Местные бюджеты: доходы и расходы

 

   Как видно из таблицы 2.2 доля налоговых доходов бюджета в 2010году по оперативным данным – 6,0%. Причём, увеличение произошло по налогу на доходы физических лиц, а снижение – по другим видам налогов, наибольшую долю из которых занимал ранее налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, тогда как доли остальных налогов практически не изменились. Данный показатель характеризует долю налоговых изъятий из произведенной валовой добавленной стоимости на территории муниципального образования в местный бюджет.

   К неналоговым доходам местного бюджета  относятся: аренда имущества, земля, штрафы, санкции, добровольные взносы и доходы бюджетных организаций от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности. Анализ доходов бюджета Кемеровской области показал крайне неблагоприятную ситуацию. Причинами являются не только неустойчивые финансовые состояния основных налогоплательщиков, но и результат неэффективного администрирования существующих налогов и сборов, а также несоответствие доходных и расходных полномочий.

          

      2.2 Анализ расходов бюджета 

   В данном подразделе объектом анализа  в целом выступает деятельность органов местного самоуправления Муниципального образования Кемеровской области по расходованию денежных средств из местного бюджета за 2010 год.

   Как уже было сказано ранее, местные  органы власти муниципального образования  обеспечивают развитие социальной и  экономической инфраструктуры, социальную защиту населения и развитие местной промышленности. Социально-производственная инфраструктура включает такие отрасли, как транспорт, строительство, связь, жилищно-коммунальное хозяйство, отрасли бытового обслуживания населения. Местная промышленность обычно состоит из предприятий, где производство связанно со специфическими местными условиями, т.е. это редкие промыслы и предприятия узко-профильного назначения.

   В соответствии с определенными полномочиями и методикой определения исходной базы дохода и расхода проектов бюджетов муниципальных образований Кемеровской области для формирования межбюджетных отношений на 2010 год расходы бюджета муниципального образования определяется по следующим разделам:

   1. Муниципальное управление;

   2. Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства;

   3. Промышленность, энергетика и строительство;

   4. Сельское хозяйство;

   5. Транспорт, связь и информатика;

   6. Жилищно-коммунальное хозяйство;

   7. Образование;

   8. Культура и кинематография;

   9. Средства массовой информации (периодическая  печать);

   10. Здравоохранение и физическая  культура;

   11. Социальная политика.

   В процессе составления и утверждения  расходов бюджета их структура претерпевает изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре расходов бюджета, а также динамики их изменений можно получить с помощью  вертикального и горизонтального анализа расходования средств. Они  дополняют друг друга, поэтому на практике строят аналитические таблицы, характеризующие как структуру расходов бюджета, так и динамику отдельных его показателей. Оба эти вида анализа особенно ценны при сопоставлении данных, поскольку позволяют сравнивать между собой данные бюджетов.

   По  данным расходной части бюджета муниципального образования проведем горизонтальный (сравнительный) анализ, который применяется для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня исследуемых показателей от базового (планового, прошлого, среднего и т.д.) и построения одной или нескольких аналитических таблиц, где абсолютные отчетные  показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). В частности, если проводится горизонтальный анализ расходования средств, данные бюджета одного года (база отчета) берем за 100%; далее строим динамические ряды разделов расходов бюджета к их базисным значениям.

   Цель    этого   анализа заключается    в    выявление     абсолютных     и относительных изменений величин  различных статей финансовой отчетности за определенный период и определение  оценки этих изменений. Ценность горизонтального анализа существенно снижается в условиях инфляции. Тем не менее, эти данные с известной степенью условности можно использовать в сравнение расходных статей бюджетов.

   Анализ  абсолютных и относительных показателей  расходной части бюджета представлен в таблицах 2.3 и 2.4 

   Таблица 2.3 - Анализ структуры расходов  бюджета  за 2010 год

 

   В таблице 2.3 содержатся сведения об исполненных  расходах за    2010 год.

   Анализ  итоговых сумм финансирования свидетельствуют  о том, что по итоговым данным расходы  в 2010 г. – 144038 тыс. руб.  ( + 19,6%).

   Общее количество расходов за анализируемый период за 2010 год составило 144038 тыс. рублей.

   Больший удельный вес в расходах в 2010 г. занимают расходы, направляемые в социальную сферу (образование – 31,5%, 32,3% и 30,7%; здравоохранение  – 12,2%, 12,6% и 10,6%). Большой удельный вес занимают расходы на  жилищно-коммунальное хозяйство – 36,2%, 33,7% и 30,5%. Это объясняется возмещением убытков предприятиям ЖКХ в связи с неприменением экономически обоснованного тарифа.

   К расходам на местное самоуправление относятся расходы, связанные с осуществлением органами местной власти управленческих и организационных функций, направленных на решение вопросов местного значения. Основными документами, определяющими расходы на управление, является штатное расписание и смета расходов. В штатном расписании указываются структурные подразделения, должности в соответствии с номенклатурой аппарата управления, количество штатных единиц по каждой должности, оклады, надбавки и месячный фонд заработной платы. В состав затрат расходов на содержание аппарата управления входят: зарплата, начисления на зарплату, хозяйственные, командировочные и другие расходы.

   В соответствии с общероссийским классификатором  родственными отраслями социальной сферы являются образование, культура, здравоохранение, физическая культура, социальное обслуживание, жилищно-коммунальное хозяйство. В этих отраслях не создаются материальные блага,  оказываются услуги социальной значимости. Услуги этих отраслей потребляются всеми гражданами страны и относятся к разряду общественных благ.

   Анализ расходов местного бюджета за 2010год проводился по двум направлениям: расходы по функциональной и экономической классификациям расходов бюджетов РФ.

   Характеристика  расходов в процентном отношении  к общему количеству по ФКР за 2010 год рассмотрена на рисунке 2.4

   Анализ  расходов по функциональной классификации  показывает, что основную долю в  расходах составляют затраты на жилищно-коммунальное хозяйство и образование. За  период 2010 года их доли составляет 36 и 32, 34 и 32, 31 и 31 процент соответственно. Причём, доля расходов на ЖКХ в течение всего анализируемого периода составляет около трети всей расходной части бюджета, это объясняется тем, что в эту статью включаются суммы расходов на предоставление жилищных субсидий, на возмещение убытков предприятиям ЖКХ, вызванных ограничением уровня платежей населения, хотя по экономическому смыслу эти расходы должны быть отнесены на социальную политику). Относительно стабильны доли затрат на здравоохранение, управление, культуру и искусство. Выросли доли расходов на промышленность, строительство и энергетику (возмещение убытков по реализации угля и газа населению). Возросла доля расходов на социальную политику от 8,2% до 10,7% в 2010 году.  Это произошло в связи с упорядочением и подкреплением соответствующими финансовыми ресурсами выплат по федеральным законам об инвалидах, ветеранах и пособиях гражданам, имеющим детей.

   Таблица 2.4 - Характеристика расходов бюджета за 2010 год

 

   В целом 2010 год характеризуется более полным исполнением расходной части бюджета. Анализ расходов по экономической классификации показывает, что растёт доля текущих (с 93% до 97%) и, соответственно, снижается доля капитальных расходов (с 7% до 3%) местного бюджета.

   В составе текущих расходов тенденцию к росту имеет удельный вес расходов на оплату товаров и оплату услуг, в которых также увеличилась доля затрат на оплату труда и начислений на неё (единый социальный налог (взнос)) – до 69% в 2010 году.

   Капитальные затраты снижаются как в абсолютном значении, так и по удельному весу в общем объёме расходов. Причём в 2010-м из них составляют затраты на капитальный ремонт, из которых около двух третьих – это затраты на капитальный ремонт жилого фонда, а остальное – затраты на объекты социально-культурной сферы и муниципальные дороги. В силу того, что эти средства децентрализованы по разным ведомствам, снижается их эффективность и повышается удельная стоимость.

   Расходная политика местного бюджета в условиях, когда практически отсутствует перспективное финансовое планирование, а бюджетные обязательства не соответствуют имеющимся финансовым ресурсам, привела к тому, что более половины кредиторской задолженности, сложившейся на территории, сформировалось по причине неплатежей из бюджетов всех уровней.

   И в заключении, проведем анализ соотношения  доходной и расходной базы бюджета  Муниципального образования за 2010 год  и выявим дефицитный или профицитный  бюджет данного Муниципального образования. Анализ проведем на основании таблицы  2.5 

   Таблица 2.5 - Анализ соотношения доходной и расходной базы бюджета Муниципального образования Кемеровской области за 2010 год

 

   Таким образом, бюджет Муниципального образования  дефицитный, причем к 2010 году дефицит  бюджета значительно возрос. Данный дефицит органы местного самоуправления закрывают бюджетными кредитами. Исходя из этого, можно сделать вывод, что  субъект и Федерация передают органам местного самоуправления свои полномочия, а дотацию и субвенцию на эти цели доводят не в полном объеме. Поэтому органам местного самоуправления приходится брать бюджетные кредиты на выполнение данных полномочий. Такая ситуация в корне неправильная и противоречит общим принципам межбюджетных отношений. В следующей главе мы рассмотрим пути решения данной проблемы.