полностью или частично за определенным уровнем бюджетной системы.

       Основной  составляющей собственных доходов  являются налоговые доходы. Они формируются за счет налогов и сборов, имеющих обязательный или безвозмездный характер перечисления в бюджет. Доля налогов и сборов в составе собственных доходов местных бюджетов доходит до 50 и более процентов.

       Закрепление налогов означает, что органы власти соответствующего уровня управления наделяются исключительным правом собирать и расходовать поступления от определенного вида налогов, а также самостоятельного установления ставок налога и налогооблагаемой базы.

       Первостепенность  государственных интересов над  местными обусловливает закрепление  за нижестоящими бюджетами наименее значительных по объему и периодичности сбора налоговых источников, которые зачастую недостаточны для полновесного финансирования расходов местного бюджета. Это вызывает необходимость перераспределения между бюджетами наиболее значимых по объемам и стабильности поступления федеральных и региональных налогов, в результате чего формируется такой источник местного бюджета, как регулирующие доходы.

       Регулирующие  доходы бюджета – это отчисления от федеральных и региональных налогов и иных платежей, перераспределяющиеся между бюджетами различных уровней по установленным нормативам в виде процентных отчислений на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на 3 года) с целью покрытия бюджетных дефицитов в порядке бюджетного регулирования.

       Регулирующие  доходы поступают в местный бюджет из бюджетов вышестоящих уровней, по нормативам, ежегодно утверждаемым в процессе принятия федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ.

       Доходы  местных бюджетов могут также  включать финансовую помощь в различных формах (дотации, субвенции, средства фонда финансовой поддержки муниципальных образований).

       Особое  место в составе доходов местных  бюджетов занимают средства по взаимным расчетам, в состав которых включают финансовые средства, передаваемые органами государственной власти органам местного самоуправления для выполнения ими отдельных государственных полномочий, для реализации федеральных региональных законов (связанных в основном с предоставлением социальных льгот отдельным группам населения) или для компенсаций потерь, вызванных решениями органов государственной власти в процессе исполнения бюджета.

       В состав собственных доходов местных  бюджетов входят:

         – местные налоги и сборы;

         – доли федеральных и региональных налогов и акцизов, законодательно закрепленных за местными бюджетами на постоянной основе;

         – доходы от приватизации, реализации, сдачи в аренду муниципального имущества, а также установленная законодательством доля доходов от приватизации государственного имущества, находящегося на территории муниципального образования;

         – платежи за пользование недрами и природными ресурсами, установленные в соответствии с федеральными законами;

         – доходы от проведения муниципальных займов и лотерей;

         – часть прибыли рентабельных муниципальных предприятий;

         – доходы от муниципальных ценных бумаг;

         – штрафы, подлежащие перечислению в местные бюджеты в соответствии с законодательством;

         – государственная пошлина, установленная федеральным законодательством;

         – другие платежи, установленные федеральными и региональными законами.

       Одним из элементов собственных доходов  муниципальных бюджетов являются местные налоги. Местные налоги – это обязательные безвозмездные платежи, которые устанавливаются органами местного самоуправления и полностью поступают в местные бюджеты.

       Местные налоги составляют источник доходов  территориальных бюджетов в унитарных государствах и бюджетов нижнего уровня в федерациях. Они представляют собой наиболее диверсифицированный вид налоговых платежей, определяемый историческими, экономическими и другими особенностями конкретной страны.

       Органы  исполнительной власти могут предоставлять  налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет местного уровня в соответствии с налоговым законодательством в пределах лимитов, установленных в законе о бюджете на соответствующий финансовый год. Это обусловлено тем, что решения органов исполнительной власти не должны влиять на наполняемость бюджетов.

       Другим  элементом доходных поступлений  местных бюджетов выступают неналоговые доходы. Они составляют менее значительную долю поступлений в бюджет (от 5 до 30 % в различных странах), чем налоговые доходы. Вместе с тем они имеют важное значение для обеспечения самостоятельности муниципальных властей и их финансовой устойчивости, поскольку отражают действительные возможности органов местного самоуправления управлять принадлежащей им собственностью, осуществлять хозяйственную деятельность, финансовые операции и т. д. Неналоговые доходы в меньшей степени, чем налоги, зависят от экономических, политических и социальных факторов.

       К источникам местных неналоговых  доходов во всех странах относят доходы от управления муниципальной собственностью (сдача в аренду муниципального имущества и земли, прибыль от использования муниципального имущества, доходы по муниципальным ценным бумагам) и доходы от продажи муниципальной собственности, получаемые в результате ее приватизации.

       Определенную  долю в неналоговых доходах занимают штрафы и пени, взимаемые муниципальными властями за несоблюдение хозяйствующими субъектами различных видов законодательств.

       К неналоговым платежам можно отнести  также платежи за пользование недрами и природными ресурсами, доходы от проведения муниципальных займов и лотерей, оказание муниципальными структурами платных услуг населению, часть прибыли муниципальных предприятий, государственную пошлину. В последнее время наблюдается тенденция к возрастанию роли неналоговых платежей в местные бюджеты.

 
       2.2 Расходы местных  бюджетов

       Расходы местных бюджетов – это затраты, возникающие в результате выполнения органами местного самоуправления своих функций. Они соответствуют природе и характеру местного самоуправления. Расходы бюджета представляют собой процесс выделения и использования финансовых ресурсов, аккумулированных в местном бюджете, в соответствии с законами и постановлениями о бюджетах на соответствующий финансовый год.

       Формирование  расходов местных бюджетов базируется на единых методологических основах, нормативах минимальной бюджетной обеспеченности, нормативах финансовых затрат на оказание муниципальных услуг.

       Основной  принцип разграничения расходов между бюджетами – их адекватность полномочиям, закрепленным за соответствующим уровнем власти. Однако в настоящее время этот принцип не может быть осуществлен достаточно полно, так как имеются полномочия, относимые к предметам совместного ведения, расходы по которым могут финансироваться из бюджетов различных уровней. К расходам, совместно финансируемым из бюджета РФ, бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований, можно отнести следующие функциональные виды расходов:

    – государственная поддержка отраслей промышленности;

    – обеспечение правоохранительной деятельности;

    – обеспечение противопожарной безопасности;

    – научно-исследовательские, опытно-конструкторские и проектно-изыскательские работы, обеспечивающие научно-технический прогресс;

    – социальная защита населения;

    – охрана окружающей природной среды, охрана и воспроизводство природных ресурсов;

    – предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий межрегионального масштаба;

    – развитие рыночной инфраструктуры.

       Отдельные виды расходов (по совместному решению  органов государственной власти РФ, субъектов РФ, органов местного самоуправления) могут направляться из одного уровня бюджетной системы в другой с соответствующей передачей финансирования. Самостоятельно местные бюджеты осуществляют:

       – содержание органов местного самоуправления;

       – формирование и управление муниципальной собственностью;