Оценка стоимости нематериальных активов и интеллектуальной собственности

Права ИС составляют только часть  идентифицируемых НМА. Это наиболее значительная часть таких активов, но далеко не все. При этом значительная часть прав ИС, принадлежащих фирме, на ее балансе не отражается, так  как их возникновение не было связано  с какими либо бухгалтерскими операциями. Чаще всего на балансе не отражаются авторские права, так как они  возникают в силу создания произведения, а соответствующие затраты могут  быть признаны расходами.

Таким образом, в состав НМА могут входить активы, которые вообще не относятся к ИК (например, улучшения арендованной недвижимости), а многие компоненты ИК не входят в состав НМА, если понимать НМА в бухгалтерском смысле. Принципиально не могут входить в состав НМА такие компоненты ИК, которые не принадлежат фирме, в том числе человеческий капитал и часть рыночного капитала. Кроме того, в составе НМА фирмы обычно не учитываются принадлежащие ей авторские и смежные права, хотя в принципе они могут учитываться. Практика показывает, что многие фирмы не стремятся отразить такие активы в своем балансе, хотя стремятся продемонстрировать их потенциальным инвесторам. В результате возникает огромный разрыв между балансовой стоимостью фирмы и ее рыночной капитализацией.»[3]

1.4 Цели оценки объектов ИС и НМА

Оценка интеллектуальной собственности напрямую связана  с решением некоторой конкретной задачи, связанной с использованием имущественных прав на данную интеллектуальную собственность и обусловлена  целью этого использования.

«От цели зависит: вид стоимости (согласно постановлению правительства РФ №519), методы и процедуры, которыми лучше воспользоваться при оценке.

Согласно Налоговому кодексу  РФ и иным нормативно-правовым актам, (в области налогообложения и бухгалтерской отчетности) оценка объектов интеллектуальной собственности и включение их в состав нематериальных активов предприятия, позволяет:

1.      Уменьшить налог на прибыль.

2.      Регулировать объем амортизационных отчислений и создавать фонды на приобретение новых объектов интеллектуальной собственности (т.е. деньги остаются на предприятии).

3.      Увеличить рыночную стоимость предприятия.

4.      Определить размер доли при вкладе в уставный капитал в форме объектов интеллектуальной собственности.

5.      Обеспечить учет всех активов предприятия.

6.      Оптимизировать соотношение активов.

7.      Определить стоимость объектов интеллектуальной собственности при их купле-продаже.

8.      Определить размер ущерба или размер компенсации по поводу незаконного использования объектов интеллектуальной собственности, принадлежащих предприятию.

9.      Учесть стоимость объектов интеллектуальной собственности при реорганизации, ликвидации или банкротстве предприятия.»[12]

1.5 Источники права интеллектуальной собственности.

«В Российской Федерации  результаты творческой деятельности (регулируются нормами национального законодательства, а также нормами международных  договоров.

К международным договорам, в которых участвует Российская Федерация, относятся, в частности, следующие:

• Конвенция по охране промышленной собственности (Париж, 20 марта 1883 г.);
• Бернская конвенция по охране литературных и художественных произведений от 9 сентября 1886 г.;
• Конвенция, учреждающая всемирную организацию интеллектуальной собственности (Стокгольм, 14 июля 1967г.)
• Соглашение о взаимном признании авторских свидетельств и иных охранных документов на изобретения (Гавана, 18 декабря 1976г.);
• Соглашение стран СНГ от 24 сентября 1993 г. «О сотрудничестве в области охраны авторского права и смежных прав»;
• Соглашение о сотрудничестве по пресечению правонарушений в области интеллектуальной собственности (Москва, 6 марта 1998 г.)

Международные договоры, в  которых участвует Российская Федерация, входят в ее правовую систему. Если международным договором установлены  иные правила, чем предусмотренные  законами Российская Федерация, то применяются  правила международного договора.

Помимо международных  правовых актов отношения в сфере  интеллектуальной собственности регулируются нормами национального законодательства.

В первую очередь, охрана интеллектуальной собственности гарантируется нормами  Конституции Российской Федерации. Согласно статье 44 Конституции Российской Федерации каждому гарантируется свобода литературного, художественного, научного, технического и других видов творчества. Интеллектуальная собственность охраняется законом.

Законодательство об интеллектуальной собственности входит в сферу  исключительной компетенции Российской Федерации (пункт «о» статьи 71 Конституции Российской Федерации).

Четвертая часть ГК РФ вступила в силу 1 января 2008 г., заменив собой  многие законодательные акты по вопросам интеллектуальной собственности. Согласно ст. 2 ФЗ «О введении в действие части четвертой ГК РФ» признаны утратившими силу с 1 января 2008 г. 48 нормативных правовых актов РСФСР и Российской Федерации, а также более 10 пунктов и статей таких актов, в том числе Гражданский кодекс РСФСР 1964 г., Патентный закон РФ 1992 г., Законы РФ 1992 г. «О товарных знаках, знаках обслуживания и наименованиях мест происхождения товаров», «О правовой охране программ для электронных вычислительных машин и баз данных» и «О правовой охране топологий интегральных микросхем», Законы РФ 1993 г. «Об авторском праве и смежных правах» и «О селекционных достижениях».

Структура части четвертой  ГК РФ выглядит следующим образом: выделена глава, посвященная общим положениям, и специальные главы в зависимости  от вида охраняемого результата интеллектуальной деятельности. В общих положениях содержится понятие интеллектуальной собственности, приведен перечень охраняемых результатов интеллектуальной деятельности, определено, в каком порядке могут  быть отчуждены или переданы права  на результаты интеллектуальной деятельности. Общие положения части четвертой  применяются ко всем результатам  интеллектуальной деятельности, вне  зависимости от их видовой принадлежности.» [6]

 

 

 

2.Подходы к оценке стоимости объектов ИС и НМА

2.1 Особенности и методические основы оценки стоимости объектов ИС и НМА.

«К особенностям оценки интеллектуальной собственности можно отнести зависимость стоимости от:

•         объема передаваемых прав;

•         возможности несанкционированного использования;

•         уровня готовности к коммерческому использованию.

При определении рыночной стоимости интеллектуальной собственности  следует руководствоваться следующими методическими основами:

•         рыночную стоимость имеют объекты оценки, способные удовлетворять конкретные потребности при их использовании в течение определенного периода времени (принцип полезности);

•         рыночная стоимость объекта оценки зависит от спроса и предложения на рынке и характера конкуренции продавцов и покупателей (принцип спроса и предложения);

•         рыночная стоимость объекта оценки не может превышать наиболее вероятные затраты на приобретение объекта эквивалентной полезности (принцип замещения);

•         рыночная стоимость объекта оценки зависит от ожидаемой величины, продолжительности и вероятности получения доходов (выгод), которые могут быть получены за определенный период времени при наиболее эффективном его использовании (принцип ожидания);

•         рыночная стоимость объекта оценки изменяется во времени и определяется на конкретную дату (принцип изменения);

•         рыночная стоимость объекта оценки зависит от внешних факторов, определяющих условия их использования, например, обусловленных действием рыночной инфраструктуры, международного и национального законодательства, политикой государства в области интеллектуальной собственности, возможностью и степенью правовой защиты и других (принцип внешнего влияния);

•          рыночная стоимость интеллектуальной собственности определяется исходя из наиболее вероятного использования интеллектуальной собственности, являющегося реализуемым, экономически оправданным, соответствующим требованиям законодательства, финансово осуществимым и в результате которого расчетная величина стоимости интеллектуальной собственности будет максимальной (принцип наиболее эффективного использования). Наиболее эффективное использование интеллектуальной собственности может не совпадать с ее текущим использованием.

При проведении оценки отдельных объектов интеллектуальной собственности и  нематериальных активов, аналогично оценке иного имущества (объектов собственности) предприятий и всего предприятия  в целом, выделяют, как правило, два  основных подхода, различающихся по целям оценки, а именно:

•         оценку для целей инвентаризации, бухгалтерского учета и постановки имущества на баланс предприятия;

•         оценку для целей определения рыночной (инвестиционной) стоимости объектов для расчета размера платежей при коммерческом использовании имущества.»[3]

 

 

2.2 Процесс оценки

«В соответствии с международными стандартами оценки при определении стоимости объектов оценки проводят следующие работы:

1. Сбор и анализ правовых, финансовых, технических и иных сведений об оцениваемом объекте. К таким данным, в частности, относятся:

•         данные о собственнике оцениваемого объекта и среде непосредственного окружения объекта, отражающие их влияние на величину стоимости объекта;

•         информация о юридическом статусе объекта (вид, форма правовой охраны, наличие прав собственности или прав на использование);

•         данные о составных частях, входящих в объект оценки и подлежащих оценке в его составе;

•         данные о состоянии рынка (маркетинг) применительно к оцениваемому объекту.

2. Анализ основных форм использования  оцениваемого объекта и анализ  различных вариантов его возможного  использования.

3. Сбор и анализ информации  об условиях рыночных сделок, о сделках с аналогичными объектами,  имевших место на рынке возможной  реализации в прошлом.

4. Сбор и анализ данных, необходимых для оценки стоимости  составных частей объекта.

5. Сбор и анализ данных  относительно фактических затрат на создание объектов, замещающих по своим потребительским свойствам объекты, имеющиеся в составе оцениваемого объекта.

6. Сбор необходимых данных  и оценка имеющегося износа (амортизации) оцениваемого объекта. При этом учитывают функциональный износ (моральное старение) и возможную потерю стоимости, связанную с появлением на рынке аналогичных объектов, с более высокими техникоэкономическими показателями.

7. Сбор и анализ данных  относительно экономических характеристик  оцениваемого объекта. К ним,  в частности, могут относиться:

•         данные о доходах, получаемых от эксплуатации объекта (потенциальных, планируемых и фактических);

•         данные о расходах, связанных с эксплуатацией (использованием) аналогичных объектов.

При этом разрабатывают, если это необходимо, обоснованный прогноз  возможных будущих доходов и расходов при эксплуатации оцениваемого объекта.

8.   Сбор и анализ данных, необходимых для расчета нормы капитализации (и/или дисконтирования) применительно к объекту оценки.

9.   При оценке стоимости объекта учитывают влияние на стоимость наличия и сроков действующих договоров (опционов) на продажу, или разработку и реализацию проектов, в которых планируется использование оцениваемого объекта.

10.Согласование расчетных  величин стоимости, полученных в результате использования различных способов оценки. При этом в качестве окончательного заключения о величине рыночной стоимости может выступать как единственное число, полученное согласованием вычисленных разными способами оценки значений стоимости, так и диапазон значений, в котором может находиться значение рыночной стоимости оцениваемого объекта.»[3]

 

 

 

 

2.3 Факторы, влияющие на стоимость объектов ИС и НМА

«При определении рыночной стоимости интеллектуальной собственности следует учитывать:

•         нематериальный, уникальный характер объекта оценки;

•         текущее использование объекта интеллектуальной собственности;

•         возможные отрасли использования, наиболее вероятные емкость и долю рынка, издержки на производство и реализацию продукции, выпускаемую с использованием объекта интеллектуальной собственности, объем и временную структуру инвестиций, требуемых для освоения и использования объекта интеллектуальной собственности в той или иной отрасли;

•         риски освоения и использования объекта интеллектуальной собственности в различных отраслях, в том числе риски не достижения технических, экономических, эксплуатационных и экологических характеристик, риски недобросовестной конкуренции и другие;

•         стадии разработки и промышленного освоения объекта интеллектуальной собственности;

•         возможность и степень правовой защиты;

•         объем передаваемых прав и других условий договоров о создании и использовании объекта интеллектуальной собственности;

•         способ выплаты вознаграждения за использование объекта интеллектуальной собственности;

•         другие факторы.»[5]